“資本弱化”下的勞工權(quán)益維護研究

摘 要:企業(yè)債務(wù)資本的“稅盾效應(yīng)”誘致股東資本弱化行為,直接的后果是侵蝕了相關(guān)利益主體與企業(yè)之間的合約收益。尤其是在勞工工資合約與企業(yè)績效密切掛鉤的客觀現(xiàn)實下,資方謀劃的資本弱化行為可能導(dǎo)致企業(yè)賬面績效下降,進而抑制工會代表勞工關(guān)于工資合約的要價,從而對勞工權(quán)益形成侵害。因此,分析和研究工會在勞工工資合約中的博弈策略,對于制定有效的維護勞工權(quán)益的因應(yīng)策略具有特別重要的意義。

關(guān)鍵詞:資本弱化;財務(wù)績效;工資合約;勞工權(quán)益;工會博弈

中圖分類號:F244.2文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1003—0751(2009)06—0040—06

資本弱化(Thin Capitalization),又稱資本隱藏、股份隱藏或收益抽取,是企業(yè)股東為了少納稅或其他目的,在所投資企業(yè)的資本中降低權(quán)益資本(自有資本)的比重,提高債務(wù)資本(借貸資本)的比重,以貸款方式替代募股方式進行的投資或者融資(孫少巖,李響,2006)。按照經(jīng)合組織(OECD)的解釋,只要企業(yè)的權(quán)益資本小于債務(wù)資本,股東的資本弱化行為就存在。由于與債務(wù)資本相關(guān)的利息費用具有“稅盾效應(yīng)”(Taxshield)①,資本弱化問題由此產(chǎn)生。為規(guī)制資本弱化對一國稅基的侵蝕,大部分國家和地區(qū)的稅收制度對資本弱化問題做出了明確的規(guī)定。②事實上,我國的企業(yè),尤其是外資企業(yè),資本弱化問題已經(jīng)是“公開的秘密”,很多外資企業(yè)“虧而不倒、越虧越大”現(xiàn)象與資本弱化問題不無關(guān)系。③

一般認(rèn)為,勞工工資合約體現(xiàn)企業(yè)勞動者的核心權(quán)益,是勞工或其代表(如工會)與資方或其代表(如管理層)就勞動報酬所進行的約定。理論上,勞工工資合約與企業(yè)績效密切相關(guān)(任小平,2008)。會計數(shù)據(jù)作為規(guī)制公司合約的重要依據(jù)(付蘊英,2004),已經(jīng)成為檢驗企業(yè)績效的“代名詞”,并在工資集體談判中被廣泛應(yīng)用。因此,資本弱化問題影響的不僅僅是國家與企業(yè)之間的稅收合約,也必然會影響到勞工與企業(yè)之間的工資合約。而本文的意圖是,探究資本弱化問題對勞工工資合約影響的同時,以某外資企業(yè)工資集體談判個案為樣本,分析工會在勞工工資合約中的博弈策略,并探究勞工權(quán)益維護的因應(yīng)策略。

一、資本弱化下的勞工權(quán)益受損邏輯

企業(yè)是一個合約集(nexus of contracts),股東、債權(quán)人、政府和勞工(工會)是公司重要的合約主體。勞工工資合約作為企業(yè)重要的合約之一,在勞資雙方的工資談判中,無疑會考察企業(yè)的財務(wù)績效,“工效掛鉤”正是這樣的例證。當(dāng)財務(wù)績效成為工資合約的決定變量時,理性的資方(股東)有動機讓工會知曉的是低財務(wù)績效的會計數(shù)據(jù),而資本弱化行為有助于其動機的實現(xiàn)。因此,資本弱化下的勞工權(quán)益受損邏輯圖景就是:在注冊資本審批制度下,股東根據(jù)需要確定企業(yè)經(jīng)營所需總資本的同時,根據(jù)企業(yè)所在地的法律制度,最大限度加大債務(wù)資本在總資本中的比重④。和股東投入自有資本所不同的是,較多的債務(wù)資本可以給股東帶來兩方面的隱性收益:(1)因債務(wù)資本利息的稅前列支而節(jié)約的稅負(fù)支出;(2)與債務(wù)資本相關(guān)的利息費用可以降低企業(yè)財務(wù)績效,從而降低與財務(wù)績效掛鉤的合約標(biāo)準(zhǔn),而勞工工資合約也與此相關(guān)。所以,在現(xiàn)實的工資談判中,當(dāng)工會代表勞工表達工資增長訴求時,資方一般會以財務(wù)績效水平不佳予以婉拒。

