技術類無形資產和技術類無形資產評估常見問題的探析

【摘 要】本文首先介紹了技術類無形資產的概念，進而詳細地敘述了影響技術類無形資產價值的因素，文章重點對在評估實務中的一些常見的問題從評估方法、選用參數、技術類無形資產定位、技術類無形資產所處技術階段判斷等做了較為詳盡的剖析。

一、技術類無形資產的概念

技術類無形資產是指由專利權、專利申請技術、技術秘密三項內容組成的一種無形資產。它們在社會的發展、人類文明的推進過程中所發揮的作用與日俱增，人們對它們的重視也在不斷提升。

專利權，簡稱專利，它是指由國家專利主管機關依法授予發明人或其權利受讓人對其發明創造在法定期限內享有的獨占權或專有權。專利法中又把專利具體分為三類:發明、實用新型、外觀設計。

專利申請技術是指處于申請階段尚待批準的各項發明、實用新型和外觀設計。由于專利權的申請需要專利的主管機關審批，特別是發明專利，申請的過程需要二次公告、實質審查等，從申請到批準需要一定的時間，有的甚至需要幾年的時間，在申請過程中，如果這項專利申請技術符合專利的特性而且在生產經營過程發揮了作用，盡管它還未授權，它也是有一定價值的。

技術秘密是指由于技術擁有者采取了有效保密措施，而使他人無法獲知和掌握的非專利技術。技術秘密是那些沒有達到專利權申請條件或者技術秘密的持有者不愿意因專利權申請而公開的專有技術。技術秘密在生產實踐中的作用也是有目共睹的，價值也不可低估，例如價值不菲的可口可樂的配方秘密。

二、影響專利等技術類無形資產價值的因素

根據《專利法》的規定，發明和實用新型專利存在著若干差異，這些差異對評估工作有著顯著的影響，下面將對其逐一進行分析。

(一)專利內涵不同對專利價值的影響

我國《專利法實施細則》對三種類型專利作了定義，從所作的定義中可看出發明不僅包含產品，而且涉及方法，實用新型僅涉及產品，不涉及方法，也就是說，發明的覆蓋面廣，實用新型的覆蓋面窄。另外，根據1989年頒發的《中華人民共和國知識產權局公告》(第二十七號)規定，對八類發明創造不授予實用新型專利權，因而，實用新型所覆蓋的產品范圍又受到許多限制，使其覆蓋范圍更小一些。在評估過程中，對于超過實用新型保護范圍的技術內容，如果申請實用新型專利是無法得到《專利法》的保護，因此，評估人員在確定待估對象的范圍時，應該對其進行核實，范圍不同，其價值是不同的。這些內涵的認定，評估人員必須經過認真的調查、研究專利文件，有的甚至需要聘請專家一起研究方能取得。

(二)保護時間不同對專利價值的影響

專利法規定，發明專利的保護期限為20年，實用新型專利為10年，都自申請日起計算。專利法規定的保護期限也就是專利技術的權利壽命，它是專利技術獲得超額收益年限的上限，因而對評估結果構成影響。另外，由于審查制度不同，審查時間也不同，發明專利一般從申請日起的2至3年內獲批準，實用新型為1年左右。由于《專利法》提供的保護是從技術獲得專利權開始，因此在計算專利申請技術的價值時，對于審批期間的超額收益應作特殊考慮。

由上面的分析可以看出，兩種類型專利的保護期限有較大的差異，而這些差異都將直接影響到待估專利的價值。在評估過程中，對不同類型的專利，應根據該種類型專利的法定保護年限扣除委估專利已使用年限、合同年限與經濟效益年限孰短原則來評估其價值。

(三)穩定性不同對專利價值的影響

根據我國《專利法》的規定，發明為實質審查制，而實用新型為初步審查制，即登記制。由于發明與實用新型的審查制度不同，兩種類型的專利在穩定性上存在著極大的差異。據知識產權局的統計，已授權的實用新型專利，經過撤銷、無效等程序(相當于進行實質審查)后，能夠維持其專利權的不過40%-50%。由此可見，未經實質審查授權的專利中，有相當比例不具備專利性，其權利是不穩定的。也就是說，對于實用新型專利，即使是已授權的，在評估過程中，仍需專業人員判斷它是否符合《專利法》對“三性”的規定，從而確定權利的穩定性。對于不具專利性的已授權實用新型技術，由于無法得到《專利法》的保護，也就不具有評估意義上的價值。

