財(cái)稅政策支持深圳低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐與思考

[摘 要]本文立足深圳，對(duì)財(cái)稅政策在扶持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用進(jìn)行了分析，在總結(jié)和借鑒國(guó)外財(cái)稅政策實(shí)踐的基礎(chǔ)上，提出了財(cái)稅政策支持深圳低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干建議。

[關(guān)鍵詞]低碳經(jīng) 濟(jì)財(cái)稅政策 實(shí)踐與思考

[中圖分類號(hào)]F127 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1004-6623(2010)03-0090-04

一、財(cái)稅政策在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著積極作用

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期持續(xù)的高速發(fā)展，深圳開(kāi)始面臨土地、資源、人口、環(huán)境“四個(gè)難以為繼”問(wèn)題，環(huán)境容量嚴(yán)重透支，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。近年來(lái)，市委市政府正視這一難題，陸續(xù)確定了不以資源消耗為代價(jià)的高新技術(shù)、金融、物流和文化四大支柱產(chǎn)業(yè)，并相繼出臺(tái)了一系列政策和措施，積極推進(jìn)節(jié)能降耗，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效地提高了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量?；仡櫳钲谠谶@一過(guò)程中的財(cái)稅政策實(shí)踐，可以歸納為三條。

1.用足用好各項(xiàng)財(cái)稅支持政策。發(fā)展支柱產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)節(jié)能降耗。近年來(lái)，深圳財(cái)稅部門圍繞市委市政府確定的四大支柱產(chǎn)業(yè)，用足用好國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)稅政策，充分發(fā)揮這些產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“節(jié)能降耗主力軍”的作用，有力地推動(dòng)了深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。這些政策包括鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠和增值稅轉(zhuǎn)型改革政策，扶持金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠以及財(cái)政支持政策，鼓勵(lì)物流企業(yè)和文化企業(yè)發(fā)展的所得稅減免優(yōu)惠政策，等等。其中，2006～2008年深圳國(guó)稅執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，共減免納稅人稅收負(fù)擔(dān)26.92億元；2009年以來(lái)實(shí)施的有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅轉(zhuǎn)型改革，共減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)49.33億元。財(cái)稅政策的激勵(lì)和引導(dǎo)，使四大支柱產(chǎn)業(yè)得到了快速的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年深圳高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占全市本地生產(chǎn)總值的32.4％；金融業(yè)占全市本地生產(chǎn)總值比重達(dá)到12.9％；物流業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到1843.21億元；文化產(chǎn)業(yè)增加值約550億元，約占本地生產(chǎn)總值的7％。四大支柱產(chǎn)業(yè)的快速增長(zhǎng)，確保了經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展，也有效地降低了GDP的能源消耗。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年深圳單位GDP能耗為O，544噸標(biāo)準(zhǔn)煤，較2006年下降了5.6％，是全省能耗最低的城市，遠(yuǎn)低于同期全省0.713噸和全國(guó)1.102噸的水平。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家綠色稅收政策，助推深圳低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)相繼出臺(tái)了旨在提高能源使用成本，鼓勵(lì)節(jié)能降耗，控制溫室氣體排放的“綠色”稅收政策，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等稅種的稅收優(yōu)惠政策，限制高能耗產(chǎn)品、促進(jìn)資源綜合利用的出口退稅政策等。深圳稅務(wù)部門積極發(fā)揮稅收職能作用，合理運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)稅政策，有效引導(dǎo)和推動(dòng)了我市低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在稅收政策引導(dǎo)方面，2006～2008年，市國(guó)稅部門通過(guò)落實(shí)增值稅和所得稅優(yōu)惠政策，共為促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展減免稅收51.92億元。一是執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策：審核辦理綜合利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅即征即退；減半征收利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力增值稅；為利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的企業(yè)辦理增值稅即征即退；辦理軟件及集成電路產(chǎn)品增值稅審核退稅，共減輕納稅人負(fù)擔(dān)51.81億元。二是執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：具體包括，減免征收符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅；執(zhí)行按90％的比例減計(jì)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得收入政策；執(zhí)行企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備投資額的10％抵免應(yīng)納稅款政策，共減輕納稅人負(fù)擔(dān)1095萬(wàn)元。三是執(zhí)行其他稅收限制政策，如通過(guò)執(zhí)行新消費(fèi)稅條例，對(duì)不同排量小汽車適用高低不同的稅率等等。

