XBRL應用于大型集團公司財務報告初探

汪求學

【摘 要】國有大型企業集團的特點是散布全國的分支機構和下級公司,經營領域覆蓋范圍比較大,集團總部需要及時了解下屬企業的經營狀況,搜集各種經營數據,加強管理以實現集團資源的有效整合和帶來規模效應。財務報告是現行一個比較通用收集經營狀況的形式,如何將XBRL應用于讓財務報告更好的為此目標服務是本文將要討論的。

【關鍵詞】xbrl 可擴展商業報告語言 財務報告

一、現行國有大型企業集團的財務報告模式

為了及時了解子公司、分公司經營、財務狀況,控制費用支出,集團公司財務管理部門要求子公司、分公司每個月按統一格式填報excle報表,以email形式發往集團公司財務部門。報表流程如下。

基層財務人員填報財務報告數字是按各自的理解,從財務數據中或者抽取或者合并或者計算得出。各上級公司的匯總也是由財務人員手工匯總或合并,如此一級一級往上申報。

二、現行國有大型企業集團的財務報告存在的缺陷

1.財務報告模板的制定者為集團的管理者,填報者為基層的被管理者,兩者對快報的指標的理解有偏差,缺乏統一的理解。

2.各基礎財務人員對財務報告的指標理解會有偏差,造成各個基層部門的填報數字口徑不一在所難免。盡管這種問題可以通過對財務報告的填報詳細注釋和對基層人員進行培訓來減少誤差。

3.以excle表格的方式傳遞存在信息易被篡改,喪失文件的不可修改性的特點。同時保密性差容易被非授權者看到。

4.對大批量excel表格的數據的匯總和合并,還需要以人工的方式,工作量大同時會出現人為的錯誤。

5.如果對所有的財務報告的數據進行深度分析和自動生成報告難度很大。

三、XBRL在集團的財務報告中的應用設想

借鑒證監會制定的《上市公司信息披露電子化規范》,提出的上市公司信息披露制度體系中的基礎應用標準,規定了上市公司信息披露文件基于XBRL的電子文件的通用要求和基本原則。

1. XBRL綜述

XBRL(eXtensible Business Reporting Language可擴展商務報告語言)是XML(可擴展的標記語言,Extensible Markup Language)在財務報告信息交換方面的一種應用,是目前應用于非結構化處理財務信息的最新技術。XBRL以XML方式表述商業報告內容,因而它能夠直接為使用者或其他軟件所讀取,并被用于進一步的處理。XBRL可免費在全球范圍內使用,并且促進在全球各類軟件應用中商業信息的自動交換和可靠提取。

XBRL技術構架由3個層面構成:技術規范(Specification)、分類標準(Taxonomy)、實例文檔(Instance Document)

XBRL技術規范(Specification)是整個XBRL體系的基礎,它描述了XBRL的框架模型和相應的專門術語,規定XBRL 分類標準和XBRL 實例文檔的語法和語義等應遵循的各種技術規范,由XBRL國際組織制定和維護推廣。

XBRL技術規范(Specification)定義了在制定分類標準時所必須遵循的規則,如項目的定義方法、標簽信息的定義方法等等。

分類標準(Taxonomy)體系是技術規范(Specification)的具體應用,分類標準定義了各項目的屬性及其之間的關系等, 相當于一個行業商業信息交換的“詞典”。分類標準是在技術規范的基礎上,結合各個國家、行業、企業的實際情況制定的。分類標準必須符合技術規范的規定。

分類標準體系(Taxonomy)由分類模式相當于關系數據庫中的數據字典(Schema).xsd文件和五個基本鏈接庫(Linkbases).xml文件兩大部分組成。definition.xml定義鏈接庫(Definition Linkbase)定義了概念之間的各種邏輯關系,比如相互耦合(例如某一條目出現的同時要求另一個條目同時出現);calculation.xml計算鏈接庫(Calculation Linkbase)定義了概念之間的計算關系。如資產是流動資產和固定資產的總和關系;label.xml標簽鏈接庫(Label Linkbase)定義可以用來顯示項目的標簽;每個項目可以有與之相關的任何數量的標簽,以用于不同的環境。例如:當一個余額概念為正時適用一個標簽,當它為負的時候適用另一個標簽;presentation.xml表現鏈接庫(Presentation Linkbase)為結構文檔中的概念定義了用于顯示的層次結構圖,定義了在財務報告中,各種項目的顯示順序和層次格式;reference.xml參考鏈接庫(Reference Linkbase)指向外部信息資源。

XBRL實例文檔(Instance Document)是數據元素的集合,這些數據元素通過該實例文檔所應用的分類標準中所定義的概念打了標記(Tagged)。同時實例文檔就是實體公司相關會計數據文件的集合。

2.XBRL特點

XBRL的主要特點有兩個:標準的語義和文件的通用性。根據XBRL國際組織制定和維護的技術規范集團內部可以參考證監會發布的相關分類標準制定自己的分類標準。

集團全體成員企業和部門按照此分類標準填報實例文檔。此實例文檔可以根據財務軟件填報或者相應的轉化接口自動生成,盡量避免人工填報因理解和誤操作造成的誤差。XBRL格式的實例文檔實際是.xml文件,這是一個跨計算機操作系統和專業軟件平臺通用的可讀可分性的文件格式。

3.XBRL在財務報告中的應用構想

(1)建立國有企業財務報告XBRL分類標準

按照軟件工程的生命周期,分類標準的創建流程為:分類標準的需求分析、根據需求設計分類標準模型、創建分類標準工作草案、發布分類標準草案進行測試、通過測試形成分類標準最終版本、最后進入版本的維護階段。

(2) 建立財務報告XBRL實例文檔

財務報告XBRL實例文檔的生成是根據集團財務報告分類標準,由財務軟件公司開發專門的數據轉換接口自動生成。再通過軟件審核及會計人員人工審核后進行報送。

(3)財務報告XBRL文檔的傳輸和利用

XBRL文檔的傳遞可以集成到XBRL實例文檔編制軟件中,通過軟件輸出接口,透過安全的內部網絡或虛擬內部網絡報送到指定專門數據庫服務器。各級部門根據權限可以提取相關文件進行合并、匯總、分析和展示。

四、集團財務報告應用XBRL的優點

1.財務報告的申報模板設計因建立在統一的分類標準基礎上,最大程度的避免了數據的各提供方和使用方對相關數據項的理解誤差。

2.基本實現了自動生成、稽核、合并、匯總、分析和展示等功能,避免人工二次操作。減少了人工操作帶了的失誤,同時極大的提高了效率。

3.對數據使用方來說,可以對數據進行深度分析和挖掘,為管理決策提供更多的信息。

財政部在頒布實行新會計準則后正在積極研究XBRL在中國推廣和應用。證監會已經在上海證券交易所和深圳證券交易所試點上市公司申報XBRL的實例文檔。集團公司已經采用新的會計準則同時也要面臨上市的考驗,應用XBRL也是公司管理規范化和邁向上市的堅實的一步。

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