現代企業財務管理體系的構建模式

石景全 于曉巍

摘要:建立現代企業制度是發展社會主義市場經濟的必然要求,也是我國加入WTO后企業發展的必經之路。在當前企業市場經濟競爭中,財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。構建現代企業制度,要把財務管理作為企業管理的中心,提高財務管理水平,建立現代財務管理體系,把企業價值最大化作為目標并滲透到企業生產經營全過程的財務管理機制。本文將以企業現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式,探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。

關鍵詞:企業;體系;財務管理

在現代財務管理體系的構建中,應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業財務管理體系建立的模式和途徑。

1 財務預算管理體系建設

搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面:

搞好財務信息的收集和分析工作,增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋,并根據市場信息的變化安排企業工作,盡可能做到早發現問題,及時處理。

圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業制定合理的目標利潤及編制全面預算,有助于企業開展目標經營,為今后的業績考評奠定基礎。

圍繞效益實績,考核預算結果,分析產生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統,并將實際數與預算數相比較,借以評價各部門的工作實績,發現偏差及時糾正,強化會計控制。

搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎,同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測,企業才能合理地安排生產,預測目標利潤,編制經營計劃。

各部門制定經營和預算計劃。企業各部門或項目設立自己的經營預算計劃,據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃,發現潛在問題及其缺口,提出初步調整建議。

編制預算方法。編制預算方法的時候,由于目前分塊編制預算,缺乏完整的全面預算體系,導致各種預算相互矛盾,企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況,所以我們要做到從企業的戰略目標出發,根據市場情況,全面均衡考慮各種分預算,系統編制相互協調的全面預算。

編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態編制預算的做法,推廣使用各種先進的預算編制方式,根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式;根據企業內部強化長遠管理的要求,克服預算編制的短期行為,推行滾動編制方式。

2 財務控制體系建設

資金管理主要是對企業現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。建設財務控制體系應該包括以下一個內容:

建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控,保持資產的流動性、安全性和時效性。

對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗,又要控制資產的無形損耗;既要降低資產價值的構成成本(如買價、運雜費等),又要降低資產的管理成本(如儲存成本、資金成本、機會成本等);既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本(退貨、售后服務等)。

實行資金管理責任制,抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度,強化內部約束機制,合理安排資金調度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效益。

挖掘內部資金潛力,狠抓貨款回籠,調整庫存結構,壓縮存貨資金占用,增強企業支付能力,提高企業信譽。

建立自補資金積累機制,防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金,可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策,促進企業自我流動發展。

3 風險管理體系建設

現代社會中,企業的外部環境和市場供求變化莫測,特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況,對企業來說都是難以控制的因素,因而我們應重視風險,增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策,減少和分散風險的沖擊。

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環境,現代企業財務管理通常以兩個先進的系統作保證:一是敏感的風險預警系統,二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業經營的始終,因此企業應通過建立自身的風險預警體系,及時發現存在于平靜背后的危機,校正企業行為,將風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業自身特點的財務風險識別系統,確定什么樣的因素要納入風險識別體系;其次,要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業帶來的經濟損失,即損失的量化,為控制和化解風險提供決策依據;三是要強化風險管理,實施風險控制,通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測,實現針對市場變化的快速和準確的反應。

4 投資決策體系建設

現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面:

4.1 市場感覺評測

針對投資項目的商業感覺是否良好,項目看起來是否有較好的回報,項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業人士組成的臨時評測委員會。

4.2 專業投資評測

投資項目的戰略制定是否符合商業規律,是否符合公司整體戰略;投資項目從專業財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

4.3 經營性評測

公司的各項資源(人力、資金、管理、信息)是否能支持投資項目的運營,項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執行委員會實施。

4.4 投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

4.5 實施評測

跟蹤項目的實施過程,準確掌握項目執行信息,及時反饋并調整戰術或戰略;項目結束后進行項目后評估,總結經驗。一般這項評測是由投資項目執行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

隨著我國企業財務管理向市場化、經營化方向發展,企業財務部門要根據經營的實際需要,構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設,是我國經濟體制改革的重要內容,它對我國計劃商品經濟的發展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。

參考文獻

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