在出口退稅政策方面，近年來(lái)，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅政策。一方面，逐步降低部分工業(yè)原料、初級(jí)產(chǎn)品和勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口退稅率，取消部分高能耗、高污染產(chǎn)品的出口退稅，并禁止這些產(chǎn)品的加工貿(mào)易。國(guó)稅部門認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家稅收政策，對(duì)深圳出口企業(yè)2007～2008年出口的非低碳應(yīng)征稅貨物進(jìn)行核查并予以征稅，涉及應(yīng)征稅額2223.03萬(wàn)元，此舉在一定程度上起到了抑制部分加工層次低、高耗能、高污染產(chǎn)品出口的目的。另一方面，通過(guò)提高技術(shù)含量高、能耗低、增值大、生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)產(chǎn)品的出口退稅率，有效推動(dòng)出口產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。深圳國(guó)稅認(rèn)真執(zhí)行2006年9月起提高重大技術(shù)裝備、電子元器件產(chǎn)品和高科技產(chǎn)品等近兩百種商品出口退稅率的政策，增加生產(chǎn)企業(yè)2007年全年出口退(免)稅額約11.s9億元，引導(dǎo)了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.積極尋求財(cái)政政策空間，為深圳低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大動(dòng)力。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)低碳化的過(guò)程中，既需要對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行低碳化技術(shù)改造，又需要對(duì)新能源進(jìn)行開(kāi)發(fā)投資。近年來(lái)，國(guó)家財(cái)政通過(guò)采取限制、補(bǔ)貼、貸款貼息等多種措施，限制高污染、高排放和資源濫用，有效促進(jìn)了節(jié)能環(huán)保和資源利用效率的提高。在國(guó)家整體政策框架下，深圳積極尋求扶持本地低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策空間，相繼出臺(tái)了各類財(cái)政補(bǔ)貼政策，支持企業(yè)走低碳發(fā)展道路。包括評(píng)審并獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)能示范企業(yè)；資助企業(yè)進(jìn)行油氣污染治理改造工程；資助企業(yè)節(jié)能和污染防治項(xiàng)目建設(shè)和優(yōu)化升級(jí)工作；利用財(cái)政資金補(bǔ)貼企業(yè)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的投資，補(bǔ)貼循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品龍頭企業(yè)的技術(shù)改造；無(wú)償補(bǔ)助或貸款貼息資助污染治理和節(jié)能減排設(shè)施的升級(jí)改造；補(bǔ)助重點(diǎn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的可行性研究和規(guī)劃等前期費(fèi)用，等等。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)借鑒

1.利用財(cái)稅手段改造傳統(tǒng)高碳產(chǎn)業(yè)。一是通過(guò)財(cái)稅政策鼓勵(lì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)利用節(jié)能設(shè)備。例如，美國(guó)利用稅收手段，對(duì)循環(huán)利用設(shè)備投資的稅收進(jìn)行抵免和扣除，對(duì)購(gòu)買循環(huán)利用設(shè)備免除銷售稅等。二是利用財(cái)稅手段引導(dǎo)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)加大節(jié)能技術(shù)改造。三是以開(kāi)征碳稅、環(huán)境稅或能源稅的方式限制傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的能源消耗。這一類的稅收課征的范圍較廣，涉及大氣、水資源、生活環(huán)境等諸多方面，包括能源相關(guān)稅收、機(jī)動(dòng)車相關(guān)稅收以及污染與資源稅等。

2.利用財(cái)稅手段鼓勵(lì)低碳技術(shù)創(chuàng)新。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，技術(shù)是關(guān)鍵。由于技術(shù)研發(fā)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，可能無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，私人部門在這方面往往缺乏必要的動(dòng)力。為此，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府部門往往運(yùn)用財(cái)政資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行資助或者直接進(jìn)行開(kāi)發(fā)，以推動(dòng)低碳技術(shù)的不斷創(chuàng)新和應(yīng)用。

