商業銀行會計運營操作風險探討

江西理工大學 邱 真 肖惠海

商業銀行會計運營操作風險探討

江西理工大學 邱 真 肖惠海

隨著全球經濟一體化速度的不斷加快，作為現代經濟生活的中心，銀行業的安全與穩定發展對整個金融行業乃至全社會都顯得越來越重要。對于當今中國的銀行業而言，由于外資銀行全面加入中國銀行業的競爭行列，國內各商業銀行將面對日益復雜、激烈和更高層次的競爭。為了應對挑戰，各家銀行都在努力擴張業務規模、進行產品和服務的創新，這使得我國商業銀行的操作風險控制壓力逐漸顯現。會計運營作為銀行經營業務的第一線，肩負著核算柜面業務、反映經營成果、預測發展前景、參與經營決策等重要職責，是銀行穩健經營、健康發展的重要保證，也是銀行提高經濟效益，促進業務發展的重要保障。然而目前，在銀行基礎會計的運營管理方面，由于人員體制、業務流程、技術手段等方面的制約，重大的操作風險損失事件屢屢發生，給商業銀行帶來了巨大損失。

一、商業銀行會計運營中的操作風險

所謂操作風險，是指由不完善或有問題的內部程序、員工和信息科技系統，以及外部事件所造成損失的風險（本定義所指操作風險包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險）。

在商業銀行中，會計運營主要是指商業銀行會計柜面業務和后臺的會計綜合管理，它具有會計核算與業務處理相融合的特點。會計柜面業務包括零售存貸業務、公司存貸業務、支付結算業務、票據業務、中間業務等各種業務的業務受理與賬務處理。會計綜合管理主要包括授權管理、印押證管理、印鑒管理、對賬管理、賬戶管理、會計監督與檢查、現金管理、業務系統管理等方面，這些恰恰是會計內控管理的主要風險點。

商業銀行會計運營操作風險，主要是指由于銀行會計運營工作中的管理缺陷、制度缺陷、系統缺陷，或者會計相關人員的錯誤、疏忽而發生潛在損失的可能性。根據各種潛在風險點在不同銀行業務中的表現形式，目前商業銀行在會計運營中的操作風險主要包括結算賬戶的風險、匯票簽發及代理兌付的風險、印押證的管理風險、現金出納管理風險、業務授權風險、人員輪崗風險、系統風險。從商業銀行操作環節來看，幾乎所有銀行業務都必須經過會計運營部門的操作處理。因此，會計運營管理部門在商業銀行內部管理中具有特殊地位，商業銀行的操作風險一般都會在會計運營環節暴露。這種會計運營操作風險的暴露，在造成商業銀行資金損失的同時，還會大大影響商業銀行在社會公眾中的形象、信譽及其內部業務的正常運行，進而對整個金融系統的運行產生不利影響。商業銀行的會計運營工作處于操作風險防范的第一線，是操作風險防范的重中之重。隨著業務規模的不斷增大，銀行的會計業務操作量也隨之迅速增加，同時也增加了會計運營部門在操作風險的控制和管理上的壓力。因此，加強會計運營操作風險的控制顯得尤其重要。

二、現有商業銀行會計運營操作風險管理存在的問題

1.制度及流程設計與業務操作不相適應。主要表現在：操作規程的制定設計不具有可操作性，操作規程的制定設計與實際操作情況存在出入；操作流程制定存在風險敞口，有時違反個人實名制開戶的要求，沒有通過證件原件的審核而僅憑復印件就辦理開戶手續，形成了風險敞口；業務授權環節設置不合理，一些具有風險的業務在日常的授權環節存在權限級別設置不合理的現象，在中間業務平臺上，部分代理業務也存在授權設置不合理的現象，存在一定風險；部分業務的沖賬不能實時處理，業務培訓滯后于系統更新。

2.流程控制在執行過程中存在問題。除了業務流程本身的原因之外，各基層網點部門在對流程的執行控制方面也存在著不足，主要表現在前臺操作柜員的流程執行、事中監督的實時控制和網點內部的例行會計監督檢查3個環節中。具體表現為：部分柜員未做到嚴格執行業務操作流程，對于操作步驟的執行存在遺漏、重復以及顛倒的現象；部分網點事中監督人員在日常工作中實時控制不嚴，對前臺柜員的違規操作行為視而不見、對業務的復核工作不夠及時、對于需要實時監督的業務監督審核不到位、對授權卡或授權密碼的保管不善而令業務授權流于形式等。

