增值稅轉型對陽邏經濟開發區影響的政策效應探析

○王惠清 （武漢生物工程學院 湖北 武漢 430415）

增值稅轉型對陽邏經濟開發區影響的政策效應探析

○王惠清 （武漢生物工程學院 湖北 武漢 430415）

增值稅是國家和地方的主體稅種，增值稅轉型的推行對國家和地方經濟在財政稅收、產業投資和就業方面均會產生積極和消極影響。我國不同地區產業結構差異大，增值稅縮小稅基的擴抵政策對不同地區產生的政策效應不同。本文以武漢的產業新城之一陽邏經濟開發區為研究對象，探討增值稅轉型對地方經濟影響的政策效應，由此提出政策性建議。

增值稅轉型 財政稅收 產業投資 就業 陽邏經濟開發區

增值稅轉型是將生產型增值稅轉換成消費型增值稅。生產型增值稅與消費型增值稅相比，稅基寬在企業購進固定資產的增值稅進項不允許抵扣。1994年，我國進行分稅制改革，當時選擇生產型增值稅是為了抑制經濟過熱和穩定財政收入，符合當時中國國情。隨著我國經濟的發展，與世界經濟融合日漸緊密，生產型增值稅抑制投資、重復征稅和導致行業不公的弊端日益明顯，實行消費型增值稅符合世界減稅的潮流和中國經濟發展規律。通過在國內三次增值稅轉型從理論走向實踐的試點經驗積累，在2008年金融危機的背景下，自2009年1月1日，國務院在全國推廣實行增值稅轉型政策。自2007年7月1日，武漢市列為增值稅中部試點城市，陽邏經濟開發區作為武漢市的產業新城，即開始享受增值稅轉型中部試點政策，2009年陽邏經濟開發區由試點地區轉為正式增值稅轉型地區。

陽邏經濟開發區隸屬于武漢市新洲區，地處長江中游北岸，距武漢中心城區20km，處于中部中心城市武漢的外環東部發展軸線上，是武漢規劃的七大產業新城之一，擁有華中地區獨有的立體交通和能源優勢，是長江經濟帶的重要組成部分，肩負著帶動和促進武漢東北部地區經濟發展的重任，是省級重點開發區之一。自2000年實行市區共建以來，陽邏經濟開發區利用自身區位優勢，一方面積極承接武漢中心城區的產業轉移，另一方面優化投資環境，加快東部發達地區乃至發達國家投資的引進。在武漢市和新洲區的共同努力下，依托港口物流及重工產業集群優勢，初步形成了鋼鐵加工、橋梁鋼結構、船舶制造和機械裝備等四大支柱產業，以及電力能源、新型建材、紡織服裝和食品加工等四大優勢產業。

一、增值稅轉型對陽邏經濟開發區的影響

1、增值稅轉型促進投資總量和產業升級

陽邏經濟開發區主導產業以電力能源和重工業為主，增值稅轉型政策的實施促進了該類企業更新機械設備和技術改造升級，對產業升級和經濟轉型具有重要的引導作用。自上世紀六七十年代計劃經濟時期起，社會主義工業化初始階段，陽邏的臨江區域已部署了造船、造紙、水泥、自行車零件加工、紡織服裝加工等大量的工業企業，具備一定的制造業基礎。隨著全球經濟一體化的加速發展，新一輪的產業升級和轉移為陽邏經濟開發區提供了發展契機。2000年設立陽邏經濟開發區后，憑借良好的區位優勢、產業基礎和成本優勢，成為新一輪產業轉移的重要承接地。自2008年始，增值稅轉型政策試點對陽邏經濟開發區投資拉動效應初步顯現。2009年全陽邏經濟開發區共完成全社會固定資產投資649398萬元，在2008年448663萬元的基礎上增長了44.74%。其中2009年陽邏經濟開發區完成工業項目投資429796萬元，同比增長19.87%。這些投資主要集中在資本密集型行業的能源與重工業，如陽邏電廠、武漢鋼鐵公司、亞東水泥、北新建材等。這些工業項目固定資產投資規模急劇擴張或加快進行的技術改造升級，一方面與中央政府出臺的擴大內需的宏觀政策有關，另一方面也與增值稅轉型政策的實施密切相關。

