淺議地勘單位固定資產控制存在的問題及對策

卜志惠

摘要：為了防止地勘單位國有資產流失，本文就地勘單位固定資產存在的問題及應采取的對策進行了簡要的闡述以合廣大地勘單位共勉。

關鍵詞：地勘單位

固定資產內部控制

一、地勘單位固定資產內部控制存在的問題

地勘單位在管理方面存在的問題：(1)明確管理層對固定資產的內控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查。在實施過程中也未起到監督作用。(2)未明確固定風險管理部門，也未制定統一的風險管理政策和程序。(3)在人力資源政策中。未明確固定資產關鍵崗位應實行輪崗制度。也未定期對各固定資產崗位職責和崗位設置的適應性進行評估。(4)未制定固定信息管理辦法和預算管理制度

地勘單位在業務流程方面存在的問題：(1)地勘單位未明確固定固定資產財務管賬工作的責任人，管理層也無從監督固定資產財務管賬工作的完整性和及時性。(2)地勘單位沒有建立固定資產業務的崗位責任制，使固定資產業務的不相容崗位不能相互分離、制約和監督。(3)地勘單位有關固定固定資產采購部經理任期長達6年以上，未實行輪崗；應付賬款、預收賬款等往來科目的對賬工作，地勘單位未定期對賬，且未設置專門的固定資產往來客戶的檔案。(4)地勘單位固定資產實物管理崗位責任人，只是流于形式，未定期進行監督。《5)地勘單位固定資產的成本核算不準確，已報廢固定資產長期掛帳。(6)地勘單位重大固定資產處置，未明確要實行集體審議聯簽制度。

二、加強地勘單位固定資產內部控制建設的思考

(一)建立健全并有效實施地勘單位固定資產內部控制制度

健全的地勘單位固定資產內部控制制度應包括以下內容：完整地勘單位固定資產的組織及崗位責任制，地勘單位應明確劃分固定資產的投資預算、審批、采購、驗收、款項支付等的職責權限；完善地勘單位固定資產的日常管理制度，明確固定固定資產各崗位的分工和權限，以達到不相容崗位的相互分離、制約和監督。地勘單位的實物管理崗位責任到人，定期監督，對重大固定資產處置。實行集體審議聯簽制度，制定固定資產信息管理辦法和預算管理制度，明確固定資產風險管理，制定固定信息管理辦法和預算管理制度。

(二)地勘單位設置合理的固定資產組織結構并有效運作

在組織機構的建立中應特別引起注意的是，同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。應當使各業務過程中的權力適當分散，形成互相聯系、互相制約的格局。職能不相容的部門和崗位應分立，如企業采購部門、使用部門、財務部門、驗收部門共同對地勘單位位采購業務環節把關，因此，組織機構控制機制中的執行系統與監督系統、決策系統與實施系統等必須實行分離，使之各盡其職，各負其責，形成合理的組織結構。

(三)地勘單位固定資產內部控制業務流程方面重點關注以下幾個環節

1，加強地勘單位固定資產的日常控制

(1)建立歸口分級管理制度。地勘單位的固定資產數量多，而且單位價值大，一旦損壞或丟失，損失巨大。因此，地勘單位應當建立固定資產歸口分級管理制度。按各部門的職能及權限，將固定資產的相關責任分別落實到固定資產管理部門、使用部門和財會部門及有關個人，確保固定資產管理權責明晰、責任到人。

(2)實行“雙重”賬簿登記制度。為確保固定資產賬實相符，地勘單位應當同時運用固定資產賬簿登記制度(由財會部門負責登記)和固定資產卡片管理制度(由固定資產管理部門和使用部門負責登記)。并定期核對，發現問題及時處理。

(3)選擇適宜的折舊方法。地勘單位應當根據各類固定資產(如鉆探設施、物探設施、運輸工具、辦公設施等)的性質、消耗方式及環境、技術發展等因素的影響，合理預計各類固定資產的使用年限、預計凈殘值，選擇合適的折舊方法。折舊方法一經確定，不得隨意更改。但當固定資產改擴建后。應根據改擴建后固定資產的價值、預計可使用年限及凈殘值，對以后各期的折舊額進行調整。

(4)加強維修保養工作。固定資產的及時修護能夠保證固定資產效能的充分發揮。確保交通運輸企業經營活動的正常進行。因此，地勘單位應當建立固定資產日常維修保養制度，根據設備的使用情況制定維修保養計劃，并將責任落實到有關責任部門和責任人。有關責任部門和責任人應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養。及時消除安全隱患。

(5)做好內部調撥的處理工作。地勘單位由于其單位的特殊性，企業內部單位、部門間經常會相互調撥車輛、鉆探物探設備等，若不加強管理，時間一久就會搞不清數目，導致賬實不符，給舞弊以可乘之機。辦理調撥手續是保證固定資產有序流動，防止固定資產流失的主要措施之一。

(6)做好清查盤點工作。地勘單位應當建立固定資產清查盤點制度。組織固定資產清查小組對固定資產進行定期和不定期的清查、盤點。清楚掌握固定資產的實有數量，查明有無短缺、丟失、毀損或未入賬的固定資產，保證賬實相符。

2，加強地勘單位固定資產的處置控制

待處置的固定資產包括使用期滿正常報廢的固定資產、租賃期滿的固定資產、未使用和不需用的固定資產及擬出售或投資轉出的固定資產。交通運輸企業固定資產的處置，若不建立嚴格的控制制度，同樣有很多方面可以大做“文章”。如提前報廢、殘值收入不入賬或列入“小金庫”等，使企業蒙受重大損失。因此，對上述待處置的固定資產，應由固定資產管理部門做出固定資產處置申請，申請書應著重說明處理依據、處理方式、處理價格等，經企業負責人或其他授權人員審核批準后進行相應處理。另外，對于重大固定資產的處置，應當實行集體審議聯簽制度。