國有企業內部審計的現狀和對策

張怡東

（平頂山天安煤業股份有限公司運銷公司，河南 平頂山 467000）

在歐美的主要企業中，內部審計職能的演變已經過多個階段，目前這些先進國家的企業內部審計已脫離傳統的審計模式，而是對整個企業的營運風險、經營方針進行經營分析，設計避免風險的策略與防范控制。隨著我國國有企業改革的不斷深化，現代企業制度的逐步建立，學習先進的管理經驗，同樣需要依靠地位相對超脫的內部審計部門對企業管理制度和措施進行監督和評價，從而達到反映客觀經濟效益，保護國家、企業及債權人的合法權益的目的，為企業加強自我約束機制提供保障。

1 內部審計機構的地位低，其獨立性和客觀性得不到保證

內部審計活動是企業管理的再管理、控制的再控制，內部審計機構的地位越高，獨立性、客觀性才越有保障，審計的職能和作用才能充分發揮。但是，我國目前有不少的企業決策者和經營管理者對企業內部審計工作的認識不足，企業內部審計不能直接服務于經營決策，難以對本級公司的財務和經營管理者的經濟責任進行獨立的監督和評估，難以實現其主要任務和目標。

2 內部審計目標不能有效地服務于企業總體目標

企業內部審計工作目標應在服務于企業總體目標的前提下適時調整，而實際工作中由于內部審計結構的權威性受限、內審資源的缺乏等原因，致使審計范圍受限，往往不能根據企業總體目標調整內部審計的目標，內部審計人員的積極性和創造性得不到發揮，內部審計人員常常處于例行公事和應付局面之中，影響審計目標的實現，更不能服務于企業目標。

3 部分企業內部審計缺乏規范化

與外部審計相比較而言，內部審計工作有較大的靈活性，但沒有規矩不成方圓，內部審計活動必須有一定的規章制度。有些企業的內部審計部門雖然結合自己的實際情況制訂一些規章制度，但與內部審計工作規范化的要求有一定的距離。如：審計證據的取得、審計過程的記錄、審計報告的編寫與保送、審計檔案的管理、審計決定的執行、審計項目質量的控制等都缺乏規范化。由于缺乏這些基礎性的規章制度，常常使內部審計處于不知所措的地步，出現審計范圍無法界定、操作程序違規、審計方法和技術不當等問題，影響內部審計的效率和效果，有較大的審計風險。

4 企業內部審計人員素質差，審計技術落后

目前相當一部分內部審計人員主要是具備財務方面的知識，缺乏具備管理知識、工程技術知識、法律知識、風險管理等知識的人才，不能完全適應內部審計工作的要求，影響審計工作質量，從一定程度上來說，影響了內部審計工作的發展。

從以上對企業內部審計現狀的一些淺顯分析可以看出，企業內部審計存在問題的原因是多方面的，有主觀原因，也有客觀的原因。隨著全球經濟一體化的迅速發展，市場競爭日益激烈，我國國有企業面臨更加嚴峻的挑戰，企業為了生存和發展，必須內強管理、外避風險，以提高經濟效益。內部審計活動在新的經濟環境中，也必須克服存在的問題，適應形勢，來謀求更高的發展。因此要解決目前內部審計存在的一些問題，必須統籌兼顧，全面推進企業內部審計的發展。以下是筆者通過學習先進的理論，同時結合目前內部工作的現狀就如何開展好內部審計活動談談自己的一些認識，供大家商榷。

(1)找準內部審計活動的定位

內部審計部門的地位要想得到提高，必須先定準自己的位置?！疤岣呓洕б妗笔瞧髽I生存和發展的基本前提，內部審計活動應為“提高經濟效益”服務，將自己定位于當好領導決策的參謀，來促進加強企業內部管理，提高經濟效益上。只有如此，才能充分發揮企業內部審計的職能作用，引起企業高級管理層的重視，逐步提高內部審計的地位。

(2)轉變審計理念，拓展內部審計活動范圍

過去內部審計活動主要以財務收支為主，被動地進行事后監督，這樣對防范風險，提高經濟效益是“亡羊補牢”的作用，有些經濟損失已經無法挽回。20世紀70年代，國外的一些內部審計部門已經拓展了審計范圍，突破了傳統的財務收支審計，內部審計活動關注企業的內部控制，甚至風險管理及公司治理等方面，且強調及時、即時、連續的監控，從經營、管理、機制、體制、法制等方面去評價審計中所碰到的問題，與企業在行業中、市場經濟中的發展相結合，為企業回避風險、堵塞漏洞、提高經濟效益發揮極大的作用。

（3）注重內部審計活動實踐，用理論指導實踐

作好內部審計工作，要善于思考，對開展過的審計工作回頭看，總結經驗和體會，并結合理論制定規章制度，規范內部審計活動的運作，使內部審計活動“有章可依，有章必依”，這樣可以提高內部審計項目質量，降低審計風險。注意了解國內外內部審計發展的動向，掌握最新審計理論，用現代審計理論指導實踐，來推動我國企業內部審計事業的發展。

(4)優化內部審計結構，提高內部審計人員素質和內部審計技術。

我國目前內部審計人員以財務人員為主，知識結構比較單一，造成審計層次不高，審計結果的分量不重，另一方面隨著計算機軟硬件水平及現代通訊技術和網絡技術的日益普及，對內部審計工作形成很大的壓力，給內部審計工作也帶來了很大的工作強度。因此企業在保證經濟基礎的前提下，應大力加強內部審計人員的政治思想素質，組織學習和培訓，開展內部審計理論研討，建立一支政治素質好，熟悉內部審計業務，了解工程技術、計算機技術、質量技術、法律、經濟管理等知識的審計隊伍，應適應新形勢內部審計活動的要求。在審計技術方面注重應用計算機審計技術、網絡信息技術，建立與內部審計活動有關的會計信息數據庫、管理信息數據庫，開發和應用審計嵌入模塊，隨時監督企業的經營和管理活動。

[1]馬麗娟.切實提高內部審計效能 充分發揮內部審計作用[J].企業科技與發展，2009-12-20.