推行公務(wù)卡結(jié)算方式 規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理

付蜀英

一、公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的規(guī)范作用

所謂公務(wù)卡結(jié)算，就是將行政事業(yè)單位原來(lái)現(xiàn)金支付的各項(xiàng)公務(wù)開支，改由公務(wù)卡結(jié)算。公務(wù)卡結(jié)算方式是與我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付體系相適應(yīng)的重要管理改革，目前正向全國(guó)范圍內(nèi)推廣，推行公務(wù)卡結(jié)算，對(duì)目前我國(guó)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的主要作用在于：

1.提高財(cái)政資金的收付效率。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，改變了以往手工或半手工的操作方式，非稅收入的票號(hào)認(rèn)證、收入收繳、信息核對(duì)等工作均可通過(guò)信息系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)，加快了非稅收入的入庫(kù)速度，提高了財(cái)政資金的收繳效率。一般情況下，非稅款項(xiàng)在收取后1個(gè)工作日內(nèi)就能夠到達(dá)財(cái)政專戶，徹底改變了過(guò)去非稅收入資金長(zhǎng)期滯留在部門自有賬戶，收入層層匯繳，資金入庫(kù)速度慢、繳庫(kù)效率低等問(wèn)題。資金支付申請(qǐng)、審核、代理銀行支付、人民銀行匯總清算等都通過(guò)網(wǎng)上辦理，資金可在一天內(nèi)到達(dá)用款單位或收款人賬戶，方便了用款單位使用資金，大大提高了財(cái)政資金支付效率。

2.提高預(yù)算執(zhí)行透明度。信息系統(tǒng)能夠及時(shí)、完整地記錄、反饋財(cái)政資金的運(yùn)行過(guò)程。執(zhí)收單位繳款憑證上的繳款人、收入項(xiàng)目金額等相關(guān)信息，預(yù)算單位每一筆支付交易所涉及的付款人、付款方式、付款時(shí)間、付款金額、收款人、收款銀行、收款賬戶等信息，以及資金總體的收入、支出、結(jié)余等情況，均在集中收付系統(tǒng)中進(jìn)行了完整記錄，并及時(shí)反饋給相關(guān)職能部門，有效地提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。

3.加強(qiáng)財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管。公務(wù)卡結(jié)算方式，改變了預(yù)算單位分散和多重設(shè)置銀行賬戶的局面，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金收付全過(guò)程的監(jiān)督控制，并可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、查處資金收付使用過(guò)程中的違規(guī)或不規(guī)范操作問(wèn)題。因此，公務(wù)卡結(jié)算實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政收支運(yùn)行的全面動(dòng)態(tài)監(jiān)控，基本形成了對(duì)財(cái)政資金收付全過(guò)程的事前、事中和事后相結(jié)合的監(jiān)控機(jī)制。在規(guī)范的管理制度和與之配套的技術(shù)手段共同形成的新型財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管機(jī)制下，有效地防范了財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，提高了預(yù)算單位依法合規(guī)收付、管理、使用財(cái)政資金的自覺性與自律性。從實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式以來(lái)，違規(guī)案件和違規(guī)金額均呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。

4.提高了財(cái)政的宏觀調(diào)控實(shí)力。公務(wù)卡結(jié)算從根本上解決了收入通過(guò)過(guò)渡賬戶層層匯繳，入庫(kù)速度較慢，資金長(zhǎng)期在單位賬戶沉淀等問(wèn)題。財(cái)政資金由財(cái)政部門集中管理，財(cái)政部門可以有效地進(jìn)行資金調(diào)度，根據(jù)庫(kù)款結(jié)余等情況確定國(guó)債發(fā)行數(shù)量、頻率與周期，以發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益，降低財(cái)政運(yùn)行成本，提高財(cái)政參與國(guó)家宏觀調(diào)控的實(shí)力。

5.促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。公務(wù)卡結(jié)算促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)和整體管理水平的提高，強(qiáng)化了用款計(jì)劃在單位預(yù)算執(zhí)行中的控制功能，監(jiān)督制約也從單位內(nèi)部的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政部門、預(yù)算單位、主管部門和代理銀行多層面、立體交叉的相互制約。在這種新機(jī)制下，預(yù)算單位必須按規(guī)范的制度規(guī)定辦理資金支付，這在客觀上促使預(yù)算單位逐步轉(zhuǎn)變了“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念，開始注重財(cái)政資金使用的計(jì)劃性、支付的合規(guī)性和管理的系統(tǒng)性，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，增強(qiáng)了對(duì)賬戶使用、用款計(jì)劃編制、支付申請(qǐng)審核、會(huì)計(jì)核算等預(yù)算執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平有了明顯提高。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部與外部監(jiān)督的實(shí)施，促使預(yù)算單位強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理、計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等方面的協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部綜合管理水平整體得到提升，開始主動(dòng)防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。這樣，預(yù)算單位就可以按財(cái)政預(yù)算確定的金額、用途等，依法依規(guī)依程序使用財(cái)政資金，通過(guò)必要的財(cái)政支出保障其所承擔(dān)的職能的實(shí)現(xiàn)，更好地履行社會(huì)管理職責(zé)，提供良好的公共服務(wù)，促進(jìn)相關(guān)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。

6.促進(jìn)了財(cái)政基礎(chǔ)管理工作的開展。公務(wù)卡結(jié)算是一項(xiàng)重大管理創(chuàng)新，使財(cái)政基礎(chǔ)管理工作獲得了新的制度支撐和技術(shù)保障，為進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行分析、會(huì)計(jì)核算、賬戶管理等財(cái)政工作奠定了基礎(chǔ)并提供了切實(shí)可行的操作手段。同時(shí)也推動(dòng)了其他財(cái)政管理業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)和創(chuàng)新，對(duì)深化細(xì)化部門預(yù)算編制、強(qiáng)化支出管理、改進(jìn)財(cái)務(wù)制度等方面提出了新要求，成為完善、創(chuàng)新相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度的切入點(diǎn)。