和股東直接主導(dǎo)下的資本弱化所不同的是,“兩權(quán)分離”下的管理層作為股東財產(chǎn)的受托經(jīng)營者,其自身也會與股東之間形成合約(即管理層的激勵合約)。一般情況下,管理層的激勵合約與企業(yè)財務(wù)績效也是相關(guān)的。由此產(chǎn)生的一個問題就是:管理層是否有動機支持股東資本弱化行為呢?換句話說,作為受托人的管理層是否有動機與勞工合謀最佳的企業(yè)財務(wù)績效以實現(xiàn)各自的最優(yōu)合約呢?

從現(xiàn)實的層面考察,股東的風(fēng)險偏好無疑是誘使其投資動機的重要因素。但是,股東能否把風(fēng)險偏好轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實投資行動的關(guān)鍵是其預(yù)期的合約收益能否彌補其所承受的風(fēng)險。當(dāng)股東的合約收益超過其承擔(dān)的風(fēng)險成本時,其投資的動機就能實現(xiàn),基于股東投資行為的企業(yè)組織得以誕生。當(dāng)股東的投資偏好付諸實施后,剩下的問題是誰將對股東的合約收益負(fù)責(zé)?

理論上,股東親自打理自己所出資的企業(yè)是一種比較理性的選擇。但受自身經(jīng)營能力的限制,一些投資人不得不將所投資的企業(yè)交給具有專業(yè)經(jīng)驗的人或團隊進行管理,尤其是在企業(yè)規(guī)模擴大、資本大眾化成為現(xiàn)實后,專門負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營管理的管理層(職業(yè)經(jīng)理人)由此誕生。管理層的主要任務(wù)是:(1)對外,在以合約的方式獲取一定的授權(quán)后,對利益相關(guān)者(如股東、債權(quán)人等)的合約收益承擔(dān)責(zé)任,并取得約定的合約收益;(2)對內(nèi),則以權(quán)威命令等手段,動用一切資源,組織實施有效的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。當(dāng)管理層被授權(quán)經(jīng)營企業(yè)后,股東為防范管理層的“道德風(fēng)險”和“逆向選擇”所可能帶來的合約損失,必然有動機將自身合約收益壓力傳遞給管理層,并與管理層簽署有壓力的激勵性合約。當(dāng)管理層承受這種壓力的時候,自然會將這種壓力在企業(yè)內(nèi)部以“領(lǐng)導(dǎo)者”的身份予以傳遞和分解,而勞工就成了這一行為的直接承受者。

因此,管理層基于自身合約收益的考量,存在與股東合謀壓低企業(yè)財務(wù)績效的動機,而動機轉(zhuǎn)化為行動的兩個基本條件就是:(1)管理層主導(dǎo)下的勞工工資合約不會導(dǎo)致勞工的抗?fàn)?(2)管理層可以從與股東合謀下的低財務(wù)績效中取得“補償”?，F(xiàn)實中,當(dāng)工會代表勞工提出較高的工資合約要求時,管理層與股東在立場上的高度一致,也從一個側(cè)面說明了管理層通常從壓低勞工工資中獲益。對股東主導(dǎo)下的資本弱化行為,管理層也樂觀其成,尤其是當(dāng)管理層的合約收益中包括部分長期性激勵(如股權(quán)激勵、期權(quán)激勵)時,更有動機在最有利的時候?qū)撛诘呢攧?wù)績效集中釋放,以最大限度獲取收益。