(四)專利文件對專利價值的影響

專利文件指權利要求書、專利說明書及附圖。根據我國《專利法》第五十六條規定，“發明或者實用新型專利權的保護范圍以其權利要求書的內容為準，說明書及附圖可以用于解釋權利要求。”也就是說，待估專利技術的保護范圍是由權利要求書確定的，而不是由其它技術材料決定，它對專利價值的影響體現在確定待估技術的保護范圍及侵權判定難易程度兩方面。

1、保護范圍對專利價值的影響

據《專利法》的規定，專利技術的保護范圍由權利要求書確定，而一項專利技術的保護范圍大小，對專利技術的價值有著明顯的影響。若保護范圍大，則專利權所有人獲得的技術壟斷范圍相應也大，這樣則可獲得更多的超額收益，即技術的價值高，反之，則技術價值低。另外，保護范圍的大小，也決定了該項專利技術被規避的難度，規避越困難，該技術的價值越大，反之，則價值較低。

2、侵權判定難度對專利價值的影響

侵權判定難度是指根據對某產品(專利技術產品)的分析，判斷該產品是否構成對待估專利的侵權的難易程度。由于侵權判定的依據是權利要求書，因此，它所記載的必要技術特征便是判斷的標準，這些標準檢測的難易程度，也就決定了侵權制(判)定的難度。對專利而言，侵權判定簡易，則實際獲得的保護力度強，專利價值易獲得保證。因為侵權判定簡易，不僅可使專利權所有人盡早發現侵權行為，盡早制止，從而保證自身的權益，而且在專利糾紛中取證簡易。

(五)各種風險對技術類無形資產價值的影響

技術類無形資產從開發到受益可能會遇到多種類型的風險，這些風險因素會給技術類無形資產價值帶來不同程度的影響，使技術類無形資產未來收益具有不確定性，從而影響技術類無形資產的價值。一般而言，技術類無形資產具有的風險主要包括:技術風險、市場風險、資金風險及管理風險。其中，技術類無形資產面臨的市場風險、資金風險及管理風險與一般項目相似，可借鑒項目評價的相關內容，但應注意的一點是，專利項目多為新設項目，而且多為新興產品，因而對管理風險必須充分考慮，以免低估風險。專利項目面臨的技術風險是其特有的，在評估過程中，需認真對該因素進行分析。

除了上述法律、技術、經濟、風險四個因素對專利價值構成影響外，實施方的實力、技術轉讓方式等風險也會對專利評估價值造成影響。

三、評估實務中常見的問題及分析

(一)評估方法選用的不當

一些評估事項應選用收益法，但有些評估師在評估時為圖方便卻用成本法。例如:有一評估項目，有近三年的超額收益資料，也能夠對以后幾年的收益作出預測，只是受一些突發因素的影響收益有所波動，照例只需將由于突發因素影響的數額剔除，完全可以應用收益法對這個評估事項進行評估，但有的評估師或因不會剔除突發因素或為圖方便，在評估時采用成本法。也有應該使用市場比較法的卻用成本法。由于技術類無形資產價值與其成本的弱對應性，技術類無形資產評估采用成本法，一般是在這個評估事項不能采用收益法評估，也不具備采用市場比較法的條件的情況下才能采用的評估方法。

(二)在采用收益法評估時參數選用問題

1、收益期計算方面的問題

在計算、確認收益期時一般應遵守這樣一個原則，即技術類無形資產剩余的法律規定保護年限、合同年限和經濟收益年限孰短原則，但在評估實務中，一些評估人員則有意或無意地忘了這一基本原則，為增加評估值按哪個年限長采用哪個年限。

