堅(jiān)持五個(gè)創(chuàng)新 推進(jìn)跟蹤審計(jì)

如何把溫家寶總理關(guān)于“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”工作落到實(shí)處，發(fā)揮縣級(jí)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，筆者認(rèn)為:必須堅(jiān)持五個(gè)創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新審計(jì)思路，推進(jìn)跟蹤審計(jì)的全面性

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾強(qiáng)調(diào)要“全面審計(jì)，重點(diǎn)跟蹤”，這不僅是對(duì)“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的認(rèn)識(shí)深化，更為如何發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能指明了方向，作為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)新審計(jì)思路，全面推進(jìn)跟蹤審計(jì)。

一要注重拓寬審計(jì)理念。要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然之舉，只有及時(shí)跟進(jìn)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)，才能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭露和查處經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的違法違規(guī)行為;才能在第一時(shí)間捕捉各類投資和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中帶有苗頭性和傾向性問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù);才能促進(jìn)中央和地方各項(xiàng)政策落到實(shí)處，不斷增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和威懾力。

二要注重拓寬審計(jì)范疇。我這里所說(shuō)的拓寬審計(jì)范疇就是要抓好村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)和民營(yíng)企業(yè)審計(jì)。隨著黨和政府對(duì)農(nóng)村政策的不斷完善和落實(shí)，農(nóng)村資金來(lái)源發(fā)生了根本變化，村委會(huì)資金由“三提五統(tǒng)”正向政府財(cái)政資金有效轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)變。農(nóng)村項(xiàng)目建設(shè)資金多，轉(zhuǎn)移支付多，村級(jí)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象多已成為共性;與此同時(shí)，國(guó)家撥付民營(yíng)企業(yè)的項(xiàng)目資金也明顯增多。這些國(guó)家資金和存在的問(wèn)題如不進(jìn)行跟蹤審計(jì)、加強(qiáng)管理，將會(huì)滋生腐敗的土壤，縣級(jí)“免疫系統(tǒng)”防御性功能不能正常發(fā)揮。

三要注重拓寬審計(jì)資源。首先，要搞好資源環(huán)保審計(jì)，努力探索新型產(chǎn)業(yè)審計(jì)之路。黨的十七屆四中全會(huì)提出建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，這是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的大局，審計(jì)工作必須圍繞這個(gè)大局提供服務(wù);其次，要構(gòu)造資源環(huán)境審計(jì)模式。審計(jì)署在2008年至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出，要著力構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的資源環(huán)境審計(jì)模式，在2010年初步建立起資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系。作為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)努力探索、積極實(shí)施，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能。

二、創(chuàng)新審計(jì)載體，推進(jìn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)性

跟蹤審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，也是一個(gè)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，提供充裕時(shí)間和廣闊空間的有效手段，必須注重跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

一要大力推進(jìn)項(xiàng)目審計(jì)。首先要強(qiáng)化項(xiàng)目前期監(jiān)督。著重審查項(xiàng)目立項(xiàng)的正確性，前期論證的充分性和項(xiàng)目建設(shè)的整體性;同時(shí)注重項(xiàng)目勘察和預(yù)算審核。其次要強(qiáng)化項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督。要著重審查招投標(biāo)工作實(shí)施方案、發(fā)布招投標(biāo)公告情況、招投標(biāo)文件內(nèi)容和人員確定及投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、中標(biāo)程序等;再次要強(qiáng)化項(xiàng)目資料監(jiān)督。重點(diǎn)審計(jì)合同，嚴(yán)把工程進(jìn)度、項(xiàng)目變更、工程量簽證關(guān);重點(diǎn)審查圖紙，嚴(yán)把工程面積、材料質(zhì)量、費(fèi)用發(fā)生、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)基數(shù)關(guān);重點(diǎn)審查工程監(jiān)理，嚴(yán)把多算、重算、冒算工程量關(guān);重點(diǎn)審查項(xiàng)目竣工結(jié)算，嚴(yán)把資金流向、資金結(jié)算、工程稅收征繳關(guān)和材料單價(jià)成本關(guān)。

