加強事業單位基建財務管理對策初探

陶存峰

摘要:近年來,隨著我國經濟實力的不斷增強,相關事業單位的基建項目也日漸增多,對其財務管理帶來了更大的挑戰。在這種背景下,加強事業單位基建財務管理顯得尤為重要,必須要從全程加強事業前段時間基建管理,保證基建項目的順利開展。

關鍵詞:事業單位;基建;財務管理;對策

為了積極應對國際金融危機的沖擊,實現“保增長、保穩定、保民生”目標,中央和省、自治區、直轄市都先后啟動了大規模拉動內需的一攬子投資促進計劃,相應地一些關心國計民生的事業單位基本建設項目明顯增多。高效使用建設資金,控制和降低基建成本,提高投資效益,是事業單位基本建設財務管理所面臨的重要課題,必須切實轉變經濟增長方式,按照社會主義市場經濟規律的根本要求,全面加強事業單位基建財務管理。

一、加強事業單位基建財務管理的現實意義

當前,特別是在金融危機的影響尚未徹底消除的時候,加強對事業單位基建財務管理,是事業單位集中有限的物力、財力辦大事的必然要求。加強事業單位基建財務管理,是適應事業單位公共管理的客觀需要,是推進依法行政、依法理財、建設節約型機關的必然要求,不僅有利于加強和規范事業單位行為,減少行政成本,提高資金的使用效益,還有利于從源頭上有效預防和遏制腐敗行為的發生。

隨著改革開放的不斷深入,在經濟體制轉型期,利益主體呈現多元化。事業單位加強機關財務管理,建立節約型機關,反對鋪張浪費,繼續發揚勤儉建國艱苦奮斗的優良傳統,不僅是緩解財政資金供求矛盾的需要,更是貫徹落實科學發展觀、維護黨和政府形象、密切黨和政府與廣大人民群眾關系的需要。因此,在建設節約型社會的大環境下,加強事業單位基建財務管理是落實科學發展觀、建設資源節約型社會的必然要求,是繼承和發揚勤儉節約優良傳統的具體表現,是加強事業單位自身建設的重要內容。各類事業單位要自覺厲行節約,通過科學決策、加強管理、技術進步和宣傳教育等措施,進一步優化事業單位機構資源配置,引導資源消費方式的改變,帶動全社會做好節約資源工作。因此,加強事業單位基建財務管理,推動行政事業單位節能,不僅能夠有效降低政府運轉的成本費用,更重要的是還能在推動建設節約型社會中發揮表率作用。

加強事業單位基建財務管理也是建設和諧社會的必然要求。隨著改革的不斷深入,各種矛盾凸顯,這就要求更多的投資行為能夠實現“陽光作業”,能夠經得起時間、歷史和人民群眾的檢驗。前不久的上海倒樓事件,轟動了全國,震驚了世界。如何確保基建項目工程質量,讓項目建設在公平、公開、公正的環境下進行成為擺在與基建項目有關的各方的面前。各級財務部門負有監管的責任,必須要進一步加強事業單位基建財務管理,提高資金使用透明度,讓有限的資金發揮更大的效益,切實提高工程質量與安全。

二、事業單位基建財務管理中存在的問題與挑戰

據筆者調查了解,當前,事業單位基建財務管理中存在的突出問題是:基建財務作用不強、有些會計核算比較混亂,而基建單位對基建管理的無序狀態及管理水平的低下是造成這些現象的根本來源。具體表現為以下幾個方面:

(一)概預算審查把關不嚴。投資領域內普遍存在“三超”現象,即建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算。“三超”現象形成主要有以下原因:一是有的建設項目不是嚴格按批準的可行性報告開展設計工作,編制設計概算,甚至有的設計部門為能多收設計費人為抬高設計概算,使編制的概算一開始就超計劃;二是人為壓縮概算。有的建設項目開始申報時為能申報,爭取上項目,或為減輕稅費負擔,人為壓縮概算、預算,一旦項目批下來,又把投資額度加大;有的項目更是先斬后奏,搞計劃外工程,使得實際情況與計劃脫離;三是概預算審核不嚴。由于某些管理方面的原因,工程的概預算審核不嚴,或是審而不調,對有的建設項目概預算應做調整的不及時調整或不調整,使實際施工遠遠超出原定的概預算。

(二)基建報表完成額度不真實。為了不影響下年度上級撥款,同時也便于年終決算報表的順利通過。部分單位在年終財務決算時往往根據實際完成數與計劃投資的差額作一些賬務調整。如將其超額完成的部分暫掛在“其他應收款”或“應付工程款”中,待下年年初再予調回;或將未完成投資額的差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額,掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目,使得基建報表失去真實性。