2、折現率選用的問題

(1)行業選錯造成的問題

大家知道，不同行業應選用不同的折現率，但是有的評估人員對被評估企業的技術類無形資產所處的行業把握不對，因此引起折現率選擇錯誤。

(2)規模選錯造成的問題

不同規模企業的技術類無形資產應當采用不同的折現率，但是，有的評估人員卻忽視這一點，造成評估值計算錯誤。

(3)技術類無形資產的分類問題

各種技術類無形資產對應的折現率各不相同，但是，有的評估人員在評估的時候對這些不同規模的技術類無形資產采用同一折現率，造成評估值計算錯誤。

3、分成率計算方面的問題

(1)行業選錯造成分成率計算存在問題

不同的行業，分成率應該不同。然而，有的評估人員在評估的時候對這些不同行業的技術類無形資產采用同一分成率，造成評估值計算錯誤。

(2)產品品種選錯造成分成率計算存在問題

不同的產品，所適用的分成率也是不同的。所以，如果評估人員在評估的時候對這些不同產品進行評估時采用同樣的分成率也會造成評估值計算錯誤。

(3)規模選錯造成分成率計算存在問題

不同規模的企業的技術類無形資產應當采用不同的分成率。但是，有的評估人員在評估的時候對這些不同規模的技術類無形資產采用同一分成率，造成評估值計算錯誤。

(三)技術類無形資產定位的偏差

1、將產品價值誤作技術類無形資產的價值

將運用待估技術類無形資產的產品價值，計入技術類無形資產價值，擴大評估對象的范圍，導致對待估技術類無形資產價值的高估。例如，需要評估的是一項改善手機功能的軟件技術，由于評估人員不了解軟件技術的價值體現，在運用收益法確定收益額的時候，評估人員通過分析，該軟件使手機實現的功能提升，將具有這種功能的手機的全部銷售收入，作為待估軟件的收益額，最終得出該軟件的無形資產價值。上述方法的錯誤在于，手機軟件的價值應該體現在軟件許可給手機制造商而獲得的軟件許可費，而不是手機全部的銷售收入。

2、將整個技術類無形資產領域的價值作為該技術類無形資產的價值

將待估技術類無形資產整個領域的價值，作為待估技術類無形資產價值，導致評估值的高估。例如，需要評估一項納米陶瓷材料技術，錯誤的評估報告的描述將會是:我國的陶瓷材料市場如何，而納米技術出現后，這種納米陶瓷材料將會占多少市場份額，然后對納米陶瓷未來市場分析之后計算納米陶瓷材料的銷售收入與成本費用，收入扣除成本后計算收益，將收益折現后得到該技術的無形資產價值。這份報告的錯誤在于不是評估該項納米陶瓷材料技術的無形資產價值，而是對整個納米陶瓷材料領域的技術評估。

出現技術類無形資產價值定位不準的另一個原因是，技術類無形資產評估人員長期受傳統科技成果經濟價值計算的影響，將技術類無形資產產生的間接價值，乃至社會價值計算在技術類無形資產價值內，導致對技術類無形資產價值的高估。技術類無形資產價值從評估角度而言，是指技術類無形資產所有人通過技術類無形資產獲取的收益來體現，而有的評估機構的一些評估人員把技術類無形資產創造的間接價值計算在技術類無形資產價值之中。例如，湖南一家評估機構對雜交水稻技術的評估，該評估機構對雜交水稻技術價值的評估值是1000多億，創了中國無形資產價值之最。這份報告的問題在于:將雜交水稻技術推廣所產生的所有價值，全部計算在該雜交水稻技術價值之中。而用正確的評估方法來分析，雜交水稻技術的價值應是該項專利技術所有人通過專利許可或自己實施專利而得到的收益。

3、對該技術類無形資產的法律狀態認識偏差

專利、專利申請技術具有多種法律狀態。不同的法律狀態，對應不同的法律意義，對專利、專利申請技術的價值也有顯著的影響。

由于技術秘密是由權利人采用保密手段進行保護的，《反不正當競爭法》只是通過禁止各種違反誠實經營的競爭行為來實行對技術秘密的保護，沒有對技術秘密的申請、審批、保護范圍及保護期限作出規定，因此法律因素對技術類無形資產價值的影響，主要是指對專利價值的影響。