3.積極利用財(cái)稅手段發(fā)展可再生能源與清潔能源。各國(guó)目前均利用財(cái)稅手段，積極發(fā)展可再生能源與新型清潔能源，以不斷提高這部分新能源在整體能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例。一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家不斷加大對(duì)可再生能源與清潔能源的投入。另一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家利用稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)可再生能源和清潔能源的發(fā)展。美國(guó)政府規(guī)定可再生能源相關(guān)設(shè)備費(fèi)用的20％～30％可以用來(lái)抵稅，可再生能源相關(guān)企業(yè)和個(gè)人還可以享受1O％～40％額度不等的減稅額度。此外，發(fā)達(dá)國(guó)家還將財(cái)稅手段與市場(chǎng)準(zhǔn)入等手段相結(jié)合，鼓勵(lì)新能源的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。例如，英國(guó)政府強(qiáng)制要求電力供應(yīng)者提供一定比例的可再生能源(2015～2016年可再生能源的比例要從2005～2006年的5.5％增加到15.4％)，與之相對(duì)應(yīng)，英國(guó)政府對(duì)電力供應(yīng)者和使用者采取了一系列財(cái)政補(bǔ)貼措施；丹麥則通過(guò)一系列措施推動(dòng)可再生能源進(jìn)入市場(chǎng)，包括對(duì)“綠色”用電和近海風(fēng)電實(shí)行定價(jià)優(yōu)惠，對(duì)生物質(zhì)能發(fā)電采取財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)，等等。

三、財(cái)稅政策支持深圳低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干建議

1.注重發(fā)揮政府財(cái)政投入的杠桿作用。在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，既需要對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行低碳化改造，又需要對(duì)新能源進(jìn)行開(kāi)發(fā)投資，需要大量的資金，僅僅依靠財(cái)政投入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。財(cái)政資金的投入要發(fā)揮作用。就必須充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”的作用，有效撬動(dòng)民間資本特別是企業(yè)的資金投入。一方面。財(cái)政資金投入要有側(cè)重、有選擇、有針對(duì)性。對(duì)涉及低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新和重大項(xiàng)目，持續(xù)加大財(cái)政直接投入的力度。深圳應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，加大對(duì)電動(dòng)汽車、新型能源等優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的資金投入，盡快發(fā)展壯大新能源產(chǎn)業(yè)和低能耗產(chǎn)業(yè)；應(yīng)在現(xiàn)有高新技術(shù)園區(qū)的基礎(chǔ)上，加大力度建設(shè)低碳技術(shù)創(chuàng)新園區(qū)，重點(diǎn)推動(dòng)新能源開(kāi)發(fā)和節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新；應(yīng)加大對(duì)節(jié)能環(huán)保工程建設(shè)的支持，推進(jìn)大型公共建筑和既有居住建筑的節(jié)能改造。另一方面，財(cái)政投入要注意引導(dǎo)新的生產(chǎn)方式和生活方式，抓住低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)兩個(gè)環(huán)節(jié)，利用財(cái)政貼息或補(bǔ)貼的手段，引導(dǎo)、鼓勵(lì)企業(yè)和社會(huì)高度重視資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。可以利用財(cái)政貼息的方式對(duì)生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和利用新能源、廢物綜合利用等企業(yè)進(jìn)行貸款貼息；利用財(cái)政補(bǔ)貼的形式在公交、出租車等領(lǐng)域推廣使用節(jié)能和新能源汽車，等等。

2.注重發(fā)揮稅收政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)往往是雙向的。我們既要注重發(fā)揮稅收對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的扶持和鼓勵(lì)作用，又要注重發(fā)揮稅收對(duì)高碳產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的限制作用。在扶持方面，要進(jìn)一步完善對(duì)低碳技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、引進(jìn)、轉(zhuǎn)讓和應(yīng)用等環(huán)節(jié)的扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用的投入，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，加快研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力進(jìn)程。同時(shí)，要繼續(xù)用足用好已有的稅收優(yōu)惠措施，持續(xù)鼓勵(lì)低能耗、低污染、低排放和高附加值產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。在限制方面，要進(jìn)一步健全現(xiàn)行稅制，調(diào)整有關(guān)稅收政策，以利于對(duì)高碳生產(chǎn)和消費(fèi)行為的限制?？梢栽鲈O(shè)對(duì)環(huán)境可能造成污染的產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅目，并按稀缺程度不同相應(yīng)提高非再生、稀缺性資源的單位稅額，提高資源的使用效率。改革現(xiàn)行資源稅，將計(jì)稅依據(jù)由“從量計(jì)征”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬膬r(jià)計(jì)征”，以利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；擴(kuò)大征收范圍，使資源稅切實(shí)起到保護(hù)環(huán)境的作用。繼續(xù)完善進(jìn)出口稅收政策，抑制高能耗、高污染、資源型產(chǎn)品出口，鼓勵(lì)資源型、節(jié)能降耗、關(guān)鍵零部件等產(chǎn)品進(jìn)口。男一方面，可以研究開(kāi)征碳稅，深圳可以積極爭(zhēng)取以地方稅的形式試點(diǎn)開(kāi)征碳稅，通過(guò)征收碳稅建立可再生能源或低碳技術(shù)發(fā)展基金，支持發(fā)展低碳技術(shù)，并通過(guò)碳稅政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)應(yīng)用低碳技術(shù)，推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造升級(jí)。此外，還可以研究開(kāi)征環(huán)境稅，先把工業(yè)污水、二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)固體垃圾以及超過(guò)國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的噪音作為課稅對(duì)象，待條件成熟后，再進(jìn)一步擴(kuò)大范圍。

