新企業所得稅法實施對遼寧經濟發展的影響與對策

企業所得稅稅法實施后，使企業稅收實現了“兩稅合并”和“四個統一”，即內資企業、外資企業適用統一的企業所得稅法；統一并適當降低企業所得稅稅率；統一和規范稅前扣除辦法和標準；統一和規范稅收優惠政策。新企業所得稅法的推行和“四個統一”的實現，對遼寧省經濟發展產生積極而深遠的影響。

一、新企業所得稅法實施對遼寧省經濟發展的影響分析

(一)有利于調節外資結構，優化配置資源

新企業所得稅法實施后，稅收優惠政策集中在國家戰略發展、產業政策和技術經濟政策明確傾斜支持的產業、企業或企業投資活動上。因此，只要外資企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，將得到減征、免征所得稅的優惠。同時，由于投資國家重點支持的高新技術產業將享受15％的優惠稅率，這也進一步了增強外商投資遼寧信息技術、裝備制造、生物、醫藥等高新技術產業的熱情，有利于實現高新技術產業布局集群化和發展多元化，提高高新技術產業增加值占全省生產總值的比重，完善遼寧省經濟發展的結構；有利于吸引新興產業和高端技術的外資進入遼寧省，提高外資利用質量，提升科技創新能力，實現可持續發展。

(二)有利于經濟增長方式轉變，促進經濟結構調整

企業所得稅法規定，國家對重點扶持和激勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠；企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，將環保、節水設備投資抵免企業所得稅政策擴大到環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，這些行業的整體稅負將保持較低水平；對于從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。這將刺激企業采用清潔生產，加大對節能降耗、污染物處理的投入，有利于推動遼寧經濟增長方式由粗放型向集約型、從高耗型向節約型轉變，提高遼寧省循環經濟發展的水平，使新興產業、高新技術產業和環保產業等得到更快的發展。

(三)有利于內資企業發展，提高內資企業的創新和競爭能力

目前，全國外資企業實際稅負在15％左右，內資企業稅負在25％左右，高出外資企業10個百分點。新稅法實施后，內資企業的所得稅負擔將明顯降低，有助于改變遼寧省內資企業普遍存在的成本費用補償不足、影響企業實際經營的情況，使內資和外資企業站在同一起跑線上，并且內資因稅收政策變化所受到的實惠和節約出的資金，可投入研發、更新設備、擴大規模等方面，從而提高企業的盈利能力和市場競爭力，增強企業發展后勁。此外，企業所得稅法還規定，對于開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在計算應納稅所得額時加計扣除，這有利于增強我省企業研究開發的資金能力，推動國家自主創新戰略的實現。隨著國家實施自主創新工程建設，各類企業將成為自主創新的主體。

(四)有利于促進中小企業發展

近年來，中小企業已經成為推動遼寧省經濟發展、增加財政收入、擴大外貿出口、促進就業的重要支柱。新企業所得稅法對符合條件的小型微利企業，規定適用20％的照顧性稅率，這是扶持中小企業發展、促進就業、增強經濟活力的一項重要措施。這一規定可以降低我省中小企業的稅收成本，促進中小企業的品牌建設和產業升級，保障小型微利企業的發展走上良性循環軌道，從而充分發揮遼寧中小企業在創新、吸納就業等方面的優勢。

二、新企業所得稅法實施后遼寧經濟發展的對策建議

(一)調整和優化產業結構

新稅法將稅收優惠由現行的“區域優惠為主”轉向“產業優惠為主，區域優惠為輔”，遼寧省應把握新稅法優惠政策調整的方向，引導企業加大對基礎設施、高新技術、農業、節能環保和資源綜合利用等產業的投資力度。同時，積極引導內資企業進一步完善經營機制，改進技術準備，提升創新能力，優化產品結構，提高市場競爭水平，加快發展步伐。同時，企業應調整投資方向，推進產業升級和技術改造。在環保節能方面，要著力推進電力、冶金、建材等重點耗能產業節能整治，優化能源結構，大力發展循環經濟，加大工業三廢的綜合利用和廢舊物資的回收利用，促進企業轉型升級。對一些資源消耗嚴重、污染環境的項目，應嚴格限制。此外，政府部門應當在相關政策上依照新稅法的立法精神和國家產業政策的要求加強對企業的引導，在財力上則應通過補貼、獎勵、資助等方式把新增企業所得稅收人部分返還給企業，使更多的企業和企業經營者享受稅收優惠，鼓勵和推動企業的技術開發、節能節水、資源綜合利用等，從而減輕企業的稅收負擔。

(二)調整招商引資策略

新稅法取消了以“獨立經濟核算”為標準確定納稅人的規定，實行以法人作為標準確定納稅人。也就是說，如果企業是分支機構，其實現的企業所得稅就要匯總到總機構所在地繳納，這樣就會帶來地區稅源轉移問題，對稅源移出地財政有一定影響。因此，在招商引資工作中，要特別注重企業的稅源流向，必須要求在當地注冊登記、并具有法人資格，鎖定納稅主體，防止稅源轉移和外流。同時加大引進獨立法人的工作力度，要注重多引進具有法人資格的企業總部在遼寧省落戶，避免地區稅源轉移，達到既發展經濟又增加地方財力的目標。同時，對遼寧省成立的法人企業，在積極實施“走出去”戰略的過程中，盡量鼓勵成立分公司、分支機構等不具備法人性質的經濟組織，爭取回總部納稅，實現經濟發展與財政效益的最大化。

(三)進一步優化投資環境

企業在選擇“立業之地”時最看重的是投資環境。稅收優惠并不是吸引外國直接投資的有效方法，影響外商直接投資的因素包括基礎設施、現有外資狀況、工業化程度和市場容量等，更重要的是政府高效服務以及政策穩定等相關政府行為。政策上的不確定性帶給企業的損失遠大于稅收上的優惠。因此，各地應不斷完善服務措施，進一步加強基礎設施建設和生態環境建設，全面提升政府服務、金融、教育等軟環境質量，來保持區域經濟的吸引力，提高行政效率、規范政府行為，改善投資環境。要優化有關招商引資的扶持政策，進一步吸收外國、外地區的資金和先進技術，促進地方經濟從傳統的加工貿易向高附加值產業轉型更好、更快發展。同時，要建立引商引資考評機制，科學評價招商引資質量，加強引資項目的跟蹤管理，特別是要加強對中小微利企業的監管，既要防止中小外資企業在“兩免三減半”等優惠政策快到期時非正常撤離，又要積極兌現小型微利企業低稅率的優惠，促進企業做大做強。

(四)強化稅收征收管理

在企業所得稅納稅人經營日益多元化、國際化，而偷逃稅、避稅手段呈多樣化、復雜化的情況下，應進一步完善和強化稅收征管措施，管好稅源，堵塞漏洞，努力增加財政收入。首先，要加強企業所得稅法的宣傳培訓工作，使納稅人及時了解稅收政策變動及國家行業發展導向，制定有利于自身發展的戰略和應對措施。其次，強化所得稅稅源管理。要做好稅務登記的管理工作，建立信息反饋制度，實行年度納稅申報表雙向申報復核備案制度。加強對重點行業和重點稅源的監控，要根據本地區經濟發展變化情況，尋求和掌握新的經濟增長點，挖掘稅收潛力，堵塞漏洞，在貫徹落實好各項稅收政策的同時，確保稅款及時足額入庫。最后，要進一步完善與新稅法相配套的制度和辦法，研究偷逃避稅行為的應對策略，要加強各部門間的涉稅信息交流，提高企業所得稅的綜合管理能力。