二要著力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。要注重資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中效益、效果水平，把績(jī)效審計(jì)的理念和方法融入到跟蹤審計(jì)中，從社會(huì)反響、資金使用、資源利用等諸多方面綜合考慮跟蹤審計(jì)的效率和成果，做到審計(jì)目標(biāo)抓高度、審計(jì)立項(xiàng)抓深度、審計(jì)內(nèi)容抓廣度、審計(jì)方法抓力度、審計(jì)質(zhì)量抓強(qiáng)度、審計(jì)成果抓應(yīng)用度。

三要傾力推進(jìn)專項(xiàng)資金審計(jì)。首先要加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)。在審計(jì)項(xiàng)目的確定上，加強(qiáng)與人大政協(xié)的交流;在案件查處上，要建立與紀(jì)委、檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合辦案機(jī)制;在審計(jì)整改上，要加強(qiáng)與新聞媒體的協(xié)作，通過(guò)群眾和媒體督促被審計(jì)單位抓好整改落實(shí)。其次要加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的試點(diǎn)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)重點(diǎn)有選擇地對(duì)部分資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為今后更好地開(kāi)展專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)打好基礎(chǔ)。

四要強(qiáng)力推進(jìn)“小金庫(kù)”審計(jì)。認(rèn)真清理經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，解決“小金庫(kù)”資金源頭問(wèn)題;全面開(kāi)展對(duì)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的收入來(lái)源、支出去向、銀行賬戶和福利補(bǔ)貼發(fā)放情況的“四個(gè)摸清”活動(dòng)，解決私設(shè)“小金庫(kù)”賬戶問(wèn)題;嚴(yán)格執(zhí)行資金收支管理制度，解決“小金庫(kù)”資金違規(guī)使用問(wèn)題;通過(guò)以上措施，查出虛報(bào)、多領(lǐng)預(yù)算資金、轉(zhuǎn)移挪用或擠占財(cái)政資金私設(shè)賬外賬及資金使用效益不高問(wèn)題，努力探索和構(gòu)建綜合治理“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。

三、創(chuàng)新審計(jì)方法，推進(jìn)跟蹤審計(jì)的成效性

發(fā)揮縣級(jí)“免疫系統(tǒng)”功能，提高跟蹤審計(jì)成效，還必須創(chuàng)新審計(jì)方法，把好“五道關(guān)”。

一是把好立項(xiàng)關(guān)。在跟蹤審計(jì)立項(xiàng)中，要關(guān)注那些亟須發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的領(lǐng)域，要把銀行、供電、電信、煙草、石油等國(guó)家審計(jì)署委托部門列入縣級(jí)審計(jì)視野，減少縣區(qū)審計(jì)盲區(qū)，提高跟進(jìn)效果，同時(shí)應(yīng)考慮跟進(jìn)的時(shí)效性，對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)要及時(shí)跟進(jìn)，避免情況反映滯后問(wèn)題。

二是把好方案關(guān)。要注重跟蹤審計(jì)方案的特點(diǎn)、中心和目標(biāo)，要重視審計(jì)方案的制定、執(zhí)行、修訂等工作，充分發(fā)揮審計(jì)方案的指導(dǎo)性作用，強(qiáng)化審計(jì)方案在審計(jì)對(duì)象、重點(diǎn)、內(nèi)容、方法等方面的跟進(jìn)措施，把審計(jì)工作方案落到實(shí)處。

三是把好實(shí)施關(guān)。要理清跟蹤審計(jì)思路、目標(biāo)和具體措施，克服教條主義和經(jīng)驗(yàn)主義，注重審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，更多地關(guān)注查什么、怎么查，嚴(yán)格把握審計(jì)目標(biāo)，確保跟蹤審計(jì)不出方向性的偏差。

四是把好報(bào)告關(guān)。要在嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案、狠抓審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和情況進(jìn)行全面梳理，圍繞充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)功能”這個(gè)中心，更加全面、深入地揭示問(wèn)題，切實(shí)提出有建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