3.注重發(fā)揮財(cái)稅政策與其他行政措施的整體作用。財(cái)稅政策作為促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，能夠通過(guò)形成新的利益機(jī)制影響微觀經(jīng)濟(jì)主體的行為，但是，發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，需要的是全新制度環(huán)境的建構(gòu)。當(dāng)前，特別需要相關(guān)政府部門采取必要的行政措施，與財(cái)稅政策形成合力，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一是構(gòu)建低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向體系，在產(chǎn)業(yè)政策的制定和執(zhí)行過(guò)程中，要保證政策能夠充分科學(xué)地反映低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)和需求，要有效解決產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行過(guò)程中的法律保障不足等問(wèn)題。二是構(gòu)建低碳環(huán)境監(jiān)測(cè)評(píng)估體系，具體包括建立完整和諧、科學(xué)高效的低碳環(huán)境監(jiān)測(cè)法規(guī)政策和行政管理體系，建立先進(jìn)實(shí)用、種類齊全的低碳環(huán)境檢測(cè)技術(shù)裝備體系，建設(shè)傳輸及時(shí)、簡(jiǎn)便實(shí)用的環(huán)境監(jiān)測(cè)信息體系和技術(shù)可靠、方法科學(xué)的環(huán)境檢測(cè)技術(shù)方法體系。三是嘗試實(shí)施低碳產(chǎn)品認(rèn)證和標(biāo)志制度，通過(guò)公正的認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品在生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中碳排放量的高低進(jìn)行標(biāo)識(shí)，一方面促使生產(chǎn)者建立和完善低碳產(chǎn)品生產(chǎn)保證體系，另一方面，指導(dǎo)消費(fèi)者選購(gòu)低碳商品，引導(dǎo)低碳消費(fèi)習(xí)慣的養(yǎng)成。四是逐步完善政府的綠色采購(gòu)制度，加大政府采購(gòu)對(duì)環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品的支持力度，完善政府采購(gòu)立法及實(shí)施機(jī)制，以法律形式明確政府采購(gòu)對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的支持，擴(kuò)大政府綠色采購(gòu)產(chǎn)品的范圍，擴(kuò)大政府環(huán)保產(chǎn)品采購(gòu)的示范效應(yīng)，引導(dǎo)社會(huì)團(tuán)體和公眾參與綠色消費(fèi)活動(dòng)，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.注重發(fā)揮行政手段與市場(chǎng)機(jī)制的協(xié)同作用。財(cái)稅政策作為一種行政的手段，除了要與其他行政措施搭配使用之外，還要注意利用市場(chǎng)機(jī)制的作用，充分發(fā)揮企業(yè)、居民等市場(chǎng)主體的作用。一方面，要注意發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在低碳技術(shù)創(chuàng)新方面的積極作用。低碳技術(shù)要從潛在的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，關(guān)鍵在于科技與市場(chǎng)的結(jié)合，技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力源于市場(chǎng)，成敗要靠市場(chǎng)檢驗(yàn)。因此，要在發(fā)揮行政手段的同時(shí)，注重把握市場(chǎng)的需求，以需求來(lái)確定研究開(kāi)發(fā)的方向，防止大量科技資源的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)科研的市場(chǎng)價(jià)值，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，要注重發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在碳排放交易方面的積極作用，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使碳排放權(quán)實(shí)現(xiàn)最佳配置，減弱排放權(quán)限制給經(jīng)濟(jì)造成的扭曲，確保排放者實(shí)際支付由于碳排放而產(chǎn)生的環(huán)境破壞成本，同時(shí)間接帶動(dòng)低排放、高能效技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。