論基層商業銀行的內部控制評價模型構建

彭小準

一、思路與基礎數據

以部門利益為導向而忽視銀行整體目標與效率來設計績效考核是傳統商業銀行在管理上的一大弊端，而內部控制評價辦法是按照“流程銀行”管理的思路來設計內部控制評價體系，將管理部門劃分為前、中、后臺三個板塊，區分定性和定量指標，定性指標將由各板塊提供C至A+不等的五個等級的評價，而根據板塊的性質以及組合板塊的條線不同，同一等級折算的算術分值也不同，因此，在設計模型時，也要相應對基礎數據按變量和定量進行劃分，而定量還要充分考慮未來的發展變化，具有可擴充性。

為了便于理解，按照上述思路我們可以借助EXCEL，通過建立一個工作簿來生成輔助分析數據，該工作簿至少應當有五張工作表：表一為系數表，即定量因素，如條線的評價等級分值區間、支行的類型、評價結果的算術分值區間等對應關系作出定義，以便日后一旦這些定量發生變動時，所有模型均可自動發生相應的變化，此表的數值一旦確定后，除非評價辦法發生改動，否則為固定值；表二為基礎數據表，即變量因素，用于每季度錄入各條線提供的評價資料，以及補錄入上季度評價的資料，此表為每季均需手工錄入；表三為計算過程表，該表主要用于裝載分析模型，將表二的資料通過函數、根據表一所定義進行換算和統計；表四為評價結果分析表，裝載分析模型的結果；表五為評價結果匯總表，根據管理層的需要形成相應的分析統計報表。

二、評級模型的構建

根據內控評價辦法，評級的綜合得分由定性指標折算后的分值和定量指標的算術平均分構成，而各條線的給予的定性評價，又因條線性質的不同，代表不同的折算分值，因此需要經過折算并最終得到綜合得分，再由綜合得分重新換算成相對應的評價等級：

第一步，條線分值的折算。假定表二的C列為風險管理部提交的定性評價、表一的D列為風險管理部對應的折算分值，則表三中該支行的折算過程用函數表示為：

=IF（基礎數據表!C3=″A+″，系數表!$D$5，IF（基礎數據表!C3=″A″，系數表!$D$6，IF（基礎數據表!C3=″B+″，系數表!$D$7，IF（基礎數據表!C3=″B″，系數表!$D$8，IF（基礎數據表!C3=″C″，系數表!$D$9）））））

依據類推，得到該支行定性指標評價部門折算得分。

第二步，計算綜合得分。在得到定性指標的折算得分后，定量指標則可由AVERAGE函數計算定量指標的算術平均分并乘以20%得出，定性指標和定量指標之和即為綜合得分。

第三步，初步確定評價等級。按辦法規定，評價等級根據綜合得分按區間進行劃分（如綜合得分在80至90分之間的其內部控制評價等級為B+級），假定表二K列為綜合得分、表一的O列為綜合得分折算分值區間，則表三中該支行當期內部控制評價等級可用函數表示為：

=IF（K3＞系數表!$O$5，″A+″，IF（K3＞系數表!$O$6，″A″，IF（K3＞系數表!$O$7，″B+″，IF（K3＞系數表!$O$8，″B″，IF（K3＜=系數表!$O$9，″C″）））））

第四步，評級結果的修正。考慮到各條線的評價角度與尺度不盡相同，需要設定一些限制性因素，如為體現“合規優先”的理念，某一支行即使綜合得分折算后的評價等級在A級或以上，但由于合規部門的定量評價低于80分，即該支行最高的評價只能為B+級。假定表二的K列為合規部提交的定量評價、表三的C28單元格為裝載該支行的合規限制因素，該單元格的值用函數表示為：

=IF（OR（基礎數據表!K3＜=80），″合規風險″，″″）

由于限制因素可能有多個，假定表三的C28至I28分別用于表示是否存在合規、授信、監察、會計風險的限制，則該支行的限制性因素為：

=CONCATENATE（″受″，C28，E28，F28，I28，，″限制不能評為A級或以上″）

如某一支行的會計風險評價在B級或以下的，則顯示其限制因素為“受會計評級限制不能評為A級或以上”，最終的評價結果，需要情況限制性因素對結果進行手工的修正，以確保結果的科學性。

三、分析模型的構建

通過上述獲得大量基礎數據后，可以根據需要設計各種各樣的分析模型，如通過與前期數據以及與全行平均水平進行比對，可以得到小型支行的情況分析、新設支行的情況分析表等，以通過自動查找各類風險評價異常變動的情況，自動標注并生成“需要高度關注的支行”情況表的分析模型為例，試述如何構建分析模型：

第一步，查找業務風險評價后三名的支行。由于各分行管轄的支行數量不一致，因此在表一中應對后三名的進行標注，如某單位有二十個支行，則倒數三名分別為20、19和18名。例如，假定表一的B48單元格為倒數第三名的定義、表三的M56至P75單元格分別為二十支行的業務風險控制評價名次、會計風險控制評價名次、管理風險控制評價名次及支行名稱四項分值，則可用函數尋找業務風險評價倒數第三名的支行名稱：

=IF（ISERROR（VLOOKUP（系數表!$B48，計算過程表!$M$56:$P$75，4，FALSE）），″″，VLOOKUP（系數表!$B48，計算過程表!$M$56:$P$75，4，FALSE））

使用ISERROR函數，要考慮到在排名相同的情況，為方便下一步合并同一支行存在不同情況奠定基礎。

第二步，參照上述的方法，分行查找會計風險評價、管理風險評價排名后三，以及綜合得分、綜合排名較上一報告期降幅度最大的三個支行。

第三步，上述方法查找出符合五個方面變動原因的支行，由于存在某個支行同時符合多個方面的原因，因此需要對相同的支行名稱進行合同，假定U3至U17單元格為經初步確定的十五個符合條件的支行，則可以通過數組予以合并，如V3單元格的公式為：

｛=INDEX（U:U，SMALL（IF（MATCH（U$3:U$17，U$3:U$17，）=ROW（$1:$15），ROW（$3:$17），4^8），ROW（1:1）））&″″｝

V4至V17單元格僅需要變動最后行號參數即可。

第四步，匯總變動原因。經過篩選并合并同名支行后，再通過VLOOKUP函數將該支行的變動原因予以標注，最后通過CONCATENATE或SUBSTITUTE與TRIM函數組合等方式匯總。

第五步，在表中生成“需要高度關注的支行情況表”，將所查找到的支行的業務風險、會計風險及管理風險與全行平均、全行最高及上一季度的比對分析，并運用“條件格式”標注應加以重點關注的情況。

四、圖表分析模型

EXCEL還可以根據需要生成圖表，如全行各類評級的情況的分布圖等，亦可直觀反映當期全行內部控制整體水平，由于各行的需求不盡相同，此不再贅述。

五、綜合分析報表模型

事實上，EXCEL的統計分析函數相當多，有了基礎數據，可根據實際要求生成各種綜合分析報表，甚至可以非常直觀看到個別管理部門對內部控制評價是否重視，評價結果是否客觀科學等。

限于篇幅，筆者僅能通過幾個簡化的示例，來闡述借助EXCEL的函數逐步建立有效的分析模型，通過這樣輔助模型，在錄入基礎數據后，可迅速找到分析的重點，有針對性的撰寫內控制度評價報告，以期讓管理層獲取更多有效的信息，從而合理保證內部控制措施得到有效實施。