地方稅收可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策研究

一、近期出臺(tái)的稅收政策對(duì)我區(qū)地方稅收的影響

稅收政策作為財(cái)政政策的核心，在熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、應(yīng)對(duì)突發(fā)危機(jī)方面?zhèn)涫芮嗖A。應(yīng)對(duì)1998年的亞洲金融危機(jī)，我國(guó)采取停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、對(duì)企業(yè)設(shè)備投資實(shí)行投資抵免企業(yè)所得稅等政策，以刺激國(guó)內(nèi)需求。為抵御金融危機(jī)帶來(lái)的沖擊，2008年9月份以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院審時(shí)度勢(shì)，果斷實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，出臺(tái)了一系列保增長(zhǎng)促發(fā)展的重大舉措。我國(guó)先后采取了:暫免征收個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅、下調(diào)證券交易印花稅稅率并實(shí)行單邊征收、金融貸款利率下調(diào);“二手房”住房交易營(yíng)業(yè)稅減免的新規(guī)定;新企業(yè)所得稅法法定稅率下調(diào)及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)一步明確;個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，應(yīng)稅所得率相應(yīng)下調(diào)等等，以及2008年出臺(tái)土地使用稅單位稅額調(diào)整政策而補(bǔ)征2007年度稅款，提高了當(dāng)年收入基數(shù)，對(duì)2009年完成組織收入任務(wù)形成了很大的困難。

二、我區(qū)目前的經(jīng)濟(jì)和稅收形勢(shì)分析

(一)地稅收入連續(xù)多年增長(zhǎng)，特別是近三年增幅較快，使2009年地稅收入基數(shù)相對(duì)較高，在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒(méi)有根本改變的情況下，實(shí)現(xiàn)組織收入保持逐年穩(wěn)定增長(zhǎng)面臨諸多困難。

(二)我區(qū)稅收收入增長(zhǎng)的支撐點(diǎn)過(guò)于單一，主要集中在房地產(chǎn)、建筑業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，這是稅收收入的主要增長(zhǎng)點(diǎn)，但同時(shí)也是制約我區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的瓶頸所在。我區(qū)現(xiàn)有登記管戶8 841戶，稅源主要集中于858戶重點(diǎn)稅源戶(年納稅5萬(wàn)元以上)，年納稅4.49億元，占總收入的83.52%。涉及郵電通訊、房地產(chǎn)、建安、住宿、交通運(yùn)輸、商品流通、餐飲等其它服務(wù)等諸多行業(yè)，但主要集中在房地產(chǎn)、建安兩大行業(yè)。稅源結(jié)構(gòu)矛盾比較突出，直接左右著地稅收入形勢(shì)，在世界和國(guó)內(nèi)大環(huán)境的影響下，經(jīng)濟(jì)衰退和收入下降的“蝴蝶效應(yīng)”極容易發(fā)生。據(jù)國(guó)家發(fā)改委宏觀研究所提供的研究報(bào)告分析，隨著國(guó)際金融危機(jī)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化，中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的國(guó)內(nèi)外環(huán)境將會(huì)更加嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將可能會(huì)繼續(xù)向下調(diào)整，房地產(chǎn)市場(chǎng)將由過(guò)去十年的高度繁榮轉(zhuǎn)入中期調(diào)整，調(diào)整有可能持續(xù)兩到三年時(shí)間，2009年房地產(chǎn)投資明顯放緩，成交量低迷可能持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間，銷售收入、土地增值和企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)的稅收進(jìn)一步減少。房地產(chǎn)業(yè)是我區(qū)范圍內(nèi)地方稅收的一大稅源，房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收約占地方稅源的43%，房地產(chǎn)市場(chǎng)的低迷將直接造成2008年后期和2009年的地稅收入后續(xù)稅源的增長(zhǎng)乏力。房地產(chǎn)稅收的下降對(duì)2009年的地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)帶來(lái)了巨大壓力。

(三)第三產(chǎn)業(yè)是我區(qū)重要的稅收收入來(lái)源，服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、信息傳送、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、金融業(yè)等在金融危機(jī)和自身經(jīng)營(yíng)管理不善的情況下，出現(xiàn)了大量的停業(yè)、關(guān)閉的現(xiàn)象，使地方經(jīng)濟(jì)受到極大影響。

三、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，推動(dòng)我區(qū)地方稅收可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策建議

(一)要加大“費(fèi)改稅”力度，改革和完善我國(guó)現(xiàn)行稅收制度，建立真正的“雙主體”稅制模式。盡管國(guó)家密集出臺(tái)了多項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，但納稅人仍然感到負(fù)擔(dān)較重，矛盾的焦點(diǎn)是各項(xiàng)非稅收入仍然大行其道。以費(fèi)代稅、費(fèi)擠稅情況嚴(yán)重，影響了減稅政策的實(shí)施效果。僅就我局目前征收情況來(lái)看，代征的各類基金和費(fèi)用就包括防洪保安資金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人保障基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等，存在著征收率過(guò)高(有的征收率按營(yíng)業(yè)收入3%計(jì)征);計(jì)費(fèi)依據(jù)不合理;不符合費(fèi)改稅潮流;部分征收文件是上世紀(jì)90年代出臺(tái)，已落后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀等問(wèn)題。為了讓企業(yè)有充分的能力應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、實(shí)現(xiàn)輕裝上陣，應(yīng)當(dāng)把“費(fèi)改稅”納入稅制改革，有效理順公共分配關(guān)系，規(guī)范公共分配秩序。對(duì)暫不納入稅制改革的，也應(yīng)及時(shí)出臺(tái)新的文件，以符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況。

