關(guān)稅稅率的調(diào)整對國際貿(mào)易的影響

宋昌英/文

關(guān)稅稅率的調(diào)整對國際貿(mào)易的影響

宋昌英/文

關(guān)稅是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的、由海關(guān)對進(jìn)出口的貨物和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。通過運用適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整進(jìn)出口稅率，以達(dá)到調(diào)節(jié)國家內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動和對外貿(mào)易活動的重要工具，是維護(hù)國家主權(quán)、保護(hù)本國貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時也是國家取得財政收入的重要來源。關(guān)稅手段被世界貿(mào)易組織視為透明度最高的對外貿(mào)易調(diào)節(jié)工具，因而得到世界各國的廣泛使用。

我國最早的關(guān)稅產(chǎn)生于西周后期，那時就已經(jīng)開始對通過關(guān)卡要隘或上市交換的商品征稅。歷史上對進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅，曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當(dāng)代，關(guān)稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進(jìn)入，保護(hù)國內(nèi)市場和國內(nèi)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。征收關(guān)稅會引起進(jìn)口商品的國際價格和國內(nèi)價格的變動，從而影響到出口國和進(jìn)口國在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費等方面的調(diào)整，引起收入的再分配。因此，關(guān)稅稅率的調(diào)整會對一個國家甚至整個世界的貿(mào)易形勢產(chǎn)生深刻的影響，每個國家都會依據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)和政治立場，選用合適的關(guān)稅政策來保護(hù)本國貿(mào)易。我國關(guān)稅調(diào)整主要遵循了以下四項原則：首先是繼續(xù)履行中國入世承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)；第二是根據(jù)我國簽訂的有關(guān)貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定及國務(wù)院有關(guān)決定精神，安排協(xié)定稅率和特惠稅率；第三是根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策的基本取向和經(jīng)濟(jì)、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的需要，以暫定稅率形式，調(diào)整部分商品的進(jìn)出口稅率；第四是為進(jìn)一步落實產(chǎn)業(yè)及稅收政策、有效實施進(jìn)出口管理措施、方便稅收征管，對稅則稅目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。

關(guān)稅稅率的組成

進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口關(guān)稅是一個國家的海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅，它是關(guān)稅中最主要的一種。包括優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國待遇關(guān)稅、普惠制關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅等。征收進(jìn)口關(guān)稅會增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場價格，影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段。適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

出口關(guān)稅稅率

出口關(guān)稅是對本國出口貨物在運出國境時征收的一種關(guān)稅。由于征收出口關(guān)稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭，目前西方發(fā)達(dá)國家都取消了出口稅。還在征收的主要是發(fā)展中國家，目的是取得財政收入與調(diào)節(jié)市場供求關(guān)系。我國目前對少數(shù)貨物還征收出口稅。

配額關(guān)稅稅率

關(guān)稅配額稅率是指關(guān)稅配額限度內(nèi)的稅率，是進(jìn)口國限制進(jìn)口貨物數(shù)量的措施，把征收關(guān)稅和進(jìn)口配額相結(jié)合以限制進(jìn)口。關(guān)稅配額的實施導(dǎo)致了更高的產(chǎn)品價格以及國內(nèi)購買者消費者剩余的減少。在關(guān)稅稅率配額產(chǎn)生的收益中，一部分由國內(nèi)政府獲得，余下的由國內(nèi)進(jìn)口商或者國外出口商和生產(chǎn)者以超額利潤的形式獲得。

暫定關(guān)稅稅率

關(guān)稅暫定稅率是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎(chǔ)上，對進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件（但只限于從與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進(jìn)口的貨物）以及出口的部分資源性產(chǎn)品實施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時可以根據(jù)需要恢復(fù)按照法定稅率征稅。

