如何防范中小企業會計虛假行為

呂慶芬

一、當前造成中小企業會計工作虛假、失真的原因

1.企業領導急功近利。目前，中小企業的發展仍具有一定的特點：發展規模小、科技含量低、業務單一、人才資源匱乏，經營理念落后等。企業和老板在最大的利潤迫使下，為了自身的壯大發展，要求會計必須按照他們的意圖行事，造成會計人員的職業道德和準則不得不動搖，因為會計人員與老板在地位上是主仆的關系。由于這種從屬關系，使得會計人員很難保證會計工作的真實。

2.會計從業人員執業水平低。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做賬。有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。

3.會計制度缺失。中小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。部分中小企業管理者也熟悉到這些新問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度，尤其是內控制度的不健全給企業帶來很多負面影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，也導致外部監督困難重重。

4.外部監督機制不得力。目前我國會計監督、財政監督、審計監督、稅務監督等監督標準不統一，在管理上各自為政、職能相互交叉，造成各種監督不能有機結合，不能從整體上有效地發揮監督作用，在違法違規方面，處罰力度不夠、不到位，執法不嚴、人情味太重，使得企業弄虛作假的膽子越來越大，會計信息的失真成為必然，監督成為形式、成為口號，沒有實質意義。

二、以新《企業會計準則》為標準，努力提高企業會計誠信行為。

中小企業會計弄虛作假是由多方面原因引發的，防范中小企業會計造假，提高會計誠信應采用多種對策進行綜合治理。保證會計信息工作質量的真實、全面和實用是《會計法》所賦予的，是加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序客觀要求。對造假行為必須嚴肅處理，只有加大執法力度，才能保證會計工作的規范。

（一）加強督查監督力度，確保會計行為規范。

1.狠抓企業會計原始憑證，是保證會計工作的第一要務。按照《會計法》和《企業會計準則》的要求填制原始憑證，對發生的經濟業務事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構，而會計機構、會計人員按國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對于真實、合法、合理但內容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應退給有關經辦人員，由其負責將憑證補充完整，更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續。

2.加強外部監督，督促企業規范會計工作。財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。相關部門要加強協同，定期或不定期對中小企業的財務進行檢查，對發現的問題及時糾正，對違法行為要采取有力措施進行處罰及追究刑事責任。

3.完善中小企業會計管理制度。（1）建立健全內部管理制度。規定內部管理制度的原則，實行職務分離、錢賬分管、物賬分管等；（2）規范財務收支審批制度。確認企業財務收支審批范圍，審批人員、審批權限、審批程序及其責任；（3）實施財務會計定期分析制度。定期檢查財務會計指標的完成情況，分析存在的問題和原因，提出改進措施，促使領導加強管理，提高效益的制度。

（二）加強中小企業會計隊伍建設，提高會計人員素質

1.提高會計人員的法律意識和職業道德。加大對違反職業道德規范的處理力度。通過對會計違法違規行為的處理，讓會計人員知道法律是不可褻瀆，以此來約束和管制會計人員的職業行為，使會計人員具備強烈的責任感，在履行職責中，遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。否則，將受到法律的制裁。

2.加強會計人員的會計業務繼續教育。樹立會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質，積累經驗，更新知識，嚴格履行法定責任，忠于職守，堅持原則，堅決不做假賬。