二、公務(wù)卡結(jié)算方式實(shí)行的一些難點(diǎn)

1.預(yù)算管理問(wèn)題。在預(yù)算下達(dá)上，有些部門和主管單位對(duì)下屬單位分解下達(dá)預(yù)算時(shí)間較晚，部分追加預(yù)算下達(dá)時(shí)間更晚并多集中在年底，一定程度上影響了財(cái)政資金及時(shí)規(guī)范支付和年度預(yù)算執(zhí)行；在預(yù)算資金使用上，某些部門和單位未經(jīng)批準(zhǔn)將基本預(yù)算支出與項(xiàng)目支出相互調(diào)劑使用，公用經(jīng)費(fèi)擠占人員經(jīng)費(fèi)、基本支出擠占項(xiàng)目支出等情況仍不同程度存在。

2.系統(tǒng)建設(shè)問(wèn)題。現(xiàn)代化電子信息系統(tǒng)是公務(wù)卡結(jié)算改革的重要的技術(shù)保證，信息管理系統(tǒng)經(jīng)過(guò)整合與升級(jí)，較好地滿足了改革的需求，但距離系統(tǒng)總體規(guī)劃和國(guó)際通行做法還有一定差距，主要體現(xiàn)在：一是系統(tǒng)的控制等功能不夠完善；二是相關(guān)信息采集、反饋、共享等方面尚待改進(jìn)和提高；三是集中收繳與集中支付之間的系統(tǒng)建設(shè)均存在一定程度的不平衡。

3.法律問(wèn)題。預(yù)算單位或主管部門過(guò)去在傳統(tǒng)體制下多年積累的矛盾和潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，如人員編制不實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、預(yù)算項(xiàng)目間相互串用資金、賬戶管理不夠規(guī)范、預(yù)算編制較粗等。此外，關(guān)于公務(wù)卡結(jié)算方式的相關(guān)法律法規(guī)并不完善，由于公務(wù)卡結(jié)算主要依靠部門規(guī)章推行，法律層次較低，適用性差，強(qiáng)制性低，這些都是在法律上存在的問(wèn)題。

4.實(shí)踐問(wèn)題。由于單位的特點(diǎn)、經(jīng)辦人員的素質(zhì)、內(nèi)外部協(xié)調(diào)配合等情況的不同，難免在操作中出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。這些問(wèn)題有的是對(duì)新制度理解不到位產(chǎn)生的，有的則可能是新舊制度銜接中出現(xiàn)的。

5.銀行問(wèn)題。（1）部分代理銀行積極性有所下降，甚至出現(xiàn)部分代理銀行不愿意擴(kuò)大業(yè)務(wù)代理范圍的現(xiàn)象。（2）代理銀行的資金清算系統(tǒng)功能在某些方面還不能滿足改革的要求，系統(tǒng)運(yùn)行不夠穩(wěn)定，甚至發(fā)生過(guò)網(wǎng)絡(luò)中斷無(wú)法及時(shí)辦理基層預(yù)算單位資金支付的問(wèn)題。（3）代理銀行的管理和服務(wù)水平有待提高。有的代理銀行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)管理、指導(dǎo)不到位，一些分支機(jī)構(gòu)對(duì)改革的具體操作不規(guī)范、不熟練。（4）個(gè)別經(jīng)辦行由于對(duì)改革政策缺乏了解，對(duì)代理業(yè)務(wù)不熟悉，或出于自身利益考慮而發(fā)生違規(guī)操作問(wèn)題。代理銀行在辦理預(yù)算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，存在審核把關(guān)不嚴(yán)等情況，致使預(yù)算單位現(xiàn)金提取過(guò)多、過(guò)頻的情形時(shí)有發(fā)生。

三、公務(wù)卡結(jié)算方式推進(jìn)的一些對(duì)策

1.推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)，為財(cái)政管理提供技術(shù)保證。一是進(jìn)一步完善系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)用款計(jì)劃、預(yù)算審核、合同定單等控制管理功能的升級(jí)；二是積極推動(dòng)上下級(jí)財(cái)政部門間的信息傳遞，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)財(cái)政資金運(yùn)行信息在相應(yīng)部門間的實(shí)時(shí)采集、快速反饋、信息共享；三是適應(yīng)財(cái)政管理業(yè)務(wù)創(chuàng)新需要，積極推進(jìn)政府采購(gòu)、債務(wù)與現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)建設(shè)；四是進(jìn)一步簡(jiǎn)化系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程，提高系統(tǒng)操作的方便性、實(shí)用性和穩(wěn)定性，滿足相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)政監(jiān)督。預(yù)算單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，做好收支繳撥憑證的傳遞、記賬、歸檔等基礎(chǔ)工作；強(qiáng)化預(yù)算管理、用款計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理，規(guī)范資金使用管理程序；同時(shí)，要建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制約機(jī)制，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)人員、職責(zé)、權(quán)限相互分離、相互制約，以強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3.加強(qiáng)代理銀行的管理。建立激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)代理銀行的監(jiān)督和違規(guī)操作的懲罰力度，并對(duì)業(yè)務(wù)開展較好、服務(wù)質(zhì)量較高的代理銀行以相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)多項(xiàng)激勵(lì)約束措施促進(jìn)代理銀行提高代理水平。嚴(yán)格按照代理協(xié)議的規(guī)定，切實(shí)督促代理銀行履行承諾和改進(jìn)服務(wù)水平。