3.監測系統的預警能力和風險控制力度缺乏。雖然目前可以通過授權復核等手段對銀行業務操作應有的風險控制點及操作權限進行有效控制，但由于銀行監測系統的預警能力尚不完善，無法通過信息技術在流程上對所有已存在的風險點進行實時監測，尚不具備異常業務預警和阻止業務違規操作的功能。加之缺乏規范的預警監測責任機制，致使許多違規操作行為還是只能靠相對滯后的人工稽核檢查等方式來發現。系統預警和風險控制力的缺陷必將加大銀行的風險敞口，一旦管理失控而技術手段不能及時跟上“補漏”，或者這些技術缺陷被犯罪分子利用，銀行將會面臨更大的風險。

4.人力資源管理與業務發展不相適應。首先，長期以來，銀行臨柜人員的業務工時安排主要從節約人力資源方面考慮，過分強調減員增效，大量壓縮網點人員，而與此同時，又存在臨柜人員的頻繁轉崗，使柜面面臨較大的人員補充調整壓力，由此造成人力資源緊張。其次，人員結構的不合理也是造成會計運營操作風險加大的重要因素。目前，銀行的會計運營人員整體年齡結構較年輕，由于缺乏足夠的工作經驗及風險意識，經常造成業務差錯，這就需要對員工進行相應的業務知識和風險防范意識方面的培訓。但由于日常工作壓力的增加，會計運營人員利用業余時間參加培訓的時間就相應減少，部分員工對于培訓學習的主動性也不高。

5.風險控制和業務發展的矛盾。首先，隨著商業銀行間競爭的日趨激烈，各銀行對于其分支機構的業績考核較注重存貸款等規模營銷指標的考核，考核方式過于單一。持續的考核壓力使得各支行負責人及客戶經理對于會計運營人員堅持的嚴格、規范的基本原則不以為然。出于對指標的考慮，各支行負責人和客戶經理對客戶提出的明顯有違制度的要求也往往采取遷就、讓步的態度，工作中為了迎合客戶（尤其是大客戶）隨意答應客戶的要求，經常要求放松會計結算標準或條件，甚至為了迎合客戶隨意答應客戶的無理要求，造成會計運營人員的極大壓力，影響了會計運營制度的執行力。其次，由于銀行各支行行長及網點負責人大多是營銷人員出身，往往會出現“重業務發展，輕風險控制”的情況。個別支行的行長對會計內控要求不夠了解和重視，一味地強調業務拓展的重要性，給會計管理施加壓力或干預會計處理，助長了客戶經理違規操作的行為。有些行長或網點負責人本身業務不熟，會計制度意識淡薄，加之業績考核和本人利益掛鉤，片面強調市場拓展和客戶需求，以犧牲銀行的原則來換取客戶滿意，長期以來必然導致操作風險的積聚。第三，會計運營人員和客戶經理缺乏良好的溝通反饋機制，在會計核算的規范性和市場需求的靈活性方面沒有找到平衡點，使得風險控制和業務拓展的矛盾比較尖銳，影響會計運營風險控制的效果。

三、完善商業銀行會計運營操作風險管理的對策

1.提升會計運營操作風險管理能力。完善現有會計運營管理制度體系，規范作業流程，整合集中監控職能，提高風險監測和控制水平。適時轉變操作風險管理理念，通過借鑒國內外運營風險管理的先進方法和手段，加強風險管理建設，建立起管理規范化、流程科學化、控制自動化的運營風險控制體系，全面提升會計運營操作風險的管理能力。

2.完善業務監測預警系統。建立監測預警處理機制，嚴格規范監測預警責任制，提高風險的綜合控制能力，不斷優化和完善柜面業務監測系統。強化對交易操作行為的實時監測和預警功能，多維度地設計控制體系和手段，建立事前、事中和事后有機統一的風險管理和控制體系。為此，把IT系統建設與業務流程改造、案件防范結合起來，利用信息技術解決異常業務預警和違規操作無法通行的問題，以提高系統支持業務運行和風險控制的能力。

3.優化人員結構及提高人員素質。優化人員結構，增加會計運營人員的儲備，強化業務培訓，增強員工心理素質，培養職業道德，提高人員素質。

4.建設會計運營操作風險內控文化。首先，各層次領導要強化會計運營風險防范意識，樹立內控優先觀念。要重視會計運營內控建設，把建立健全內控制度當做大事來抓，從根本上改變“重業務輕管理，重外延擴張輕內控建設”的局面，要堅持以業務發展為中心，以內部控制為保證開展各項經營活動。其次，加強員工再教育，提高全體會計運營人員對內控的認識，自上而下樹立科學的風險管理理念和營造濃厚的風險文化。再次，各崗位員工應在業務操作過程中，自覺用金融法規和內控制度約束自己，防止在業務操作上出現主觀隨意憑經驗的情況。此外，要培養強烈的自我保護意識，會計運營操作人員要堅持制度面前人人平等，堅持依法合規操作。

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