2、增值稅轉型造成中央和地方財政稅收減收

稅收是經濟發展的“晴雨表”。近五年，陽邏經濟開發區的主要稅種增值稅、營業稅、所得稅等全面增長，稅收規模迅速擴大。2005年陽邏經濟開發區稅收收入為2.61億元，2009年已經達到8.4億元，四年之內稅收增速達到2.218倍，由此反映陽邏經濟開發區經濟增長勢頭強勁。陽邏經濟開發區的主導產業是電力能源與重加工，第二產業占全區生產總值比重達到80%以上。增值稅一直是陽邏經濟開發區主體稅種之一。2005—2009年增值稅占全區稅收收入的比例為67.62%、73.7%、75.14%、65.63%、66.40%，最高的2007年高達75.14%，最低的2009年也達66.40%，可見增值稅是主要的稅收來源。增值稅屬于中央地方共享稅。增值稅收入中的75%歸中央，25%歸地方。2005—2009年增值稅占地方財政收入比例為13.71%、17.44%、18.15%、12.83%、12.55%，最高的年份是2007年18.15%、最低的年份是2009年12.55%，可見陽邏經濟開發區的增值稅自轉型試點后占地方財政收入的比例明顯下降，但地方財政對增值稅的依賴程度仍很高。對陽邏經濟開發區增值稅稅源進行分析，陽邏電廠是重點稅源企業，2006—2009年陽邏電廠繳納的增值稅分別為2.3億元、2.6億元、1.76億元、2.8億元，分別占全區增值稅稅收56.51%、50.09%、33.91%、57.14%，歷年增值稅占全區增值稅收入的比例很高，呈現出“一電獨大”的局面。從短期來看，增值稅轉型政策的實施造成陽邏經濟開發區稅收增幅有所下降，但近幾年我國稅收連續大幅增長，短期的減收完全可在經濟快速發展中消化。

3、增加當地就業壓力

陽邏經濟開發區上世紀90年代初吸納大量從業人員的國有、集體企業，如新洲區棉紡廠、化肥廠、磷肥廠、閥門廠、自行車零件二廠等中小型企業，因不適應市場經濟環境、管理不善等原因紛紛倒閉。下崗分流人員的再就業崗位主要集中在餐飲、商業服務等勞動密集型行業。以上原有歷史沉積形成的就業包袱，增值稅轉型使勞動密集型企業稅負輕的優勢喪失，會引起對勞動密集型企業投資的減少，從而可能影響勞動密集型企業的發展，進而進一步增大陽邏經濟開發區就業壓力。對陽邏經濟開發區近年引進的大量項目分析，95%以上屬于資本密集型企業。從長期來看，這些項目投資對緩解本地就業壓力有作用，但近期不明顯，當然需考慮從項目引進到建成招工投產有一定的滯后期。

二、增值稅轉型的政策性建議

1、通過優化投資環境提升投資總量和產業升級

增值稅的轉型政策對陽邏經濟開發區形成以武鋼江北基地、武船重工等企業為龍頭，加速鋼鐵機械等重工制造產業的聚集規模，延伸產業鏈，形成產業配套，大力發展產業集群，做大做強支柱產業，加速提升產業發展的質量與層次產生了重要推動作用。我國工業發展的指導方向是新型工業化，新型工業化要求企業生產建立在節能環保循環利用的基礎上，產品具有科技含量高的特征。陽邏經濟開發區以陽邏電廠為核心，在粉煤灰、脫硫石膏、循環水余熱利用方面已初步形成循環經濟產業鏈。增值稅轉型政策引導這類企業加大技術改造力度，采用先進設備和生產工藝，扶持發展綠色環保企業，提高企業經濟效益。2009年陽邏電廠完成1、2號機組脫硫工程26250萬元的投資，北新集團在2008—2009年兩年完成火電脫硫綜合利用紙面石膏板生產線項目16000萬元的投資，亞東水泥也在2008—2009年完成13億元的年產150萬噸干法水泥生產線投資。這些企業的投資一方面極大減輕了企業的增值稅稅負，另一方面使原有的循環產業鏈系統化，克服了原有產業鏈規模不大，逐步建立了循環經濟鏈條網絡。陽邏經濟開發區應利用增值稅轉型政策，一方面通過做大經濟總量，另一方面通過內涵發展推動經濟增長，涵養企業所得稅稅源，減少財政收入對增值稅的依賴。