所以,資本弱化問題侵害的不僅是政府與企業(yè)之間的稅收合約,更深層次的影響在于,對勞工工資合約的侵害也同樣存在。即使是在“兩權(quán)分離”下,管理層基于自身合約收益的考量,也不會在勞工工資合約方面與工會合謀,除非管理層的利益與勞工利益高度一致,而這在現(xiàn)實當(dāng)中很難成為普遍現(xiàn)象。在資本話語權(quán)空前強大的背景下,勞工權(quán)益的被侵害不僅有資本權(quán)益優(yōu)先的制度性偏好,而且也有包括資本弱化在內(nèi)的隱性侵害,這在外資企業(yè)中可能更為明顯⑤。

二、某外資企業(yè)工資談判案例分析

(一)2002年某外資企業(yè)工資談判的有關(guān)情況

某外資企業(yè)位于東部某市,成立于1997年12月,是由2家中方股東、4家境外銀團和國外某集團共同投資興建的大型汽車輪胎專業(yè)制造企業(yè)。合同約定的總投資額為11917.70萬美元,注冊資本4767.10萬美元。成立時的股權(quán)結(jié)構(gòu)見圖1。

經(jīng)過幾年發(fā)展,該企業(yè)已完成二期項目的建設(shè)投產(chǎn)。2004年,為推動三期項目的建設(shè),國外某集團以初始投資三倍的價格收購了4家銀團的股份。收購后的股權(quán)結(jié)構(gòu)見圖2。

2002年,資方確定的事業(yè)目標(biāo)是:銷售收入95 000萬元,利潤9 500萬元。和2000年目標(biāo)比較,收入增加約31.22%,利潤增加9.5倍。基于上述目標(biāo)和以往年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況,管理層迫于事業(yè)目標(biāo)的壓力,明確提出2002年的工資增幅為0的目標(biāo)。而工會初步提出了增幅為20%的工資合約目標(biāo),并按照工資談判程序?qū)⒁s送達管理層。在20%和0之間,勞資雙方開展了艱難的談判。最后的結(jié)果是勞資雙方達成增幅為10.52%的工資協(xié)議。

(二)勞資雙方關(guān)于工資合約主張的談判依據(jù)

管理層關(guān)于工資0增長的基本理由有:1.企業(yè)第一目標(biāo)是要實現(xiàn)利潤,而Cost(成本)無疑是競爭力的核心;2.公司當(dāng)前的最大課題是擺脫累計虧損的局面,從1997年成立以來,公司尚有1.7個億的累計虧損,而這一局面不利于公司尋求新的融資渠道和降低融資成本;3.隨著行業(yè)競爭的加劇和大型汽車廠家配套率較低等不利因素的出現(xiàn),使得現(xiàn)有產(chǎn)品的價格將面臨10%—25%的降幅;而與產(chǎn)品相關(guān)的主要原材料價格已經(jīng)上漲了20%以上,“一漲一落”的客觀現(xiàn)實下,公司事業(yè)目標(biāo)將很難實現(xiàn),累計虧損局面也將難以扭轉(zhuǎn);4.公司二期工程運轉(zhuǎn)需要增添新的機器設(shè)備,與之相關(guān)的資金需求也將大幅增加,現(xiàn)有資金對此的支持顯然是不利的;5.勞動生產(chǎn)性(即勞動生產(chǎn)率)和CPI并沒有明顯上升;6.公司股東在沒有獲取預(yù)期回報的前提下仍然對公司的發(fā)展給予了大量的支持;7.股東對前幾年公司工資增長率進行了調(diào)查,尤其是對不顧公司虧損等各種特殊情況下還給予的10%以上/年的工資增長率表示了極大的憂慮,并且認(rèn)為三年連續(xù)10%以上的工資增長率在世界上也是一個很高的增長數(shù)值;8.公司現(xiàn)有的工資政策和公司VISION(愿景)的實現(xiàn)也難以滿足工會的要價。

