中小企業財務管理存在的問題及對策

一、中小企業財務管理存在的問題分析

(一)缺乏國家政策支持。

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業，特別是國有企業或上市公司，而忽視了對中小企業的扶持政策。有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，且主要側重于政府對企業的管理，很少有對中小企業弱者地位保護的規定。其次，融資、稅收、土地使用優惠政策也傾向于大型企業。中小企業的總數和工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分，但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業作為攤派各種費用的對象。

(二)融資困難，投資資金不足。

與大企業相比，中小企業具有完全不同的融資特點，而這些特點決定了中小企業在融資中處于劣勢。

1.企業的社會信用低。我國中小企業普遍起步較晚，規模較小。而在我國商業銀行對貸款企業的信用等級評定標準中，經營規模所占比重高達15%，這勢必造成規模較小的中小企業信用等級偏低。相當數量的企業沒有正規的財務報表和資產負債表，企業財務管理及財務信息披露不規范、不透明，缺乏可信度。有些企業市場行為不規范，不自覺遵守合同、惡意逃廢銀行債務、產品假冒偽劣、逃避稅收等現象時有發生，因而很難獲得金融部門的信用評級和貸款。

2.企業缺少足夠的抵押資產。中小企業資金少、規模小、知名度低，抵押品的價值極為有限，也難以找到擔保者，因此在資金市場中很難取得融資。

3.持續經營能力弱。中小企業作為一個群體，在當前中國市場經濟的環境中充滿活力。但從單個企業來看，企業的創建和倒閉卻在不斷地發生。相當一部分企業生產技術水平低，生產盲目性大，創新能力不強，企業產品質量不高，附加價值小，缺乏必要的市場競爭能力和抗風險能力。有資料顯示，我國能持續經營10年以上的中小企業不到10%。這無疑給銀行發放貸款，尤其是長期貸款帶來了很大的風險。

4.中小企業數量眾多、地域分散、規模相對較小，融資費用較高。中小企業融資需求總量龐大，但每筆金額偏小，而且資金需求分散、周期短、隨機性大。金融機構對中小企業貸款的審核、發放、催還及提供存取、代收、轉賬等服務時，需花費更多的人力、財力。國有銀行慣用的通過企業財務報表、銀行資金賬戶等方式對此很難適應，因而對中小企業進行一定規模貸款需要獲取相應信息的搜集成本較高，影響了一些金融機構包括國有銀行對其貸款的積極性。

(三)資產管理混亂。

1.現金管理混亂無序。大多數中小企業不編制現金計劃，經常出現現金不足或閑置現象;信用管理水平低，缺乏嚴格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施;缺少有力的催收措施，產生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度。

2.應收賬款控制不力。由于供貨企業間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業為了避免自己的產品被淘汰出局，采取墊資發貨的銷售方式，造成應收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數量。

3.存貨控制薄弱，資金呆滯現象泛濫。多數企業材料采購和產品銷售采用現金交易;企業財務人員隨意支取現金長期不結算;企業現金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯。

(四)財務會計工作流程不規范、不嚴格。

1.原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的財務制度。

2.會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度。

3.企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

(五)財務管理意識淡薄。

中小企業雖然數量上有了一定規模，但大多管理水平較低。企業的實際控制權集中，所有權與經營權多未分離，家族式管理模式占據主導地位。中小企業這種家族式管理模式，缺乏現代科學管理理念，難以適應現代企業發展的需要，往往導致投資的隨意性，給企業的生產和經營帶來很大的風險。一些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認為企業效益靠的是業務發展，不是“管”出來的，忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用。企業經營者財務管理意識淡薄，制約了中小企業的健康發展。

二、解決中小企業財務管理問題的途徑

(一)加強政府相關政策的出臺。

相比于大型企業，中小企業的財務管理明顯處于劣勢地位，我國政府有關部門應加強對中小企業的立法和相關政策出臺，保護廣大中小企業健康成長，發揮其應有的作用。近年來政府對中小企業也有所關注。例如，2002年，政府頒布《中小企業促進法》;2004年4月，政府頒布《小企業會計制度》，并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業會計政策法規，但隨著中小企業作用的日益重要，為了給中小企業的生存與發展創造更健康的環境，相信政府在此方面會做出更大的努力。因此，廣大中小企業面臨著很好的發展機遇。

(二)增強融資能力。

中小企業融資渠道窄，直接影響財務管理的質量，也成為制約中小企業發展的瓶頸。中小企業經營規模小、抵御市場風險能力差，應根據自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業融資渠道。

1.適當分散投資風險，優化資本結構，提高自身融資能力。中小企業必須合理安排資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業投資的需要。

2.制定科學合理的財務決策，降低投資風險，減少投資的隨意性和盲目性。當企業資本積累到一定規模后可考慮適度多元化經營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。

3.銀行可將中小企業的存貨和應收款作為抵押品，或將中小型科技企業享有的專利權作為質押擔保，支持中小企業融資，允許符合條件的企業發行債券，為中小企業參與債券市場提供機會。《中小企業促進法》對此作出了有關規定。例如，中國人民銀行應當加強對中小金融機構的支持力度，鼓勵商業銀行調整信貸結構，加大對中小企業的信貸支持。

(三)強化資產管理，加強財務控制。

1.提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額;反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。

2.加強存貨和應收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結構。應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(四)健全財務制度，提高財務人員水平。

1.按照中小企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序;同時要根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。

2.提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗;被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數;對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高業務素質，《會計法》對此都有明確規定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。

(五)提高財務管理水平，加大外部監管力度。

中小企業要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業先進的管理經驗，大膽、積極引進職業經理等高素質的管理人才，改善經營管理隊伍素質，提高財務管理水平。

目前，中小企業完全靠自身約束來規范財務管理是不現實的，應該更多地借助于外部監管，幫助中小企業實現管理規范化。我國的財務監督是國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系，其中前兩種屬于外部監督。國家監督是由財政、稅務、銀行、工商、證券監管等部門根據有關法律法規實施的監督;社會監督則以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如經營過程中，發現中小企業財務核算過程不符合相關法律、法規要求的，應及時上報銀行、稅務等部門，對其進行嚴肅處理。

總之，隨著我國市場經濟的發展，經濟全球化的形成，我國的中小企業將面對更加激烈的市場競爭環境。只有通過積極扶持中小企業，強化財務管理，提高競爭實力，才能促進我國中小企業的改革與發展。

(作者單位:江西省稅務干部學校)