企業加強稅收風險控制的對策

范 軼

現代企業在市場競爭中通過加強內部管理逐步成長壯大起來，都已經具備了一定風險控制能力。但是，目前企業面臨的稅收風險卻不容忽視。企業的稅收風險控制是企業運用管理的手段，制定各種制度，對企業的經營過程加以控制，來達到規范納稅行為、規避稅收風險的目的。

稅收風險是指企業因為稅收而導致企業利益受損的可能性。這種可能性總的表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致企業對稅收政策的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性，二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。隨著經濟的發展和交易的復雜多變性以及稅收征納過程中許多不確定因素的逐漸增多，稅收風險也日益被大多數企業所重視，這種風險存在于企業的經營過程，在某些企業甚至超過了企業的經營風險。很多企業在稅務機關的稽查過程中，總會出現這樣那樣的問題而受到稅務機關的處罰，有的企業因涉嫌偷逃稅而被迫倒閉、破產甚至經營者及涉嫌人員被繩之以法，企業這些稅收風險嚴重干擾企業經營的正常運作。

一、目前企業的稅收管理風險具體表現

一是企業納稅的道德風險。企業領導人和財務管理人員的職業道德和操守水平影響納稅工作的態度、對風險的判斷及節稅事項最終達到的結果。企業領導人和財務管理人員工作中不能夠堅持稅法，沒有必要的職業謹慎性和敏銳的專業判斷能力，不嚴格按納稅的程序從事納稅工作帶來的稅收風險。比如有意偷稅、漏稅、逃稅、騙稅，或未按規定辦理稅務登記、設立賬簿、履行納稅申報、按期繳納稅款而被稅務機關查處，造成企業被稅收處罰所形成的風險。

二是企業財務管理和會計核算等基礎工作薄弱造成的稅收風險。伴隨國家新的稅收法規和規定不斷的出臺，財務管理人員存在著稅收法律知識過時等現象，不懂或不知道有關稅收減免、優惠方面的相關規定，如財務人員因企業改制、并購、對外投資、新增進出口業務、破產清算等從未遇到過的涉稅業務，造成企業多交稅金或未能享受到相關的稅收優惠政策；企業的財務管理能力、會計核算水平、內部控制能力以及財務人員的業務素質較低，既影響到可供納稅的涉稅資料的真實性和合法性，也導致納稅方案的失效性，依據虛假的涉稅資料做出的納稅方案帶來的稅收風險極大。

三是因稅收籌劃失敗等原因，造成企業漏稅等現象。稅收籌劃的固有特點是經常在稅法規定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風險。稅收籌劃的風險主要包括三個方面:一是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位無法享受優惠的風險；二是不依法納稅的風險，即從表面或局部的角度看，日常的納稅核算是按規定進行操作，但是由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；三是稅收法律、法規和政策變化導致計劃中的籌劃利益消失的風險。因此，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。

四是企業稅收的外部風險。由于稅收法律、法規的不明晰性和各級稅務機關在執法時未按相關法律、法規或法定程序受理納稅籌劃事項所導致的納稅風險；稅務機關對納稅的認識存在偏差也產生風險。一種表現是部分稅務干部從思想上就抵制合理節稅，認為合理節稅就是避、偷稅，擔心企業進行合理節稅后稅源減少，無法完成稅收任務；還有的稅務機關對合理節稅有消積抵觸情緒，以各種借口托辭，不予積極支持配合甚至阻撓等等，都對企業稅收形成一定風險。

二、企業加強稅收風險控制的對策

控制稅收風險重在管理。目前企業最缺乏的一種管理就是稅收管理。為什么很多企業在稅收上都有些困惑？為什么稅務機關稽查過程中很多企業都出現問題？難道企業都想偷稅嗎？答案是否定的，那么，究其主要原因是在納稅過程中管理不規范造成的。為此，建議采取如下對策：

（一）牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢

通過各種渠道收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，做到未雨綢繆。組織相關管理人員認真學習掌握國家有關稅收法律法規和政策。稅收法律、法規隨著社會和經濟發展而不斷變化，這就要求企業管理人員和財務人員，要通過有關涉稅的報刊、雜志、法規匯編、稅務代理、上網查詢等多種信息渠道，及時學習和掌握國家和地方有關稅收管理方面的法律、法規和規定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自己應享有的權利，為企業合理納稅、避免漏稅，用足用活相關稅收法律政策提供有利支持。

（二）企業財務管理人員應大力宣傳稅收法律、法規知識，改變企業高管錯誤的納稅意識

使企業的主要領導和相關人員了解稅收法規，建立依法誠信納稅的觀念。通過宣傳講解，讓企業內部領導和職工深刻地認識到依法納稅的重要性，如有違反稅法的行為將使企業和個人得不償失。努力為企業創造良好的稅收環境，做到依法誠信納稅，增強企業的納稅榮譽感，在社會上樹立企業良好的形象，擴大企業的生存和發展。