工會關(guān)于工資增長的理由主要有:1.企業(yè)累計虧損1.7個億的原因不在于持續(xù)增長的工資成本,而是股東低估了中國汽車市場的發(fā)展速度,將國外淘汰的設(shè)備和生產(chǎn)線投入到企業(yè),使其產(chǎn)品難以與市場需求配套,并且該累計虧損主要發(fā)生在1997—2000年,這屬于投資初期的正常磨合階段,虧損讓員工承擔(dān)顯然不公平。2.股東無分紅但并不意味著沒有從公司獲取收益。公司成立以來,股東雖然沒有分紅但取得了大量的“隱形收入”,包括:(1)企業(yè)運行初期,作為主要投資人的國外某集團就從公司取得400萬美元的入門費和設(shè)計費收入;(2)1997—1999年,公司已累計向該集團支付特許權(quán)使用費330萬美元,雖然2000—2001年暫時沒有支付,但隨著公司經(jīng)營規(guī)模的擴大,這筆費用的數(shù)額將會越來越大并且最終是要支付的;(3)據(jù)了解,該集團將在公司二期工程中獲取入門費和設(shè)計費400萬美元;(4)隨著二期工程的投產(chǎn),所需設(shè)備等都是從該集團自己生產(chǎn)的產(chǎn)品中購買,這也有可能獲得很大收入;(5)其他股東(如國外銀團等),雖然也沒有分紅,但通過向公司提供6 090萬美元的貸款,不僅已經(jīng)收回本金3 045萬美元,還取得了利息收入16 390萬元人民幣。

(三)案例企業(yè)股東資本弱化行為及后果

筆者在2008年底的調(diào)研中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)的工資談判最早可以追溯到2000年。之所以選擇2002年作為分析窗口,主要的理由是該年度的工資談判壓力極大,國外某集團董事長親自坐鎮(zhèn)并下令2002年不得漲工資。在此背景下,工會代表勞工爭取到10.52%的工資增長實屬不易。

事實上,從2000年開始,資方婉拒工會關(guān)于工資合約的理由主要是兩條:1.企業(yè)虧損;2.股東沒有分紅,并且還需要解決進一步投資的壓力。前者即所謂財務(wù)績效不樂觀,而后者即所謂的“越虧越大、虧而不倒”。從資本弱化的視角,可以進一步分析管理層所主張的財務(wù)績效不佳、發(fā)展壓力較大的潛在因素是資本弱化所導(dǎo)致的較低財務(wù)績效。

按照合資時的投資合同約定,股東在該企業(yè)中的自有資本比例只有40%⑥,換句話說,該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的債務(wù)資本比重高達60%。以4家投資參股銀團為例,他們扮演著股東和債權(quán)人的雙重身份,在提供1 144萬美元股權(quán)資本的同時也給企業(yè)提供了6 090萬美元的借款,其債務(wù)權(quán)益資本比高達5.33∶1,大大高于OECD關(guān)于1∶1的約定,資本弱化行為極為明顯。與之對應(yīng),4家銀團不僅從企業(yè)中獲取利息收入16 390萬元人民幣,而且在隨后的2004年股權(quán)轉(zhuǎn)讓中獲取了3倍的轉(zhuǎn)讓溢價,其累計資本回報率高達330%⑦。而作為大股東之一的國外某集團,盡管也沒有分紅,但從商標(biāo)使用費收入、入門設(shè)計費收入以及設(shè)備采購等關(guān)聯(lián)交易行為中獲取了大量的隱性收入。可以假定的是,如果股東在該企業(yè)不存在資本弱化行為,至少16 390萬元的利息費不用支付。由此可以判斷的是,資本弱化不僅僅是對政府與企業(yè)稅收合約的侵害⑧,對勞工權(quán)益的侵害也客觀存在,并在具體的工資談判中成為抑制工會關(guān)于工資合約要價的隱性手段。如果這一行為得到鼓勵,受損的不僅僅是國家的稅收收入,與社會和諧密切相關(guān)的勞工權(quán)益也將面臨挑戰(zhàn)。

