試析項目輔助賬在出版社圖書管理中的運用

摘要:隨著出版社的規模不斷擴大，生產的圖書種類也越來越多，細化會計核算，對圖書進行明確的分類核算和管理，逐漸成為管理層的基本要求。傳統模式下的明細賬核算，通過不斷增加明細科目級次，達到細化會計核算的目的。但這樣會造成科目體系龐大，而且工作效率不高。會計電算化下的項目輔助核算功能，能為出版社內部管理提供方便快捷的輔助手段。

關鍵詞:輔助核算賬;項目輔助賬;出版社;圖書管理

中圖分類號:F243.3 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)05-0130-02

隨著出版社的規模不斷擴大，生產的圖書種類也越來越多， 對圖書會計核算的要求也不斷提高。細化會計核算，對圖書進行明確的分類核算和管理，逐漸作為管理層的基本要求。傳統模式下的明細賬核算，通過不斷增加明細科目級次，達到細化會計核算的目的。但這樣，不僅造成科目體系龐大，而且工作效率不高。會計電算化下的項目輔助核算功能，能為出版社內部管理提供方便快捷的輔助手段。本文主要闡述項目輔助賬在出版社圖書管理中的具體運用。

一、輔助核算賬的介紹

輔助賬，即會計業務中的備查賬，是獨立的賬，是對分類賬和序時賬的一種補充，用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經濟業務。它與明細賬不同，明細賬是總分類賬的附屬賬，是對總分類賬的詳細說明。當今，在各種財務軟件的財務處理系統中，一般都提供了豐富的輔助核算功能。在財務軟件的財務處理系統中，輔助賬主要有“日記輔助賬”、“銀行輔助賬”、“單位往來和個人往來輔助賬”、“部門輔助賬”、“項目輔助賬”、“外幣和數量輔助賬”等。輔助賬的輔助核算是對賬務處理的一種補充，實現更廣泛的賬務處理，來適應企業管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項目來實現，核算項目是核算會計科目的一種延伸。設置某科目有相應的輔助核算后，相當于設置了科目按核算項目進行更為明細的核算。但核算項目又不同于一般的明細科目，它具有更加靈活方便的特性，一個核算項目可以在多個科目下掛接，而且一個會計科目可以設置單一核算項目，也可以選擇多個核算項目。

二、項目輔助核算賬的功能

在日常會計處理中，出版社生產圖書期間發生“稿酬及校訂費”、“租型費用”、“原材料及輔助材料”、“制版費用”、“印裝(制作)費用”、“出版損失”、“編錄經費”、“其他直接費用”、“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅”等與圖書相關的經濟業務時，通常分別按所設置的明細科目分解計入相應會計科目。發生的成本費用計入“生產成本”下的相關明細科目，銷售出版物所實現的收入及稅金計入“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅”。而出版社日常圖書管理，多采用項目負責制，實行按單種圖書管理。如果僅僅使用明細賬要實現單種圖書管理的目標，就會增加工作量，并且難以統計相關數據。如在傳統模式下的明細賬核算下，要提取某種圖書的相關經濟業務數據時，需從“生產成本”、“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅”等會計科目的明細科目下，分析提取數據，再進行匯總。這樣，不僅工作量增加，而且數據難以統計完整。

因此，在出版社的財務管理中，我們多采用項目輔助賬核算進行圖書管理。所謂項目，一般被認為是專門的經營對象和核算對象。項目核算就是圍繞一個專門的對象，將所有發生在該對象上的經濟業務的相關信息，以項目輔助賬的形式進行歸集。利用項目輔助核算功能，幫助財務人員對出版社圖書所發生的一切成本、費用、收入、稅金進行歸集，便于管理。圖書名稱不再以明細科目的形式出現，而是以記錄的形式存放于項目目錄庫里。在進行會計科目設置時，在會計科目的“輔助核算”中，選擇“項目核算”欄，系統會自動將該科目納入項目輔助總賬與明細賬中，以便進行項目輔助核算。在日常賬務處理中，當反映該項目核算的科目發生經濟業務而填制憑證時，系統會要求選擇具體項目名稱，并將此作為輔助信息。當系統記賬時，除了登記總賬、明細賬等普通賬簿外，還會按項目具體名稱，登記項目輔助總賬和明細賬，以達到輔助核算的目的。