2、加快稅源的培植

第二產業在國民經濟的三次產業中處于承上啟下重要地位。增值稅轉型擴抵政策對第二產業中的資本密集型企業稅負減輕程度最大。陽邏經濟開發區應充分利用區位優勢，通過做大經濟總量，培植壯大主體財源。陽邏經濟開發區明顯的區位優勢是武漢城市擴張和工業外延的首選之地，在突出發展第二產業過程中，應與武漢另外六大產業新城實行差異化發展。目前陽邏經濟開發區工業的增長正處于傳統工業向現代工業的轉變過程中，政府應堅持以制造業為經濟增長主體的發展思路，通過充分利用財政資金、財稅政策等手段，增強開發區的要素集聚和產業配套能力，堅持膨脹規模與提升產業層次相結合，發揮比較優勢與承接發達地區產業轉移相結合，支持和鼓勵紡織、鋼鐵、機械、電力、建材和造紙等支柱產業的企業擴張規模、優化結構、提升核心競爭力，力爭通過2—3年的努力培育一批市場前景好、集約程度高、具有較強競爭力的龍頭企業，形成增長穩定、支撐力強的支柱財源和骨干財源。中小企業對鞏固完善產業鏈，增強產業配套能力具有重要作用。陽邏經濟開發區可充分利用增值稅轉型減輕中小企業稅收負擔，以大型企業和企業集團為龍頭，通過產業環節的分解衍生出具有分工與協作關系的關聯中小企業。通過為龍頭企業提供產品配套與相關服務，以增加這些企業的當地植根性，促進中小企業的發展，進而在陽邏經濟開發區形成大中小企業緊密配合，專業化分工協作的完善的網絡體系。通過加大中小企業扶持力度和發展第三產業，開辟新增有效財源。隨著陽邏經濟開發區第二產業的產能逐步釋放，第三產業配套不足開始顯露，可通過發展急需生產性服務的行業，達到開辟有效財源的目的。實施增值稅擴抵政策后，管理增值稅專用發票的壓力將進一部加大，因此需進一步強化稅源調查，掌握稅源總量和結構變化，建立稅源臺賬。通過加強稅收監管，有效控制稅源；有針對性地加強稅收征管，有效獲得財源。

3、加強工業化和城鎮化孵化出更多的就業機會

陽邏經濟開發區地處城鄉結合部，就業人口的壓力主要來自四大方面，一是中心城區通過產業轉移分流的部分，二是承接周邊農村城鎮化轉移的人口，三是承接省內外向武漢聚集的人員，四是陽邏經濟開發區及周邊原有破產改制企業的下崗人員。從社會穩定角度出發，短期內要緩解陽邏經濟開發區就業壓力，可考慮從五個方面下功夫：第一，利用陽邏大力發展港口、物流的契機，通過政策扶持商業、運輸、餐飲等勞動力密集型行業的發展；第二，加大對紡織、服裝加工等行業中小企業扶持力度，引導民間資本投入，一旦中小企業得以迅速發展，就業問題就能得到有效緩解；第三，加大對待業、下崗職工的培訓力度，使其具有重新上崗的機會；第四，進一步完善社會保障機制，解決下崗人員的最低生活保障；第五，政府可與引進企業協商，在同等條件下優先考慮當地下崗、待業人員就業。

從近期來看，增值稅轉型造成財政稅收的減少，但增值稅轉型最大限度地貫徹了效率原則，消除重復征稅，減輕了企業負擔，從長遠來看，增值稅轉型促進陽邏企業的技術改造升級，提高附加值產業比重，達到做大經濟總量，增加就業機會和涵養稅源，進而為陽邏經濟開發區成為武漢的核心增長極將產生重要推進作用。

（注：本文系湖北省教育廳人文社會科研項目，項目編號：2009b463。）

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