(三)企業(yè)工會應(yīng)對的博弈策略

從實質(zhì)上看,勞資雙方的工資談判是以勞工收入為核心的博弈行為。工會的博弈策略是否有效無疑將直接影響到勞工工資合約目標(biāo)的實現(xiàn)。訪談中我們發(fā)現(xiàn),在管理層嚴(yán)令不漲工資的情況下,工會之所以為勞工能夠爭取到10.52%的工資增長,與其下述的博弈策略密切相關(guān):

1.工會將“合則兩利、敗則兩傷”作為博弈首要目標(biāo),為談判的進行創(chuàng)造了積極條件

理論上,博弈論(game theory)在性質(zhì)上被區(qū)分為合作博弈與非合作博弈(納什,1951)。就工資談判而言,合作性博弈(cooperative game)是實現(xiàn)勞工利益的重要保障,但能否實現(xiàn)的基本條件就是:對參與博弈的主體而言,合作博弈的收益應(yīng)大于非合作博弈的收益。在訪談中我們發(fā)現(xiàn),工會已經(jīng)知道資方有擴建三期項目的規(guī)劃,并且和投產(chǎn)初期比較,企業(yè)的年度虧損已經(jīng)大幅度減少,這說明,資方對預(yù)期的收益是抱有希望的,在現(xiàn)實中也有一定的經(jīng)濟能力去承受工會在工資合約中的合理要價;對資方而言,雖然與產(chǎn)品相關(guān)的勞動力市場處于供大于求狀態(tài),但也不希望用非熟練工人對現(xiàn)有熟練工人進行替代,因此,也有動機適度滿足工會關(guān)于工資合約的主張。所以,雙方合作博弈的條件是具備的,而“合則兩利、敗則兩傷”無疑是使談判能夠繼續(xù)進行的根本原因。

2.工會將拿“數(shù)據(jù)說話”貫穿到整個談判過程,有利于資方接受工會的主張

和所有合約一樣,勞工的工資合約也具有不完備性的特征。而用“數(shù)據(jù)說話”無疑是降低合約不完備性的有效手段。在該企業(yè)的工資談判中,針對資方關(guān)于虧損、分紅以及勞動生產(chǎn)率不高等主張,工會分別從行業(yè)、區(qū)域的角度,收集了大約3 000個數(shù)據(jù),并將數(shù)據(jù)以圖標(biāo)的形式提供給資方。盡管資方也曾質(zhì)疑工會數(shù)據(jù)的可靠性,但在工會強大的數(shù)據(jù)分析能力面前,不得不認(rèn)可工會提供的數(shù)據(jù)。尤其是相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,員工的人均產(chǎn)量、人均產(chǎn)值、人均利稅以及人均銷售收入等都處于行業(yè)“前三甲”,而人均工資卻處于本行業(yè)及本區(qū)域外資企業(yè)的較低水平。存在資本弱化行為的資方,在提出所謂企業(yè)虧損、股東未分紅以及勞動生產(chǎn)率不高等主張時并不“理直氣壯”,同時明顯感到了工會關(guān)于合約目標(biāo)的理性訴求壓力,而這正是資方最終讓步的關(guān)鍵所在。

