推行全面預(yù)算管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

摘 要: 全面預(yù)算管理是一套行之有效的管理方法，推行全面預(yù)算管理，能為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞: 全面預(yù)算管理 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 概念與作用 管理模式 運(yùn)作實(shí)施

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體，有著追求效益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化的強(qiáng)烈愿望，并為此而制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這個(gè)制定與實(shí)施的過程，實(shí)際上是企業(yè)對(duì)于自身發(fā)展進(jìn)行事前、事中控制的過程。要實(shí)現(xiàn)有效控制，就需要采用強(qiáng)有力的手段和工具，很多的企業(yè)管理實(shí)踐證明:推行全面預(yù)算管理，可以有效地促進(jìn)企業(yè)管理升級(jí)，推進(jìn)企業(yè)工作創(chuàng)新，盡快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理的概念及作用

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，也是被各種組織證明行之有效的管理方法。全面預(yù)算管理的概念是，從企業(yè)的整體出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測，以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)，明確企業(yè)預(yù)定經(jīng)營期內(nèi)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及達(dá)到手段，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制與考評(píng)激勵(lì)的一系列活動(dòng)，并借此提高企業(yè)管理水平和管理效益。

全面預(yù)算管理具有如下作用:

1.通過編制全面預(yù)算，引導(dǎo)和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有計(jì)劃、有步驟地將企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期經(jīng)營策略和發(fā)展方向進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，在實(shí)際控制過程中，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取必要措施，糾正不良偏差，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2.編制全面預(yù)算有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個(gè)部門，需要部門間的協(xié)調(diào)配合。通過預(yù)算，每個(gè)部門、每個(gè)員工清楚地了解本部門在全局中的地位和作用，盡可能地做好部門之間的協(xié)調(diào)工作，從而提高企業(yè)的工作效率。

3.通過編制全面預(yù)算，企業(yè)資源得到更合理的配置。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，企業(yè)資源的不合理配置，會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從全局出發(fā)，在充分認(rèn)識(shí)企業(yè)各部門在企業(yè)發(fā)展中的地位與作用的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)所要達(dá)到的目標(biāo)來確定所需的資源，這在很大程度上避免了資源的不合理配置。

4.通過編制全面預(yù)算，將其作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行有章可循。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可以作為各部門責(zé)任考核的依據(jù)。經(jīng)過分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)能與部門、責(zé)任人的業(yè)績考評(píng)結(jié)合起來，成為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。

二、建立符合企業(yè)自身狀況的全面預(yù)算管理模式

全面預(yù)算管理模式要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)來加以確定，它包括制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置，還包括科學(xué)的全面預(yù)算管理的方法體系、權(quán)力分層體系、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，以及與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系、與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲體系等核心體系。在管理模式確立后，還要根據(jù)環(huán)境、條件的變化，不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，不斷地創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式。

1.建立健全預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理流程。預(yù)算管理制度的建立，對(duì)于確定預(yù)算組織職能、樹立預(yù)算的權(quán)威性、減少預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)十分重要，是預(yù)算管理工作全面、高效開展的基礎(chǔ)保證。預(yù)算管理流程是全面預(yù)算管理工作的線路圖，是在預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算工作的落實(shí)和實(shí)施，嚴(yán)謹(jǐn)、高效的預(yù)算管理流程可以充分提高工作效率、保證工作效果。

2.建立健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為實(shí)施全面預(yù)算管理提供組織保障。設(shè)立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人參加的全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將全面預(yù)算管理納入企業(yè)高層管理決策范圍;在各基礎(chǔ)管理層設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級(jí)全面預(yù)算管理方案制定、推進(jìn)指導(dǎo)、信息收集反饋及日常事務(wù)處理，上級(jí)部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)部門工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