三、項目輔助賬在出版社的具體應用

出版社生產及銷售圖書時，發生“生產成本”明細科目“稿酬及校訂費”、“租型費用”、“原材料及輔助材料”、“制版費用”、“印裝(制作)費用”、“出版損失”、“編錄經費”、“其他直接費用”;“主營業務收入”以及“應交稅金——應交增值稅”等，凡是與具體項目相關的、且在圖書管理中需要使用的會計科目，均可在會計科目設置的“輔助核算”中，選擇“項目核算”。然后，在項目檔案里，根據管理需要設置項目大類，如設置“圖書管理”大類。最后，在“項目目錄”中，將圖書的具體名稱錄入，并選擇“所屬分類碼”，如有其它管理需要，也可在“是否結算”、“責任編輯”、“印數”、“印張”、“印刷廠”、“開本”、“定價”、“是否免稅”、“書號”、“文種”欄設置相關輔助信息。在“項目分類定義”中，可根據中國圖書館圖書分類法按圖書類別設置。如:A (馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論)，B(哲學、宗教)，C(社會科學總論)，D(政治、法律)，E(軍事)，F(經濟)，G(文化、科學、教育、體育)，H(語言、文字)，I(文學)，J(藝術)，K(歷史、地理)，N(自然科學總論)，O(數理科學和化學)，P(天文學、地球科學)，Q(生物科學)，R(醫藥、衛生)，S(農業科學)，T(工業技術)，U(交通運輸)，V(航空、航天)，X(環境科學、安全科學)，Z(綜合性圖書)。

這樣的項目分類設置，便于根據《財政部 國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅[2006]153號)有關規定享受“出版物在出版環節實行增值稅先征后退政策”時，歸集“增值稅可先征后退”圖書和“增值稅不可先征后退”圖書。根據該通知規定，“科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物”可在出版環節實行增值稅先征后退政策。該通知所述“科技圖書”，是指按照《圖書在版編目數據》(GB/T12451-2001)規定在其圖書在版編目數據第三部分正式列有指定分類號的圖書，分類號不止一個時，以第一個分類號為準。上述“指定分類號”是指下列分類號:A(馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想)，B(哲學)，D(政治、法律)，E(軍事)， F(經濟)，K(歷史、地理)，N(自然科學總論)，O(數理科學、化學)，P(天文學、地球科學)，Q(生物科學)，R(醫藥、衛生)，S(農業科學)，T(工業技術)，U(交通運輸)，V(航空、航天)，X(環境科學)和z2(百科全書、類書)。在實行增值稅先征后退時，需要區分“增值稅可先征后退”圖書和“增值稅不可先征后退”圖書的收入及應交稅金情況。我們可以進入項目統計分析，選擇項目大類“圖書管理”，系統就會根據“圖書管理”大類下的項目名稱(圖書名稱)，歸集所有發生在該具體項目的經濟業務的相關信息，形成“項目統計分析表”。我們在“項目統計分析表”中，篩選出 “所屬分類碼”為“指定分類號”的圖書，這些圖書便為“增值稅可先征后退”圖書，做好標記。再對這些圖書發生的“主營業務收入”及“應交稅金——應交增值稅”分析計算。我們就能計算出，“增值稅可先征后退”圖書和“增值稅不可先征后退” 圖書的收入及應交稅金情況，便于進行“增值稅先征后退”工作。

總之，在出版社財務工作中，通過設置項目輔助核算賬簿，一方面滿足明細科目核算，歸集生產成本、收入的明細科目核算，另一方面滿足內部管理的需要，為出版社內部管理提供信息與依據。從項目輔助核算在“增值稅先征后退”中的應用就可體會到這些好處。另外，當財務人員需要查詢某圖書的經營情況時，同樣可利用賬表中的項目輔助賬查詢功能，系統就會歸集出某圖書具體所發生的“生產成本”——“稿酬及校訂費”、“租型費用”、“原材料及輔助材料”、“制版費用”、“印裝(制作)費用”、“出版損失”、“編錄經費”、“其他直接費用”;“主營業務收入”以及“應交稅金——應交增值稅”等科目下的相關經濟業務，具體操作過程與項目輔助核算“增值稅先征后退”的操作過程相同。

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