試析電力企業財務管理的難題之解

余 婕

電力行業是國民經濟的基礎產業，具有投資大、設施分散、資金密集等特性，在促進我國經濟健康、快速的發展過程中發揮著極其重要的作用。隨著電力體制改革不斷深入，除了宏觀經濟政策、行業環境、政策調控等外部因素對電力企業造成的不利影響以外，企業內部經營管理體制的落后，也對電力企業的發展進步造成了很大的障礙，財務管理水平更成為了企業經營管理中的一塊“洼地”。隨著財務管理在電力企業中的核心地位及重要作用日益凸顯，采取必要措施強化財務管理，成為電力企業擺脫困境、改善經營現狀、實現財務管理目標，促進企業長足發展的重要途徑之一。

一、目前電力企業財務管理存在的主要問題

目前，電力企業在財務管理上普遍存在著資金管理松散、預算管理困難、財務信息的準確性不高等問題。主要體現以下幾點。（1）沒有建立起內部的標準化管理體系，企業內部控制制度不健全。（2）資信及貨款回收管理薄弱。銷售貨款回籠率低，應收銷貨款大，賬齡長。（3）目標成本管理不到位。目前國有企業目標成本沒有真正落實到生產經營各環節上，材料成本、人工成本可控費用的分析和控制力度不夠，沒有建立期中檢查制度，發現問題后不能及時制定具體措施加以改進。（4）沒有完善的財務預算管理制度。沒有建立完善財務會計控制系統，沒有將財務預算、會計核算、成本資金控制有機地融合為一體，對企業的整個經濟運行加以計劃和控制。（5）對企業產品銷售價格和大宗原料采購價格的監督力度不夠。（6）現有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經濟的到來，一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業財務機構的設置缺乏創新；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后。這一切與知識經濟時代的要求相差甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

二、如何加強財務管理提高企業經濟效益

（一）健全內控制度，防范經營風險，減少資產損失。建立和完善內部控制體系，保證資產安全完整，定期進行資產清查，以便及時發現存在的易發生自然損耗的原材料，監督業務部門按合理庫存進行儲備，先進先出，以減少不必要的損失。對不能適應的輔助材料及時處置，減少資金占用。計提資產減值準備，夯實企業利潤，確保會計信息質量。建立對外擔保論證、審核、審批、跟蹤制度，防范經營風險。建立責任追究制度，規范內控制度有效運轉的落實機制，以便發揮財務監控職能。

（二）加強資金管理。企業在財務管理的過程中要以資金管理為核心。企業對每一項投資，都要嚴格進行可行性研究，從收益和風險兩方面進行評價，把錢用在收益較高、風險相對較小的項目上，這樣才能提高資金運用的有效性。通過有效的運用企業現有的資金，有利于提高企業的盈利能力和營運能力，加快資金的流轉速度，提高企業價值。應采取以下措施：

①合理配置資金。企業在各種資產之間合理分配資金，使資金在各資產上的比例合理，以形成合理的資產結構，從而有利于整個企業的生產經營活動的開展。合理配置資金除了防止資金在各資產上的比例失調造成的浪費問題外，還要充分考慮企業用于技術開發與改造、市場拓展、從事并購等資本營運活動等方面的投入。②加速資金周轉。企業在資金的使用和耗費的過程中，減少資金的占用和耗費，提高資金的使用效率。減少資金的占用和耗費有助于降低成本，加快資金的周轉速度則有助于企業增加盈利，達到企業價值最大化目標。③加強對各項資產的管理。在將資金進行合理的投資之后，企業要強化對投資所形成的資產的管理，在確保企業資產安全和完整的前提下，提高資產的利用效率，以為企業創造更多的價值。

（三）加強成本管理。在市場價格難以控制的情況下，成本越低，利潤空間越大。要加強成本控制、降低資源耗費，應做好以下工作：

1.推行目標成本管理。目標成本管理是加強成本控制，降低資源消耗的有效管理方法。其基本實施要點是：①結合企業的內外部環境和自身的發展狀況，合理確定企業總的目標成本；②按責任中心科學的分解落實目標總成本，關鍵是目標的執行者一定要參與目標的分解落實，以調動目標執行者實現目標的積極性和主動性；③為目標的執行者提供指導和周到的服務，依靠執行者的努力來實現目標：④正確評價目標的實現程度和為實現目標付出努力的程度，不斷在總結經驗教訓的過程中得到提高。

2.加強成本分析，找出影響成本的主要因素。例如運用價值工程改善產品和工藝的設計，降低料費和工費；提高勞動生產率和生產設備利用率，降低工費；加強費用的預算管理制度，減少費用開支；加強對產品的質量控制，降低廢品損失等。更重要的是，在信息時代，降低成本的思路和方法應該建立在以計算機為中心的信息管理系統的基礎上。因此，企業首先要建立起以電子計算機和互聯網為中心的高效信息管理系統。在此基礎上采用電子數據交換系統（EDI）、計算機集成制造系統（CIMS）、供應鏈管理系統（SCM）、進行電子商務（EC）等，縮短對需求的響應時間，加強對企業所需各種信息及整個生產經營過程的有機管理和控制。同時，企業也可以通過對固定資產、市場開發費、信息使用費等企業共有資源的共享，增加使用這些共享資源的規模和頻率，降低產品成本。

3.加強事前審核，事中控制的財務職能。對企業重大合同的審核，產品價格的制定，材料招標采購等，都應有財務人員參加。對合同條款的制定，要聽取財務人員的建議。合同執行過程中，要進行內部審計，規范管理，增加效益。對企業目標成本，要督促將指標分解到車間、班組、具體責任人。同時，依據執行情況實施考核獎懲。及時找出與目標成本偏差的原因，采取措施，促進責任目標順利完成。

4.推進財務管理信息化。財務部門要擴大財務信息采集面，建立財務信息的收集、整理、反饋、利用程序，形成以財務信息為主，與企業生產經營各環節信息為輔的財務信息系統，最終形成企業財務綜合分析數據庫，充分發揮財務管理在企業管理中的中心作用。一要以財務管理為重心推進企業計算機網絡技術的應用。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。二要從薄弱環節入手，首先建立起以財務管理為核心的內部信息管理系統。采用計算機網絡手段和統一的財務管理軟件，可以將過去繁瑣的會計數據加工、分析及人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監控方式，由計算機管理軟件取代，增加管理工作透明度，特別是規章制度可以通過計算機程序固化，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后問題。三要積極推進企業財務與業務一體化的工作。應用統一的計算機財務管理軟件、實現財務信息與業務流程一體化，逐步引進、消化、開發使用國際先進的ERP系統軟件，是企業內部信息化發展的方向。企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效率。