庫存現金管理存在的問題及對策

[摘 要] 庫存現金是企事業單位資產的重要組成部分，也是企業日常經營支付的重要手段。加強庫存現金的管理，對保證企事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建立庫存現金的預算制度，完善內部控制制度，強化現金的保管和控制，實行統一的財務管理，防范資金風險。文章通過對企業庫存現金的研究，指出了現金管理中存在的問題和提出了相應的對策。

[關鍵詞] 庫存現金 資金管理 對策

庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進行監督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價企業的內控制度將起到積極作用。因而現代企業要在市場經濟中站穩腳跟只有抓住貨幣現金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，提高企業經濟效益。

一、庫存現金管理存在的問題

1.隨意使用現金，現金交易頻繁。根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為隨意，一些企業，尤其是承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算的現象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，但很不安全，偶爾會發生被偷盜、被搶劫案件。

某些專業銀行和城、鄉信用社為了多拉客戶，采取不正當的競爭，對企業承諾:企業開戶，給予使用現金方便，并保證充足供應。對這些企業來說，用現金做生意比轉賬結算方便得多。因為有些商品和原材料緊俏，非現金不供貨，客觀上迫使該企業搞現金交易。企業需用現金做生意，銀行要拉企業成為客戶以爭業務，雙方之間互有需求，造成企業用現金購貨、收現銷貨的現象非常盛行和普遍。

2.白條抵庫嚴重。企業在日常經營中發生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數也很多。個別出納員利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業造成損失。

3.無庫存現金限額。按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業不愿主動執行規定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。企業內部也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現金庫存多達幾十萬。

二、現金管理問題存在的主要原因

1.經濟成份多元化因素導致管理出現異化。改革以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮企業的基地在，其原材料、半成品等來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。同時，許多規模較小的私營、鄉鎮企業沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業認購他們商品時也使用現金。八十年代中后期，各種合資合營合作企業也得到了迅速發展，伴隨著股份制及股份合作企業的出現和發展，客觀上也增加了對現金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現金收付，現金的需求更是大幅度地增加，各有關部門一味地強調和注重為企業創造一個良好的寬松的外部環境，忽視必要的制約配套制度的執行，特別是現金管理完全被放松了。

2.監管力度不夠導致管理出現漏洞。中國人民銀行的現金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放松現金管理為代價來“招凰引鳳”，另一方面，社會監管系統信息傳遞不靈，如企業實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業單位的人數、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本身己取消了《工資基金冊》，當企業用現金時，現金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認可。

3.逃避稅收導致現金出現體外循環。由于資金體外循環，使銀行失去了管理與監督的職能，集聚資金的功能削弱。銀行的信貸能力下降，加劇了大、中型企業的資金緊缺，影響了企業的正常發展。多層次經濟體系的形成和資金流通渠道的增多，導致現金明顯地脫離財政，個別單位出于逃避專控或偷漏稅的目的而大量使用現金結算。公私之間的結算大量使用現金或不通過銀行基本賬戶結算，容易發生弄虛作假、俞稅、漏稅、故意拖繳稅利等行為，影響國家財政收入，國民經濟遭受損失。

三、解決企業庫存現金管理問題的對策和建議

1.事前防范，建立科學的現金控制體系。(1)加強對企業大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。考慮是否可采用適當收費征稅的辦法來調節企業大額用現行為，對除工資、農副產品采購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費和用現稅金，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。(2)加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。(3)嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。

2.事后檢查，保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性。(1)庫存現金的安全性控制。賬實盤點控制。即對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業資產賬實相符。如銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，便于統籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監督。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節表;出納人員連續工作應不超過三年;空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離;實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作;嚴禁未經授權的單位或個人辦理貨幣資金業務及直接接觸貨幣資金，經辦人只能在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。(2)庫存現金的效益性控制。服從企業財富最大化的財務管理目標，合理、高效地持有和使用資金，實現資金的保值增值。

3.加強企業現金管理。(1)加強對企業單位大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。考慮是否可采用適當收費征稅的辦法來調節企業大額用現行為，對除工資、農副產品采購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費和用現稅金，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。(2)加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。(3)把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。(4)嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。(5)當前企業和有關部門應配合中央認真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現金管理工作。

4.建立公平有序高效的金融環境。按照經濟和金融改革目標任務盡力統一政策，統一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線;認真學習《中國人民銀行法》和《商業銀行法》這兩套法律，它們為治理金融無序競爭提供了法律保證，并重在執行;中央銀行的監管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現金使用，大力推行信用卡和支票結算業務，采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業務。

5.完善法規，盡快修改《現金管理暫行條例》。(1)適當寬現金使用范圍，如因采購地點不固定、不便利、生產或者市場急需、搶險救災，以及其他特殊情況和必須使用現金的允許使用現金。(2)調整增加結算起點金額，建立與通脹率掛鉤的現金結算起點的調整機制，實行彈性結算起點金額制，或實行固定結算起點金額制。(3)進一步明確中央銀行、商業銀行和非銀行機構在現金管理中的地位和職能，對開戶銀行以放松現金管理為優惠條件吸引開戶單位，由當地人民銀行查處，視情節輕重給予經濟處罰，并追究所在單位行政領導責任。(4)建議在“法律責任”一章中，增加“單位用信用卡套取現金”這一內容，并在《實施細則》中同時增加相應的處罰內容。

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