“小金庫”的現狀、危害及治理對策的思考

○張妙凌

（南寧職業技術學院 廣西 南寧 530008）

“小金庫”的現狀、危害及治理對策的思考

○張妙凌

（南寧職業技術學院 廣西 南寧 530008）

近年來，盡管紀檢監察部門和有關單位對機關、團體、企業和事業單位違反國家財經制度，私設“小金庫”的問題進行了多次清理檢查和集中整治，但是這種現象依舊是屢禁不止。本文以“小金庫”的概念為出發點，分析了“小金庫”形成的原因，及可能對社會造成的危害，并探討采取有效措施標本兼治，堅決取締“小金庫”，以杜絕各種腐敗現象的發生。

小金庫 危害 對策

“小金庫”是現在社會存在的很普遍的現象，它的隱蔽性強、危害性大，屢禁不止，時有發生，是很多腐敗現象產生的源泉，也往往容易滋生更大的腐敗。

一、“小金庫”的概念及形成原因

1、“小金庫”的概念

“小金庫”俗稱“私房錢”，也叫“賬外賬”，即違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金。其獲得的途徑大多是通過化公為私、公款私存、轉移收入、截留利潤等不正當的渠道。最主要形式包括：各項生產經營的收入；各種行政事業性收費；巧立名目的創收收入；其他應列入本單位財務會計部門賬內或應收財政專門的收入；通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉移到本單位財務會計部門賬外的等等。

經過調查發現，當今社會“小金庫”現象急劇發展，且愈演愈烈，其主要特征有：資金來源多渠道，主要是靠騙取和截留；資金流向秘密化，主要用于那些不能公開的或受到限制的科目，如請客、送禮、行賄等；存在形式實物化，由原來的現金逐漸地轉變為實物，這種轉變使之更具有隱蔽性；涉案金額巨大化。從破獲的案件來看，小金庫涉案金額呈現上漲勢頭，由十多萬到數百萬，呈遞增趨勢；涉案主體普遍化。現在涉案主體廣泛，大至企業經營性單位、行政事業性單位，小到機關行政單位、黨群團體甚至到村委居委，范圍之廣，給檢查監督工作設置了極大的障礙。

2、“小金庫”的形成原因

“小金庫”問題由來已久，屢禁不止，可以說是一個“頑癥”。“小金庫”形成的原因也有很多，其主要原因有以下幾點。

（1）“小金庫”本身具備的誘惑性。因為“小金庫”實際上就是領導干部或管理人員的一個自己可以任意支配的小錢柜，而且具有隱蔽性和隨意性，所以某些不法人員就會想盡一切方法建立自己的“小金庫”，把公款裝進自己的腰包里，以供自己揮霍。

（2）領導的認識不足。由于領導對違反國家財經制度，私設“小金庫”問題的危害性認識還不夠深刻，覺得是小問題。甚至有的領導干部認為這是公事，設立“小金庫”主要是用來“打點”各方面的關系，是為了工作之便，不是為了自己的利益，就不能算是違紀。

（3）管理體制存在問題。因為在財務管理上存在漏洞，從而使某些別有用心的人輕而易舉地截留繳款、收錢不入賬和虛報開支等，為他們建立“小金庫”提供了便利的條件。

（4）監督檢查不及時。我國現行體制一般都是一把手負責制，雖然各單位設置了監督機制，但由于來自現實種種情況和壓力，致使這些監督員根本起不到監督管理的作用，更有甚者合伙作案。

（5）處罰力度不夠。因為存在“小金庫”問題的大多數是行政事業單位，對“小金庫”的查處通常是經濟處罰（處罰單位最高5萬元，對責任人可處5000—10000元的罰款），處罰金額很少，且沒有刑事處罰，因此對當事人起不了警示的作用。尤其對私設的“小金庫”處罰僅僅是沒收，更是鼓勵了他們再設“小金庫”的勇氣，這種情況在很大程度上也助長了一些部門和單位的“頂風作案”的囂張氣焰，最終導致“小金庫”現象難以得到有效遏制。