3.工會善用隱性的壓力機制,迫使資方做出讓步

工會代表勞工進行工資談判是一種集體行為。在資強勞弱的現(xiàn)實下,工會能否抑制資本的強勢需要有一定的行為能力和策略手段。如何沒有任何集體行動權(quán)的集體談判就會變?yōu)椤凹w行乞”的現(xiàn)實語境?！凹w行動權(quán)”作為市場經(jīng)濟國家勞工權(quán)益維護的一項基本權(quán)利得到了制度層面的認(rèn)可。而在我國,以罷工為最高表達形式的“集體行動”在制度層面尚不鼓勵,在實踐層面也被嚴(yán)格控制。在訪談中我們發(fā)現(xiàn),盡管資方強勢主張不得增加工資,但工會從上述策略出發(fā),及時將工資談判的進展告知全體員工,并在企業(yè)的各個生產(chǎn)場所表達“我為企業(yè)創(chuàng)效益、企業(yè)為我漲工資”等“柔性訴求”,其目的不僅是告知職工目前的談判十分困難,而且也讓資方明顯感覺到職工的不滿。在潛在的集體行動(主要形式是消極怠工)可能發(fā)生的時候,資方一方面要求工會做好職工的工作,保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定;另一方面,只能與工會積極協(xié)調(diào),明確表示有讓步的空間,并且愿意與工會進行實質(zhì)上的談判,最終雙方達成10.52%的增資目標(biāo)也就水到渠成。

三、資本弱化下的勞工權(quán)益維護

勞動關(guān)系的實質(zhì)是經(jīng)濟利益關(guān)系,在我國現(xiàn)實的勞資糾紛中,絕大部分與勞工經(jīng)濟權(quán)益受損有關(guān)。來自中華全國總工會的調(diào)查數(shù)據(jù)也表明,當(dāng)企業(yè)發(fā)生集體勞動爭議及群體性事件時,61%的職工表示有參加的可能⑨。這說明,勞動關(guān)系領(lǐng)域所累計的社會風(fēng)險在不斷加大,在資本弱化行為客觀存在的情況下,加大勞工權(quán)益維護不僅是工會的應(yīng)盡之責(zé),而且也應(yīng)從社會層面提出因應(yīng)之策,為勞動關(guān)系和諧基礎(chǔ)上的社會和諧創(chuàng)造必要條件。

(一)高度重視資本弱化行為對勞工權(quán)益的不利影響并予以有效規(guī)制

改革開放以來,中國勞動關(guān)系的市場化趨勢基本形成,基于勞動合約的勞資自治盡管是市場化勞動關(guān)系調(diào)整的基本方式,勞資權(quán)利的對等是實現(xiàn)勞資自治的基本要求。在資本稀缺大背景下所推行的改革路徑,一些地方政府為招商引資,較為容忍資方的資本弱化行為,對外商投資企業(yè)尤為寬容。為控制這一行為的不利影響,現(xiàn)有法規(guī)更多的是從保護國家稅收和債權(quán)人利益的角度來進行規(guī)制⑩,而勞工利益還沒有引起足夠的關(guān)注。在與勞工經(jīng)濟權(quán)益密切相關(guān)的工資合約中,現(xiàn)有的制度設(shè)計僅僅寄希望于“勞資自治”的工資談判方式予以解決,這無疑將本就弱勢的勞工群體推向了“自生自滅”的窘境。

上述案例表明,股東主導(dǎo)下的資本弱化行為,受損的不僅僅是國民的稅收財富,也不利于勞工權(quán)益的實現(xiàn),還有可能誘發(fā)勞工群體的潛在性抗?fàn)?。因?從制度普適性的角度,也應(yīng)將勞工權(quán)益的維護納入制度規(guī)制的范圍,在國家層面的勞動關(guān)系游戲規(guī)則中加入資本弱化下的勞工權(quán)益保護條款,當(dāng)務(wù)之急是要允許工會比照稅法調(diào)整后的企業(yè)績效作為工資合約的要價標(biāo)準(zhǔn),或者以權(quán)益資本和債務(wù)資本的固化比例來抑制股東的資本弱化行為,在實現(xiàn)稅收合約保護的同時保護勞工權(quán)益。