加強會計核算及財務管理的基礎工作。控制涉稅風險對企業來說就是要做到會計核算健全，納稅申報正確，及時、足額繳納稅款，避免出現任何關于稅收方面的處罰。通過納稅檢查，做到“涉稅零風險”。而檢查的依據就是企業的會計憑證、賬簿、開具各種發票記錄、稅務申報資料等等。因此，合法取得原始單據、保管好企業各類會計憑證、賬簿、納稅申報資料、加強發票管理等規范會計基礎工作是控制稅收風險的前提。

（三）企業領導和財務人員應轉變“怕”稅務人員登門的現象

如果遇到不明確的涉稅事項，可以在事前主動向稅務機關咨詢。平時可以主動將稅務人員請到企業，通過座談、講課的方式與企業的財務人員進行溝通，讓稅務人員了解企業生產經營的狀況與企業稅負變動的關系，同時讓財務人員對涉稅事件事前作好咨詢工作，通過稅務人員及時了解國家稅收減免優惠政策等方面的變動情況，以避免企業產生稅收風險。

（四）企業財務管理人員要積極為本企業的納稅籌劃工作出謀劃策

企業財務管理人員在理財過程中應發揮業務特長，合法的運用所掌握的納稅籌劃技巧，幫助企業通過合法手段減少稅收支出，在稅收管理方面有所作為，并贏得企業領導和其他部門對稅收管理工作的理解和支持。同時，應當注意稅收成本只是企業經營決策時考慮的一項因素，它不一定是企業經營決策的決定性因素，企業應將決策分析的重點放在企業戰略經營目標的實現上，納稅受法律的約束，不能一味的追求低稅收成本。企業在進行納稅籌劃時，財務人員應花大力氣對稅收優惠政策進行研究和運用，并主動與稅務管理機關進行溝通，說明企業的實際情況及稅收籌劃的理由，在事前取得稅務機關的認可，不要弄巧成拙。

要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限。因為稅收籌劃一旦越過了界限，即使不被認定為偷稅，也可能招致執法機關調查。目前，我國一般對避稅和稅收籌劃作如下區別：避稅雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；而稅收籌劃是完全合法的，是稅收政策予以引導和鼓勵的。但這一區別仍然會引起避稅與稅收籌劃的混淆。

事實上，目前我國許多納稅人實施的所謂稅收籌劃，甚至是一些專家學者所介紹的稅收籌劃案例，很多都屬于避稅范疇。企業管理人員開展稅收籌劃時，除了應該正確理解稅法規定外，必須正確區分避稅與稅收籌劃的界限，避免節稅不成反而陷入避稅泥坑，導致不必要的損失。

針對納稅籌劃存在的風險，建議：第一，稅收籌劃過程中從企業領導到財務人員都必須樹立誠信納稅意識和正確的風險意識，在依法納稅的前提下開展納稅籌劃。第二，企業要針對納稅籌劃中可能遇到的風險，建立納稅籌劃預警及防范機制，在籌劃事中、事后建立相關納稅籌劃風險評估機制，在籌劃實施過程中對籌劃方案進行全程化監控，密切關注相關稅收政策等環境的變化，針對新的法律法規變化及時調整或變化籌劃方案。第三，要加強企業納稅籌劃人員的職業道德思想教育，在納稅籌劃時要保持高尚的職業操守和謹慎、合理的職業判斷。第四，企業要建立健全財務管理和會計核算監督程序，加強對籌劃人員的專業培訓，提高財務人員專業籌劃能力。第五，遵循合法性原則。力求稅收籌劃方案與稅法以及政策導向保持趨同。第六，遵循整體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，應在符合企業整體利益和符合企業價值最大化目標的前提下，綜合考慮、全面權衡籌劃方案，不能為籌劃而籌劃。第七，遵循靈活性原則。由于外部環境的多變性，就要求籌劃人員必須根據納稅人的實際經營情況，制定和實施稅收籌劃方案，并保持適當的靈活性，以便隨著外部環境因素改變及納稅人預期經濟活動的變化，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時調整籌劃內容，保證稅收籌劃目標正確達到。

（五）認真分析企業稅負情況

財務管理人員要根據企業的不同情況，按應納稅種類、實際繳納情況以及各項稅額所占的比重等項分析，以便掌握企業的總體稅負情況。通過橫向與縱向對比分析，掌握企業應納稅額、稅負的變化情況，找出企業稅務會計核算、申報等管理活動中存在的問題和薄弱環節，并對主要稅種和代扣代交的稅款進行重點管理。

努力營造良好的稅企關系。積極加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅收風險。