增值稅轉型對石油\\石化企業的影響

[摘要] 2009年起，我國實行增值稅轉型改革，增值稅轉型改革將給石油、石化企業帶來積極的影響，石油石化企業只要把握契機，加快對產業結構進行升級改造，就能應對當前全球金融危機帶來的不利影響。

[關鍵詞] 增值稅轉型影響

自今年起，國務院決定增值稅轉型改革在全國所有地區、所有行業推行，預計今年可為企業減負逾千億元。在石油石化領域，此次增值稅轉型改革將帶來積極的影響。

一、增值稅及其轉型

增值稅是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值征收的一種流轉稅，實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。按照對購進固定資產的增值稅處理不同，增值稅有三種類型即生產型、消費型和收入型。生產型增值稅是在征收增值稅時，不允許扣除購置的用于生產的固定資產已納增值稅額。消費型增值稅是在征收增值稅時，允許將購置的用于生產的固定資產已納增值稅額一次性全部扣除。收入型增值稅是在征收增值稅時，只允許扣除固定資產的當期折舊部分的已納稅額。

我國在1994年稅制改革時選擇的是生產型增值稅。所謂增值稅轉型，就是將我國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。在現行的生產型增值稅稅制下，企業所購買的固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除;而如果實行消費型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。

二、增值稅轉型對石油、石化企業的影響

此次增值稅改革的主要內容有:允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅征稅率統一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。增值稅轉型對石油、石化企業的影響主要表現如下:

1.減少企業稅負，降低行業的成本，增加企業的利潤

從稅率看，生產型增值稅的17%相當于消費型的23%，也就是說，增值稅轉型將產生5、6個百分點的稅率優惠，這將直接減少企業的稅收負擔。近年來，石油企業的稅負增長較快，在中國石油2008年的半年報中，中國石油確認上半年繳納所得稅以外的稅金為658.31億元，同比增長了128.7%，中國石化確認上半年繳納所得稅以外的稅金為285億元，同比增長96.8%。實行消費型增值稅將允許企業購進機器設備等固定資產的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣，減少企業的增值稅負擔，并減少城建稅及教育費附加等附加稅費的負擔。而且固定資產進項稅金可以抵扣，將減少固定資產原值，減少折舊，降低企業的成本，增加企業在固定資產使用壽命期間的利潤。從中國石油2007年度報告顯示數據來看，截至2007年底公司用于廠房及機器設備增加投資為1175.45億元，當時繳納的增值稅近200億元。中國石化2007年度報告顯示，截至2007年底公司投資計劃內實施項目形成在建工程的廠房及設備增加投資為619億元，當時繳納的增值稅約為105億元。如果按照新版的增值稅，公司銷售產品后應繳納的稅金，就可以用上述增值稅進行抵扣。很顯然，這次增值稅轉型對于石油石化這樣的工業企業來說，受益相當明顯。

2.刺激企業進行設備更新和技術改造

生產型增值稅不允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，這一劣勢限制了企業的設備更新和技術改造。消費型增值稅政策將通過減輕稅收負擔，增加現金流，刺激企業進行設備、技術改造升級，轉變企業經濟增長方式，走創新型發展道路。在石油石化領域，企業需要投入大量的設備、儀器等固定資產。未來，在石油上游的勘探開發方面會越來越困難，企業要不斷提高采收率，必須要投入更先進的機器設備;作為煉油和化工板塊，在生產過程中要追求節能減排效果和生產效率最大化，以謀求更大的盈利空間，企業就必須投入更優化的生產裝置，這種投入是必要也是必須的。近年來石油石化企業在購進機器和各種設備投入很大，尤其是購買產能先進的機器設備。此次增值稅轉型之后，企業稅收負擔將大大減輕，從而可以騰出更多資金進行擴大生產、技術創新和設備更新，提高產品的競爭力。

石油石化企業應積極把握契機，通過政府在稅收優惠和資金上的支持，加快對產業結構進行升級改造，配備產能高、能耗小、污染小的節能減排設備，以集聚后勁，應對當前全球金融危機帶來的不利影響。

參考文獻:

張娥龐亮:增值稅轉型“增值”油企[J].中國石油石化，2008.12