五是把好審理關(guān)。要站在反腐倡廉的高度對(duì)審計(jì)工作情況和審計(jì)成果進(jìn)行審視，把更多的注意力放在審計(jì)工作指導(dǎo)思想的貫徹落實(shí)和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，把握關(guān)鍵問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此為重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。

四、創(chuàng)新審計(jì)形式，推進(jìn)跟蹤審計(jì)的針對(duì)性

要抓好每一個(gè)階段、每一個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，在形式上求新、工作上求細(xì)，增強(qiáng)跟蹤審計(jì)針對(duì)性，提高工作效率。

一是抓好階段性跟蹤審計(jì)。妥善解決好人員少與任務(wù)重的矛盾，在日常工作中主動(dòng)出擊，提前介入，由過(guò)去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^(guò)程監(jiān)管，根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開(kāi)展階段性跟蹤審計(jì)，對(duì)政府準(zhǔn)備實(shí)施和正在進(jìn)行的財(cái)政支出進(jìn)行及時(shí)和全方位的監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

二是抓好環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。要貫徹突出重點(diǎn)的原則，針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，通過(guò)對(duì)眾多環(huán)節(jié)發(fā)生的重要事項(xiàng)的監(jiān)督，更好地發(fā)揮節(jié)省人力物力，保障項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的作用。

三是抓好同步性跟蹤審計(jì)。要派出審計(jì)人員常駐資金管理單位或工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行全過(guò)程不間斷的跟蹤審計(jì)，寫好審計(jì)監(jiān)管日記，做好業(yè)主單位、監(jiān)理單位、施工單位工程進(jìn)度、質(zhì)量的審計(jì)監(jiān)督工作，確保項(xiàng)目審計(jì)心中有數(shù)。

四是抓好系統(tǒng)性跟蹤審計(jì)。充分發(fā)揮資源共享作用，對(duì)同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的所有項(xiàng)目全面進(jìn)行跟蹤審計(jì)，梳理帶共性、普遍性的問(wèn)題，指出個(gè)性、特殊性問(wèn)題產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地做好整改工作，擴(kuò)大審計(jì)戰(zhàn)果，提高審計(jì)效率。

五、完善審計(jì)制度，推進(jìn)跟蹤審計(jì)的規(guī)范性

目前跟蹤審計(jì)還處在初級(jí)階段，規(guī)范化程度還不高，必須完善配套制度和準(zhǔn)則，推動(dòng)跟蹤審計(jì)規(guī)范開(kāi)展。

一要完善跟蹤審計(jì)法規(guī)制度。要鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)關(guān)在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立、完善各項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)的原則、重點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要性水平確定、審計(jì)組織形式、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)及運(yùn)行等方面作出具體的規(guī)定，為審計(jì)人員開(kāi)展跟蹤審計(jì)提供指導(dǎo)，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二要完善跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，合同劃分周期，出具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)階段性狀況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議，在審計(jì)全部結(jié)束后出具最終審計(jì)報(bào)告，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告的有機(jī)結(jié)合，以滿足黨委、政府和社會(huì)需要。

三要完善跟蹤審計(jì)反饋制度。通過(guò)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，向被審計(jì)單位提出整改建議，做到邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高。同時(shí)要做好跟蹤審計(jì)意見(jiàn)的反饋工作，認(rèn)真聽(tīng)取被審單位的意見(jiàn)和建議，加強(qiáng)與被審單位的溝通，把依法審計(jì)過(guò)程落到實(shí)處。

四要完善跟蹤審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度。要及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀反映跟蹤審計(jì)全過(guò)程情況和成果，將《跟蹤審計(jì)日記》和《階段性審計(jì)報(bào)告》反映的工作情況及時(shí)納入統(tǒng)計(jì)報(bào)表，確保項(xiàng)目結(jié)束時(shí)不再重復(fù)填報(bào)，要做好跟蹤審計(jì)成果的整理、歸檔、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)工作，鼓勵(lì)審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立地開(kāi)展審計(jì)工作，做到盡職不缺位、到位不越位，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性。

(作者單位:南城縣審計(jì)局)