稅率調(diào)整措施對國際貿(mào)易的影響

關(guān)稅稅率的調(diào)整可以改變國際貿(mào)易條件

進(jìn)口關(guān)稅稅率的調(diào)整對貿(mào)易條件會產(chǎn)生重大影響。除非進(jìn)口國需求完全無彈性或出口國供給彈性無限大，關(guān)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁就會發(fā)生。由出口國負(fù)擔(dān)的關(guān)稅就表示了進(jìn)口國貿(mào)易條件的改善，而且出口國越大，其貿(mào)易條件的改善就越大。關(guān)稅的貿(mào)易條件效果，對于大國來說，征收關(guān)稅會降低本國進(jìn)口商在世界市場上購買進(jìn)口商品的價格，如果出口價格保持不變，則進(jìn)口價格的下跌意味著本國貿(mào)易條件的改善。絕大多數(shù)國家在參與國際貿(mào)易時都只是競爭市場中的一個普通參與者，只能接受市場所決定的交易價格。而關(guān)稅是價格的組成部分，如果對出口品征收關(guān)稅，就會降低該行業(yè)的利潤水平，相當(dāng)于降低了出口價格，從而惡化了貿(mào)易條件。所以當(dāng)今各國大多僅對少數(shù)限制出口的產(chǎn)品征收關(guān)稅。

主要國家關(guān)稅稅率的增減程度與國際貿(mào)易的發(fā)展速度成反比關(guān)系

一般情況下，在其他條件不變時，進(jìn)出口市場上主要國家的關(guān)稅稅率增減的程度與國際貿(mào)易的發(fā)展速度呈反比關(guān)系。當(dāng)進(jìn)出口市場的主要國家普遍提高關(guān)稅，增加關(guān)稅壁壘時，國際貿(mào)易的發(fā)展速度就會趨于下降。反之，當(dāng)進(jìn)出口市場的主要國家普遍降低關(guān)稅稅率時，國際貿(mào)易的發(fā)展速度就會趨于加快。國際貿(mào)易(進(jìn)口與出口)量的急劇上升與關(guān)稅平均稅率的下降，這是過去半個多世紀(jì)內(nèi)的一個全球趨勢。

關(guān)稅稅率的調(diào)整影響國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)和部分國家、地區(qū)的商品流向變化

從大的貿(mào)易格局看，隨著減免稅政策的調(diào)整，減免稅進(jìn)口商品的貿(mào)易量日漸下降，而加工貿(mào)易和一般應(yīng)稅貨物的進(jìn)口量相應(yīng)增加，形成了一種新的貿(mào)易格局。從進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)看，機(jī)電產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、運輸工具、金屬制成品及紙制品這五大類商品占進(jìn)口稅收總額的絕大部分。機(jī)電產(chǎn)品雖然在進(jìn)口稅源中仍居首位，但其原有的優(yōu)勢地位在逐漸下跌。隨著稅率的降低，化工類商品在稅源結(jié)構(gòu)中的比例逐漸呈上升趨勢，這主要是由于化工類產(chǎn)品的平均關(guān)稅降幅大于總體關(guān)稅的平均降幅。另外，在進(jìn)口商品貿(mào)易量中，低稅率商品進(jìn)口波動較大。這說明新的關(guān)稅稅制結(jié)構(gòu)和關(guān)稅稅率的調(diào)整，進(jìn)口商品的貿(mào)易結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生變化。關(guān)稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時促進(jìn)了貿(mào)易結(jié)構(gòu)的高度化。根據(jù)關(guān)稅結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的內(nèi)在機(jī)理，關(guān)稅結(jié)構(gòu)的變動將促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向有效保護(hù)率高的產(chǎn)業(yè)傾斜。

關(guān)稅稅率的調(diào)整將影響國際貿(mào)易商品價格與商品供求關(guān)系

通過上調(diào)出口關(guān)稅，從而抑制出口，增加國內(nèi)市場供給，從而起到抑制價格的作用。以我國化肥出口為例，如果某個時期化肥出口量過大，會影響對國內(nèi)市場的供求，從而引起化肥價格的波動。根據(jù)財政部的統(tǒng)計，2008年第一季度我國出口磷酸一銨、二銨合計73.5萬噸，同比增長103.6%；出口其他含磷復(fù)混(合)肥31.5萬噸，同比增長80%；出口尿素228.5萬噸，同比增長282.2%。與此同時，國內(nèi)市場價格也明顯上漲。當(dāng)然，化肥企業(yè)增加出口也是因為國際市場化肥價格快速上漲，大大高于國內(nèi)市場價格。