“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式是在我國(guó)1994年分稅制改革后就確定的，即建立以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅種，以財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等為輔助稅群的寬稅基，低稅率的稅制模式。但在實(shí)際運(yùn)行中，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%，所得稅的比重卻僅為20%左右，一定程度上抑制了投資與消費(fèi)需求的增長(zhǎng)，影響了“擴(kuò)內(nèi)需”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)際意義上的“雙主體”稅制并沒(méi)有建立起來(lái)。因此，優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，建立兼顧稅收效率與稅收公平的良好稅制，是深入推進(jìn)新一輪稅制改革的目標(biāo)所在。同時(shí)，通過(guò)分稅制改革十五年來(lái)的實(shí)踐，我們感到，在落實(shí)中央稅收調(diào)控措施過(guò)程中，稅收政策不能普遍適用各地千差萬(wàn)別的稅源情況，影響其效應(yīng)的釋放。地方政府應(yīng)結(jié)合實(shí)際，采取包括稅收杠桿在內(nèi)的各項(xiàng)手段直接調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)，這樣會(huì)更及時(shí)、更有效。賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩悪?quán)，有利于地方政府因地制宜地調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)，防止出現(xiàn)“心有余而力不足”的尷尬局面。

(二)積極向上爭(zhēng)取國(guó)家項(xiàng)目，以項(xiàng)目投資拉動(dòng)內(nèi)需。隨著金融危機(jī)在全球的蔓延，國(guó)務(wù)院采取措施擴(kuò)大內(nèi)需，出臺(tái)了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的十項(xiàng)措施，至2010年底將投資4萬(wàn)億資金來(lái)拉動(dòng)內(nèi)需。作為稅務(wù)部門，可以向地方政府獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，搶抓機(jī)遇，積極向上爭(zhēng)取項(xiàng)目，積極招商引資，特別是要爭(zhēng)取稅收貢獻(xiàn)大、就業(yè)面廣、惠及民生、能加快基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境建設(shè)的項(xiàng)目，化“危”為“機(jī)”，促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，也可以增加稅源。

(三)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，重點(diǎn)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，如旅游業(yè)、住宿業(yè)、餐飲、娛樂(lè)業(yè)等，把發(fā)展經(jīng)濟(jì)與提高經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)稅能力結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)稅源后勁。培植可持續(xù)增長(zhǎng)的地方稅源是地方稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。金融危機(jī)之下，部分行業(yè)發(fā)展的低谷，也正是資源重組的良機(jī)，這為加快資源整合、壯大企業(yè)規(guī)模提供了有利的條件。作為全市政治、經(jīng)濟(jì)、文化、歷史的中心區(qū)域，我們應(yīng)做好第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，扶持旅游業(yè)發(fā)展，拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條，帶動(dòng)就業(yè)、客運(yùn)、餐飲、住宿等服務(wù)業(yè)全面發(fā)展，增強(qiáng)稅源后勁。

(四)內(nèi)外雙修，稅務(wù)部門要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用。一是堅(jiān)定樹(shù)立組織收入不動(dòng)搖的信心，把摸清稅源、科學(xué)征管、堵塞漏洞、應(yīng)收盡收作為提升收入質(zhì)量的基本準(zhǔn)則，堅(jiān)持“抓大不放小”的原則。二是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅源形勢(shì)分析，認(rèn)真做好稅源調(diào)查工作，準(zhǔn)確掌握存量稅源和新增稅源變化對(duì)稅收收入的影響。加強(qiáng)跟蹤問(wèn)效，建立反饋機(jī)制，落實(shí)督促檢查，加強(qiáng)各科室及各管理部門的內(nèi)部協(xié)調(diào)配合，密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化對(duì)稅收的影響，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)稅源行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收分析，牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。三是加大政策服務(wù)，充分利用稅收政策手段支持企業(yè)發(fā)展和城市化建設(shè)，用足、用好國(guó)家促進(jìn)就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策，堅(jiān)決兌現(xiàn)落實(shí)扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展、下崗再就業(yè)、安置殘疾人和新技術(shù)開(kāi)發(fā)等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。準(zhǔn)確把握國(guó)家稅收政策的調(diào)控意圖，把政策用足用活，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。四是開(kāi)展調(diào)研服務(wù)。通過(guò)實(shí)地調(diào)研掌握企業(yè)的真實(shí)情況，了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求和發(fā)展動(dòng)向，積極為企業(yè)降低成本，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，開(kāi)拓市場(chǎng)，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，盡最大努力為企業(yè)解決發(fā)展問(wèn)題。同時(shí)積極服務(wù)招商成果，為新辦企業(yè)落戶提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)，最大限度為企業(yè)營(yíng)造良好的投資和辦稅環(huán)境。(作者單位:南昌市東湖區(qū)地稅局)