賬表證之外的幾種審計疑點發現方法

審計工作中就賬論賬審計人員往往已很難發現被審單位存在的問題，而通過賬、表、證等會計資料以外的幾種查閱，往往會收到較好的效果。

一查工作總結。工作總結全面反映了單位一年的情況，普遍歸納了單位工作全年重要事項、重大投資的投入和支出情況，往往比財務資料歸納的更全面、更寬廣，結合財務資料，有助于審計人員搜集全面信息，獲取所需相關數據，以此發現審計疑點，確定審計重點。

二查經濟合同。相關經濟合同記載了單位非日常經濟業務，如被審單位業務內控制度薄弱，則審計風險大，查看經濟合同判斷合同的合理性，也可列為審計的重點之一。通過查看經濟合同往往能了解內控制度是否健全，有助于發現審計疑點，發現問題或賬外資金，以此確定審計重點關注事項。

三查業務科室相關資料。業務科室一般能提供一些專項業務系統的、具體的資料及數據。通過查閱業務資料，準確統計，有利于審計人員便捷得出所需信息，以此確定審計疑點。如果進行追根尋源，獲取審計目標證據，則大大提高審計效率，降低審計成本和審計風險。

四查工程建設資料。首先，查閱工程建設項目是否有上級管理部門批準工程建設許可、規模的批復文件資料;其次，查閱在建工程明細記錄，并持其與財務有關憑證及原始憑證進行核對，逐項檢查工程的合法性、計價及賬務處理的正確性，以此發現疑點，深入重點審計，跟蹤超計劃投資、超規模的資金來源和籌措等情況，確定審計重點事項和突破口。

五查被審單位其他監管機構的檢查報告及文件。如今單位監管機構重重，有內部審計機構、社會審計機構及上級部門組織的專項檢查。這些機構開展的清產核資和各種風險防范、案件專項治理的匯報材料、總結材料、相關報表及出具的報告，反映較真實、較全面，往往有些相關經濟事宜在財務資料沒有真實反映，通過核對、比較有助于發現審計疑點。

六查被審單位會議記錄、紀要和決定。會議記錄、紀要和決定是會議基本情況的文字材料，是日后工作中可供查考的憑證，一個單位重要投資的投入、支出及職工福利開支，一般都會經過會議研究討論決定，會議記錄、紀要上會有討論決定記載，因此查閱會議記錄、紀要和決定往往能發現一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡和疑點線索，跟蹤財務有關憑證及原始憑證進行核對，也能獲得一些審計重要證據。

綜上所述，賬、表、證會計資料以外的查閱，有助于確定審計重點，發現審計疑點，從而降低審計風險，已成審計不可或缺的環節。

(作者單位:會昌縣審計局)