3.構(gòu)建全面預(yù)算管理的各個(gè)核心體系，使全面預(yù)算管理工作穩(wěn)步、扎實(shí)推進(jìn)。通過方法體系的構(gòu)建，為全面預(yù)算管理工作提供技術(shù)支持;通過權(quán)力分層體系的構(gòu)建，為全面預(yù)算管理工作提供決策支持;通過經(jīng)營指標(biāo)體系的構(gòu)建，為全面預(yù)算管理工作提供預(yù)算載體;通過戰(zhàn)略保障體系的構(gòu)建，為全面預(yù)算管理工作提供資金、財(cái)物、信息及人力資本等要素資源的支持;通過考評(píng)獎(jiǎng)懲體系的構(gòu)建，為全面預(yù)算管理工作的最終評(píng)價(jià)提供支持。

三、全面預(yù)算管理的運(yùn)作實(shí)施

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)已確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并采用全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)手段，而工作的實(shí)際落腳點(diǎn)就是全面預(yù)算管理的運(yùn)作，即預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)。

1.預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)。在編制預(yù)算時(shí)，首先要確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部資源狀況相對(duì)接，不同企業(yè)的各個(gè)不同時(shí)期的預(yù)算目標(biāo)不同，則企業(yè)預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)也就不同。所以，企業(yè)管理者在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)首先要明確預(yù)算總目標(biāo)，用以指導(dǎo)和約束預(yù)算編制。其次要細(xì)化預(yù)算，細(xì)化到物，細(xì)化到人。將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面分解到每個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控，從而減少推諉扯皮，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施，它是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵。預(yù)算的有效實(shí)施，除了要做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整記錄，信息反饋，為預(yù)算分析提供資料外，還必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，在強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)的同時(shí)，運(yùn)用以人為本的管理思想，從職工的自我需要和追求個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)的愿望出發(fā)，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。所以，在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要有效配置和利用企業(yè)的各種財(cái)力、物力資源，更要充分調(diào)動(dòng)人力資源，營造全員參與的民主管理氛圍。

3.預(yù)算調(diào)控。預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算協(xié)調(diào)職能及在預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?，企業(yè)的預(yù)算調(diào)控過程一般有兩種情況，即預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算監(jiān)控。預(yù)算協(xié)調(diào)是指，企業(yè)在正常情況下，為了保證預(yù)算的順利執(zhí)行，仍需要不斷地對(duì)人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等各項(xiàng)資源在各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。預(yù)算監(jiān)控是指，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤與反饋，如果當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，原有預(yù)算不再適宜時(shí)，就要對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整必須依照相關(guān)制度和規(guī)定的程序進(jìn)行，而不能隨意更改，否則將會(huì)影響總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，沒有預(yù)算考評(píng)，預(yù)算管理就會(huì)變得毫無意義。預(yù)算考評(píng)就是將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)加以對(duì)比，找出差異，分析差異的形成原因，并對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行部門及責(zé)任人的工作狀況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考評(píng)的結(jié)果與責(zé)任部門、責(zé)任人的績效考核、經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而為下一輪編制、實(shí)施預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。預(yù)算考評(píng)要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考評(píng)和綜合考評(píng)相結(jié)合的方式。動(dòng)態(tài)考評(píng)是在預(yù)算執(zhí)行的過程中隨時(shí)或定期進(jìn)行的，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理，有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜合考評(píng)則是在預(yù)算執(zhí)行完畢后，對(duì)于各責(zé)任主體預(yù)算完成情況的全面分析評(píng)價(jià)，是對(duì)最終結(jié)果的考核評(píng)價(jià)。兩種預(yù)算考評(píng)方式結(jié)合使用，使預(yù)算考評(píng)更為客觀、更有價(jià)值，充分體現(xiàn)預(yù)算的控制功能。

全面預(yù)算管理的實(shí)施與應(yīng)用，為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、提升企業(yè)價(jià)值發(fā)揮了顯著作用。雖然有的企業(yè)在應(yīng)用當(dāng)中遇到一些問題，存在某些不足，但是，通過改進(jìn)和提高，還是收效顯著，如兗礦集團(tuán)和杭鋼集團(tuán)就是在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中不斷探索，提高了企業(yè)管理水平，增強(qiáng)了市場競爭力，為其他企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)樹立了榜樣，增強(qiáng)了信心。

參考文獻(xiàn):

[1]孟慶建.兗礦集團(tuán)的全面預(yù)算管理實(shí)踐.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(理財(cái)版)，2009.11.