關(guān)稅稅率的調(diào)整可以改變一國的貿(mào)易順差和國際收支狀況

當(dāng)一國出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易入超和國際收支逆差時，如果廣泛采取提高進(jìn)口關(guān)稅等限制進(jìn)口措施，可能會暫時抑制進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差和改善國際收支。但從長期來看，提高進(jìn)口關(guān)稅是否確實可起到這種作用，則難以定論。例如，如對機(jī)器設(shè)備進(jìn)口征收高關(guān)稅，則會提高使用這種機(jī)器設(shè)備部門的生產(chǎn)成本。這些產(chǎn)品將因征收關(guān)稅而削弱出口競爭能力，減少出口，貿(mào)易入超將可能重新產(chǎn)生或擴(kuò)大。此外，由于一國提高關(guān)稅，將可能引起有關(guān)國家連鎖反應(yīng)，競相提高關(guān)稅，高筑關(guān)稅壁壘，限制對方的商品進(jìn)口，結(jié)果會相互抵消關(guān)稅對于縮小貿(mào)易入超和改善國際收支的作用。

我國為保護(hù)對外貿(mào)易應(yīng)采取的關(guān)稅稅率調(diào)整措施

完善關(guān)稅結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)關(guān)稅升級

關(guān)稅升級是指按產(chǎn)品的加工程度的提高而相應(yīng)提高關(guān)稅的一種關(guān)稅階梯，反映了一種限制加工品進(jìn)口的保護(hù)主義傾向，其目的是加速相關(guān)產(chǎn)業(yè)國產(chǎn)化進(jìn)程，早日實現(xiàn)進(jìn)口替代。關(guān)稅結(jié)構(gòu)要與國家的產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合，形成“從原材料→到中間產(chǎn)品→到最終制成品”、“比較優(yōu)勢明顯產(chǎn)品→到比較優(yōu)勢不明顯產(chǎn)品→到缺乏比較優(yōu)勢產(chǎn)品”的由低到高的梯級關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，以體現(xiàn)對不同產(chǎn)業(yè)的不同程度的保護(hù)。

發(fā)揮關(guān)稅稅率調(diào)整對控制貿(mào)易順差的積極作用

我國的出口增長一直以來都要高于進(jìn)口增長，造成國內(nèi)貿(mào)易順差居高不下。貿(mào)易順差現(xiàn)象的長期存在將導(dǎo)致本國貨幣匯率的上升，不利于出口貿(mào)易的發(fā)展，使本國貨幣供應(yīng)量增大，從而加重通貨膨脹的現(xiàn)象。為了進(jìn)一步控制貿(mào)易順差的過快增長、促進(jìn)國際收支，我國出臺了一系列控制出口和調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)的政策，作為抑制貿(mào)易順差，緩解流動性過剩、減輕貨幣政策壓力，促進(jìn)國際收支基本平衡的主要手段。

巧妙安排稅率，重點保護(hù)國內(nèi)支柱產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)

關(guān)稅稅率的高低，在一定程度上反映了一國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育的程度。關(guān)稅屬于間接稅，它可以被轉(zhuǎn)嫁到生產(chǎn)者或者消費者身上，體現(xiàn)了政府控制對外貿(mào)易的意圖。關(guān)稅政策調(diào)整對幼稚產(chǎn)業(yè)起到了很好的保護(hù)作用，并同時促成了支柱產(chǎn)業(yè)的育成，汽車產(chǎn)業(yè)從幼稚產(chǎn)業(yè)成長為支柱產(chǎn)業(yè)便是最好的明證。入世前許多專家曾預(yù)測，由于國內(nèi)汽車工業(yè)規(guī)模較小且技術(shù)水平較低，入世后的境遇將較為艱難。但從入世三年情況看，進(jìn)口汽車在國內(nèi)市場中所占的比例僅為5%左右，并未對國產(chǎn)汽車造成大的沖擊。我國有能力在某些支柱產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造新的競爭優(yōu)勢。巴西飛機(jī)制造業(yè)、南非汽車制造業(yè)和印度制藥業(yè)就是成功進(jìn)入國際市場的同時向世界作出的典范。

（作者系四川電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院［培訓(xùn)中心］副教授，研究方向：財務(wù)與稅收）