(二)提升集體談判制度在勞工權(quán)益維護方面的實質(zhì)性效果

集體談判制度在西方主要市場經(jīng)濟國家已經(jīng)成為勞資自治的一項重要制度。受各種因素的影響,我國的集體談判制度尚未落實,往往處于“有形式、無內(nèi)容”的尷尬境地(11)。因此,如何發(fā)揮集體談判在勞工權(quán)益維護方面的應(yīng)有作用,已經(jīng)成為包括勞工群體在內(nèi)的社會期望。從文中個案情況看,“合則兩利、敗則兩傷”的工會博弈目標(biāo)應(yīng)該提倡,以“數(shù)據(jù)說話”為基礎(chǔ)的“柔性訴求”也應(yīng)予以鼓勵,但由此產(chǎn)生的談判成本也可能抑制工會主動維護勞工權(quán)益的積極性。訪談中企業(yè)工會主席抱怨最多的一句話就是:很難拿到企業(yè)真實的信息。所以,讓集體談判從形式回歸實質(zhì)的關(guān)鍵在于政府主導(dǎo)下的制度救濟(任小平,許曉軍,2008)。然而,就我國市場化勞動關(guān)系的現(xiàn)狀而言,將勞動關(guān)系的調(diào)整完全寄托于制度救濟也不現(xiàn)實,集體行動權(quán)作為提升勞動者談判能力的重要手段,在未來的政策選擇中可能更為重要。當(dāng)然,基于中國特有的國情考慮,制度層面的集體行動權(quán)必須是一種有限的、可操作和可約束的權(quán)利。就當(dāng)前的現(xiàn)實而言,比較有效的做法就是在政府的主導(dǎo)下,從制度層面完善與集體談判相關(guān)的信息披露制度,切實發(fā)揮集體談判在勞工權(quán)益維護方面的應(yīng)有功能。

(三)不斷彰顯工會在勞工權(quán)益維護中的應(yīng)有功能

就個案而言,只要工會主動作為,在勞工權(quán)益維護方面是可以發(fā)揮積極作用的。但從社會觀察的大量事實卻發(fā)現(xiàn),工會在市場化勞動關(guān)系中的應(yīng)有功能彰顯不足,多數(shù)企業(yè)工會在勞工權(quán)益維護方面并非像個案企業(yè)那么明顯,這或許是勞工群體對工會認(rèn)知度不高的一個重要原因。

工會作為維持勞動條件或改善生活狀況為目的的永久性團體(Sidney and Beatricd Webb,1920),要把表達和維護職工權(quán)益作為一切工作的出發(fā)點和落腳點(胡錦濤,2008);把更多的資源和手段賦予工會組織,把黨政所需、職工所急、工會所能的事更多的交給工會組織去辦,不斷擴大工會組織的社會影響,為工會事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境”(習(xí)近平,2008)。由此看來,工會不僅需要從制度層面獲取更多的資源和手段,而且需要在實踐層面不斷累積與資方談判的博弈經(jīng)驗。就本文所關(guān)注的主體而言,工會至少可以從兩個層面上參與勞工權(quán)益的維護:(1)企業(yè)層面,應(yīng)在合資之初的有關(guān)公司章程或協(xié)議中,征求工會的意見,并將工會的關(guān)注納入合同內(nèi)容;(2)宏觀層面,國家在出臺與勞工權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟政策時,應(yīng)充分征求工會的意見,并將工會在微觀層面的關(guān)注上升到國家層面的制度規(guī)則。

綜上所述,理性經(jīng)濟人的股東所主導(dǎo)的資本弱化行為盡管無可厚非,但對勞工工資合約的侵蝕邏輯是客觀存在的,在實踐中也已顯現(xiàn)。在勞動關(guān)系領(lǐng)域抑制資本弱化行為對勞工權(quán)益的影響,既需要作為勞工權(quán)益代表者的工會有效運用博弈策略,同時需要在制度層面上對資本弱化行為進行規(guī)制,以促進勞工權(quán)益的實現(xiàn)。

注釋

①“稅盾效應(yīng)”諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者美國經(jīng)濟學(xué)家費朗哥?莫迪格里安尼和默頓?米勒在研究現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)時提出的一個避稅理論。主要是指,當(dāng)債務(wù)成本(如借款利息)在稅前列支時,股東同樣的投入資本可以獲取更高的收益。