專利權是依法而獲得的權利，專利法規不僅確定了保護對象、保護期限及相應權利，而且對權利的獲得及要求均作了詳細的規定，這些不僅決定了專利的法律特性，同時對專利的價值有著顯著的影響。主要有以下因素:

(1)法規的確立及執行力度對專利價值的影響:在法制健全和嚴格執法的市場條件下，專利的價值高，反之則低。

(2)法律狀態對專利價值的影響:專利權具有多種法律狀態，不同的法律狀態，對應不同的法律意義，對專利的價值也有顯著影響。

①專利申請權:專利申請權是指在發明人完成某項發明創造后，該項發明創造的權利所有人可以決定是否將該項發明創造申請專利、何時提交申請、申請何種類型的專利、向哪些國家和地區提交申請的權利。這種權利可以有償轉讓，但在實際經濟活動中卻很少出現，因此，對專利申請權一般是不進行資產評估的。

②專利申請中的權利:專利申請中的權利是指專利申請人提交專利申請以后至專利申請被授予專利權或被駁回期間享有的權利。它主要是一種相對專利權的期待權，可以有償轉讓，它對應的技術，被稱為專利申請技術。已申請專利的技術通常可以進行資產評估。

③專利權:專利權是指申請技術經知識產權局審查，授予的權利。其中，發明經過的審查為實質性審查，實用新型經過的為初步審查。

④經過撤銷、無效、異議等程序或專利訴訟的專利權:撤銷、無效、異議都是針對專利權是否應該存在的法定程序，所不同之處在于異議是在專利申請授權以前，撤銷、無效是在專利申請授權以后。另外，提出異議和無效的理由，既包括實質條件，也包括形式條件，撤銷請求的理由一般僅限于實質性條件。在專利訴訟過程中，往往會涉及到專利權的有效性的爭議，由訴訟的一方提出異議、撤銷、無效的請求，這些請求涉及到實質條件的審查，實際相當于實質審查。因此經過上述程序而獲得實用新型專利的可靠性要高于未經過實質審查的一般實用新型專利。

從上面對專利不同法律狀態的分析可以看出，它們在法律意義上存在著明顯的差異，另外，依據我國《專利法》第十一條規定，“發明和實用新型專利權的保護是在專利權被授予后”，也就是說，我國《專利法》保護的是獲得專利權的技術，對于專利申請技術，是不提供保護的。因此，在評估過程中遇到專利申請技術及未經實質性審查的實用新型專利，評估人員或專業人員必須對其進行實質審查，以判斷是否可以獲得專利權及權利的可靠性。因此，在對某項專利權進行價值評估的時候，應該事先了解該項專利是否經過異議、撤銷及無效等程序的審查、審查的結果是什么，據此對評估對象的內容作相應的修正和調整。

(四)對該技術類無形資產所處技術階段判斷失誤

技術類無形資產所處技術階段不同，其價值也有所不同，但是一些評估人員在評估的時候，不分試驗期、成長期、成熟期的技術類無形資產，一律按成熟期的技術類無形資產來評估，造成評估增值;還有將成熟期的技術類無形資產按試驗期的技術類無形資產來評估，造成評估減值。其具體表現如忽視市場因素對技術類無形資產價值的影響等。

參考文獻:

[1] (美)羅伯特·賴利，羅伯特·施韋斯著. 俞興保等譯. 《無形資產評估》. 中國大百科全書出版社，2001年版.

[2]劉伍堂、崔勁. 《無形資產評估案例》. 中國財經出版社，2004年9月.

[3]劉春田主編. 《知識產權》. 中國人民大學出版社，2003年2月版.

[4]王莉.基于市場的技術型資產價值評估與價格確定研究. 博士學位論文. 天津大學，2007-04-17.

[5]企業知識產權戰略與工作實務編委會. 《企業知識產權戰略與工作實務》. 經濟科學出版社，2007年5月版.

[6]劉紹收，胡建新. 《中國資產評估》. 2001年第3期.

[7]中國資產評估協會. 《無形資產評估準則》. 2008年.

[8]馮麗艷. 技術生命周期與技術類無形資產價值評估方法的選擇. 《商場現代化》. Market Modernization， 2009年01期.

(作者單位:上海立信資產評估有限公司)