（6）預算的軟約束原因。按理說，政府部門使用財政資金必須全部納入預算，可如果我們無法對政府機關使用資金的行為進行硬性制約，預算的軟約束就會讓私分國有資產成為可能。舉個簡單的例子，一個人一餐只有半斤肉的飯量，你卻給了他八兩或一斤肉，吃不了，他肯定不會倒掉，必然要放進冰箱。同理，如果在編制部門預算時將支出打得過足，他當然要將多余的錢放進“小金庫”。在國外預算法案可以精細到鉛筆，而我們卻粗糙到動輒上億的“等”字。正因為部門預算缺少真正的監督和約束，截取、挪用財政資金私設“小金庫”才會易如反掌而且不易暴露。

二、“小金庫”的危害

作為“私房錢”的“小金庫”無論是對國家、企業還是個人都帶來了極大的惡劣影響。

1、造成了國家財產的流失

企業或單位私設的“小金庫”資金來源大多是國家資金，并以不同的渠道流入，如：有的隱瞞應上交國家財政的資金；有的截留應納入國家預算外的管理的資金；有的則打著為集體謀福利的幌子的勞務留存的資金等等。他們以各種方式、多種理由明目張膽地濫發錢物，將國家資金揣進個人腰包，最終結果是小集團和個人得利，造成國家資金流失。正是因為這樣，國家無法掌控現金的實際流量，因此在制定相關的貨幣政策和金融政策的時候，就缺乏有利的證據，因為企業提供的會計信息本來就是不可靠的。假設以此為基礎制定的相關政策，那么就難免會出現偏差。如果偏差過大，嚴重會導致金融市場秩序的混亂，甚至影響整個國民經濟的正常運作。

2、影響了企業或單位的風氣和秩序

一些企業或單位的“小金庫”之所以能夠存在，關鍵是內部制度不夠嚴格、檢查監督不力而造成的。雖然國家財政部早有明文規定，企業或單位的各項收入和支出應全部納入財務部門統一管理，統籌安排使用。而有些企業或單位卻將本應統一管理的各項收支，放任由各處室自行管理和處置，這無疑給私設“小金庫”開了方便之門。長此以往必然會造成整個企業或單位的經濟管理失控，資金管理失調，上交給國家的資金和企業或單位的收入會逐漸減少。與此同時也會影響企業或單位的正常經營活動，破壞企業的內部團結，影響企業或單位的風氣。由于本來應該入賬的資金沒有到賬，直接導致企業的成本費用資料是不真實的，甚至企業或單位都無法掌控自己的生產經營的實際情況。

3、敗壞了黨風和社會的風氣

“小金庫”不但助長了浮華奢侈之風，而且也是腐敗現象和產生經濟犯罪的根源。它不但腐蝕了干部，損害了國家工作人員的形象，而且還敗壞了黨風和社會風氣。“小金庫”在我國是個頑癥，也很普遍。個別企業的領導者認為是正常的現象，甚至是個公開的秘密。他們認為：企業有了這筆“活錢”，辦事方便多了，請客送禮，打通關系，一切都是為了企業的發展。其實不然，有些人就是在這種思想的引導之下，迷失了方向，在送禮、行賄的過程中也產生了腐敗思想，最后把企業的“小金庫”轉變成自己的大“金庫”，供自己隨意支配，在違法犯罪的道路上越走越遠。

4、造成了會計資料的失真

“小金庫”是通過截留收入或虛列支出等方式獲取的，必然會造成單位會計資料所反映的收入和支出資料的失真，這樣不僅使以此為依據所征收的國家稅收大量流失，同時也使財務收支狀況也變得不真實，必然無法全面、系統、真實地反映單位的經營成果情況，從而造成經濟管理失控，嚴重影響領導的決策及決策的落實。