(三)基建投資效益比較低。目前施工存在管理不嚴,施工質量差的現象,建設過程中損失浪費嚴重,加上基建單位的財會人員素質低,會計核算、成本核算弱化,而伸向建設工程的收費項目越來越多,標準越來越高,一個項目下來,各項稅費開支占總投資的比例較大。部分項目的基建資金很大一部分是通過貸款來的,投資期的利息負擔很重,建設成本過高,資產交付生產部門后效益往往不理想,有的重點建設項目成了重點浪費項目。還有的施工單位在工程結算上高估冒算問題比較突出,多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數量,設計變更增加部分通過現場簽證重新計入,而變更減少部分未作調整,重復計算,多計費用等現象時有發生。

三、加強事業單位基建財務管理對策

(一)強化財務部門管理職能。財務部門要重視基建項目的合法性,督促職能部門嚴格執行招投標制,參加招標文件及工程建設合同的審計工作,嚴格按照《基本建設財務管理若干規定》及《國有建設單位會計制度》的有關規定進行基建財務核算,確保單位各項投資預算計劃的順利執行。通過加強基建財務的管理與核算來規范基建管理,建立和完善內部制度控制,如制定基建項目招標管理規定、基建工程質量管理規定、工程監理管理、基建材料、設備采購管理規定等,并嚴格執行,財務人員應參與招投標和合同簽訂工作,從財務角度對招標文件和合同進行審查,如簽訂的合同條款是否與招標文件一致,合同條款是否可行、有效等;對招標文件和合同中約定不清的條款提出相應的建議,以降低工程風險,達到控制項目投資的目的,確保基建工作的順利進行。

(二)強化財務預算約束。要嚴格按照《預算法》的要求辦事。在編制預算時,既要“量入為出,收支平衡”,又要“積極發展,貸款建設”,做到建設規模要適度,結構要合理,經費來源要可靠。要進一步強化概算的執行,加強對事業單位基建控制,提高資金運轉效率。一是要建立計劃和預算相結合的制度。財務部門應加強同其它部門的協調,共同搞好投資計劃的制訂,防止以計劃代預算,重計劃輕預算等情況的發生,切實建立計劃和預算相配合和制約的機制。二是財務用于基建的支出要統一口徑,歸口管理,加強監督,防止用款部門將單位經費和建設費用混用,人為造成本部門內部多口管理和項目資金來源復雜化,逐步向項目預算過渡。三是做好工程項目各分項經費的控制。對因重大設計變更、不可預見等因素造成分項工程經費增減和預備費動用的,及時辦理批準手續;對暫列經費如管理設施等,辦理具體方案批準手續后實施;對建設單位管理費等費用性支出,實行概算控制,預算管理,分年度據實列支,嚴格控制超概算現象發生。

(三)強化資金流管理。應實行財務手續事前控制,確保工程價款支付、管理費支付等各項開支手續完備合規,杜絕不符合要求的票據和白條現象。針對實際中完稅發票難以及時取得的現象,可采取代扣代繳稅金的方式,防范承包商不給開具發票偷稅漏稅給單位帶來的風險。資金支付環節關鍵是實行“一支筆”審批制度和撥款申請制度,將工程價款支付控制在合同約定條件范圍內。“一支筆”審批制度是指除差旅費等小額建設單位管理費的開支外,所有資金使用均由單位指定負責人簽字審批的一種內控制度。撥款申請制度就是對切實由管理單位或其他建設單位實施、通過財務報表結報投資的項目和費用,由財務部門填制“撥款申請單”,并經工程部門、主管領導簽字后辦理資金劃撥手續。同時,要建立統一規范的資金管理辦法管理基建資金,實行源頭控制,確保資金流安全。

(四)強化合同造價審計控制。基建項目應加強合同管理,簽訂的合同條款內容要全面清楚。特別是合同價款及支付形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確。應成立由相關部門負責人組成的基建合同會審小組,參與基建合同談判,提出合同審核意見,負責監督合同執行與變更管理,并在基建過程中實行監督、審計和法律咨詢工作的聯系與協調。對工程決算實行“初審”“終審”二審制度,嚴格控制工程成本。初審要對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查,同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致,以及乙方所供設備、材料有無重復計算等進行審查,把好降低工程成本的第一關。終審由單位審計部門通過招標,選擇有資質的中介機構對工程造價進行審計,并出具審計報告,財務人員據此作為結算依據。

(五)強化竣工財務決算管理。竣工財務決算工作是事業單位按上級主管部門規程編制竣工財務決算,正確反映工程建設成果,并及時按審計結論做好竣工財務決算的調整和上報。一是要樹立竣工財務決算編制應從建賬開始并貫穿于工程建設每個環節的指導思想,在設置會計明細科目時,盡可能做到與工程概算明細項目、招投標文件明細項目劃分相銜接;二是要在建設期間定期編制竣工財務決算匯總表,為編制竣工財務決算做好日常準備;三是工程完建后,要抓緊進行竣工財務清理。竣工財務清理主要包括項目合同清理、固定資產和流動資產清理、與有關部門經濟關系清理以及賬目清理等,確保賬目清晰、賬物相符,真實有效。

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(作者單位:北京軍區總醫院)