②如我國的《企業(yè)所得稅法》第46條規(guī)定,“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”;《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)也規(guī)定,“在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除”。

③據(jù)統(tǒng)計,2003年,外企在中國平均虧損達51%至55%,年虧損金額逾1200億元。另據(jù)國家統(tǒng)計局2005年5月23日公布的統(tǒng)計結(jié)果顯示,2005年1—4月份,外商及港澳臺商投資企業(yè)的利潤(1075億元)下降幅度為3.5%。對此,國家稅務(wù)局官員認(rèn)為,虧損企業(yè)2/3屬于非經(jīng)營性的原因,意在避稅。保守估計,我國一年流失的外資企業(yè)稅收已達300億元(引自:http://finance.people.com.cn/GB/1045/3700039.html,《2/3外資企業(yè)虧損之意在避稅》。

④該比重的會計語言是“資產(chǎn)負(fù)債率”,即一定的資產(chǎn)總額中負(fù)債比中有多大,理論上而言,資產(chǎn)負(fù)債率越高,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越大,但只要企業(yè)的資本收益率高于債務(wù)資金利息率,債務(wù)資金對股東自有投資收益具有放大效應(yīng),即積極的“財務(wù)杠桿”效應(yīng),如果資本收益率低于債務(wù)資金利息率,可能造成消極的“財務(wù)杠桿”效應(yīng),現(xiàn)實生活中的“借雞生蛋”或“雞飛蛋打”正是這一理論問題的通俗詮釋。

⑤支持這一判斷的基本理由是,在我國的對外開放中,各級政府對外資需求的沖動十分強烈,并以超國民待遇的方式對外資進行招攬。而勞工權(quán)益無疑是超國民待遇政策的重要組成部分,個別地方甚至在引資過程中承諾可以不執(zhí)行最低工資制度。

⑥計算過程:自有資本比率=注冊資本(4767.10萬美元÷投資總額11917.70萬美元×100%)。

⑦按照注冊資本計算,4家銀團的初始股本投資約1 144萬元(4 767萬美元×24%),另據(jù)了解,4家銀團給合資企業(yè)提供了6 090萬美元借款,到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,合資企業(yè)已經(jīng)支付了與之相關(guān)的利息16 390萬元人民幣,綜合考慮國外某集團以原始投資3倍價格收購等因素,初步估計4家銀團的總回報率達到了3.3倍。

⑧即使按照當(dāng)時外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率計算,該外資企業(yè)就規(guī)避了稅負(fù)2 458萬元(16 390萬元×15%)。

⑨引自:《第六次全國職工隊伍狀況調(diào)查專輯》,《工運研究》2008年第9期,第15頁。

⑩相關(guān)規(guī)定在《公司法》、《稅法》甚至《會計準(zhǔn)則》中都有體現(xiàn),如2005年《公司法》第20條第1款規(guī)定,“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程,依法行使股東權(quán)利,不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益;不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益”;“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。此即揭開公司面紗制度;財政部在2006年發(fā)布的關(guān)于母公司股權(quán)投資減值的處理中,也將原來規(guī)定的減計到零修改為:如果母公司事實上承擔(dān)對子公司的責(zé)任,可以對長期借款繼續(xù)提取減值準(zhǔn)備。

(11)全國總工會的調(diào)查的數(shù)據(jù)表明,45.6%的職工表示不知道本單位是否有集體合同,48.5%的職工不知道集體合同能否發(fā)揮作用,38.5%的職工不知道本單位是否開展了工資集體談判。這在一定程度上說明,我國的集體談判制度與勞工的現(xiàn)實期望差距無疑較大,尤其是“運動式”的集體合同簽訂方式,很難真正維護勞工權(quán)益(引自:《第六次全國職工隊伍狀況調(diào)查專輯》,《工運研究》2008年第9期,第148頁)。

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