三、采取的防治對策

基于“小金庫”的隱蔽性之強，危害之大，國家曾多次下令嚴禁私設“小金庫”，并在全國開展整治“小金庫”的專項工作，然而“小金庫”現象仍屢禁不止。“小金庫”是個惡性腫瘤，要完全切除它，是一項長期且艱巨的任務，任重而道遠。因此應本著預防和嚴查相結合的原則，采取對策遏制這種現象的蔓延。

1、提高領導認識，增強自覺性

領導是各企業或單位的領頭人，起表率作用。古人云：“問渠哪得清如許，為有源頭活水來。”要想清除“小金庫”就要從源頭做起。首先各級領導一定要從思想上、行動上同黨中央保持高度一致，要清楚地認識到私設“小金庫”是嚴格禁止的，是我們黨反腐倡廉工作中必須常抓的一項。要提高思想覺悟，抵住誘惑，以大局為重，做到令行禁止，把國家的利益放在第一位，自覺把各項財政收入納入正規渠道，嚴格進行管理。其次，通過普及財經法律，使領導者充分認識到“小金庫”的嚴重危害性，讓他們知道：“小金庫”是嚴重的違反財經法律的行為，是要承擔一定的法律責任的，消除他們不正確的理財觀念，推翻他們憑借“小金庫”發展企業的錯誤觀念，走良性的企業發展道路，讓他們樹立正確的稅收觀念，讓納稅意識深入人心。

2、強化監督和管理機制

首先，應加強內部監督，完善體系，建立內部約束機制，尤其是加強內部審計的核查力度，以根治“小金庫”問題。可以實行有計劃的會計輪崗制度，在交接時清查內部檢查和牽制機制，同時進行定期或不定期的財產清查，做好每項資金的支出明細，權責明確，建立“錢”、“物”、“賬”之間的相互牽制關系。

3、加大執法力度，實行責任追究到底

首先“小金庫”的存在，很大程度上來自于領導的暗示或默許，由此可知，相關的領導應是第一責任人，應加大對他們的處罰力度。對第一責任人的處罰除了要承擔經濟責任外，視情節輕重還要相應給以相應的行政或刑事處罰。其次，相關部門在查處“小金庫”的過程中，應秉承違法必究，執法必嚴的原則，嚴禁因為“面子”、“關系”問題影響到查處。只有這樣才會讓那些心存僥幸的領導三思而后行。另外，對涉案的相關會計人員，也應給以相應的處罰，警示他們，以增強他們“以法理財”的觀念。

4、加強對財會人員的職業道德教育

通過職業道德教育，讓他們了解到：會計工作不僅僅是數字的加減問題，更是一種重大的社會責任，只有通過不斷地學習，才能領悟到會計工作的精髓，堅決不做錯賬和假賬，即使單位領導的有違法違規的指使，也要進行合理地拒絕。總之，“小金庫”的治理工作是一項長期且艱巨的任務，只有上下同心協力，堅持教育和監督相結合，才能企業賬面支出更規范，讓財會工作充滿清新的氣息。

5、從自身做起，清正廉潔

私設“小金庫”現象是由于不良社會風氣的影響和腐敗現象的誘惑導致。如果每個單位或個人都能自覺抵住誘惑，自覺抵制公款吃喝，假公濟私等，從自身做起，戒奢求儉、戒貪求廉，“小金庫”就沒有藏身之地，最終必然會得到根除。

[1]福生：“小金庫”的存在形式及檢查對策[J].中國監察，2008（18）.

[2]張榮波、曲洪義、趙玉萍：淺談“小金庫”的形成、危害及相關對策[J].商業經濟，2007（5）.

[3]宋青萍：小金庫為何屢禁不止[J].中國民營科技與經濟，2008（7）.

[4] 胡倩兒：“小金庫”的產生與治理[J].現代商業，2008（24）.