國際金融危機對海西地區國稅收入的影響分析及對策

阮余農

自2008年下半年以來,受國際金融危機的影響,全國經濟增速放緩,企業效益下滑,給柴達木循環經濟發展帶來嚴峻挑戰,海西州國稅系統組織收入工作遇到了前所未有的挑戰。從2009年前幾個月的形勢看,金融危機對全州國稅收入的影響還在持續,經濟發展和國稅工作的外部環境更加嚴峻。如何保持海西國稅收入的平穩較快增長,為全省國稅實現“保改革、保收入、保協調、保發展”目標履行好應盡之責已成為當前海西國稅必須思考的重要課題。據此,本文在開展調查研究的基礎上,對稅收形勢進行了深入分析,并探尋提出了應對策略。

一、2008年金融危機對海西國稅收入的影響分析

價格是影響稅收收入的重要因素,金融危機的加劇,直接導致全球能源和資源(包括石油、有色金屬、鋼鐵、煤等)價格下跌。海西州是我省資源密集區,國際國內能源和資源價格的下跌,直接影響了海西州石油、有色金屬等產品產量和價格的下降,導致稅收收入大幅度下滑。

(一)對石油行業的稅收影響分析

2008年原油價格從1月到8月,持續走高,增幅達16.5%。隨著國際金融危機的到來,從8月開始到12月持續走低,12月份平均單價降至1748元/噸,與1月份平均單價4727元/噸相比下降了63.02%,與價格最高的8月份平均單價5507元/噸相比下降了68.26%。甲醇、聚丙烯的價格變動也較大,1至6月價格漲幅分別為65.95%、35.97%。但從6月份開始一直下跌,到12月份較1月份分別下跌37.65%、38.32%,較6月份分別下跌62.43%、54.63%。2008年全州原油、汽油、柴油的產量與上年相比分別下降0.02%、0.05%、0.05%;銷量增幅與上年相比分別為0.03 %、-0.11%、-0.1%。

(二)對有色金屬行業的稅收影響分析

由于國內外有色金屬市場基本實現了接軌,在國際市場主要有色金屬價格的大幅度下跌的同時,海西州有色金屬價格也隨之下跌,價格下跌導致企業生產產量下降,同時也影響了全州有色金屬的銷售。有色金屬是海西州四大支柱產業之一,市場有色金屬價格下滑,不僅對有色金屬工業的生產經營造成一定影響,也將影響到相關產業,進而在一定程度上對整個工業經濟運行產生影響。從目前的情況分析,海西的鉛、鋅產業是受金融危機影響最大的領域,生產經營較上年同期相比有較大下滑,由于受市場因素的影響,鋅精礦價格較上年同期有較大幅度的下滑,是導致增值稅較上年同期下降的主要原因,鉛鋅精礦產品2008年銷售收入122948.24萬元,較2007年同期的238037.74萬元減少了115089.5萬元。2008年海西鋅精粉平均價格約為5780元/噸,比2007年同期下跌61.1%;鉛精粉平均價格約為11500元/噸,比2007年同期下跌37.7%。

二、2009年金融危機對海西國稅收入的持續影響預測分析

2009年由于受到金融危機持續,增值稅轉型等因素影響,我州的主體稅種增值稅收入受到重創,我州四大支柱行業中的三大行業均受到影響,其中石油行業受金融危機沖擊最為明顯,減收幅度巨大。今年一季度,全州工業增值稅收入72568萬元,同比下降6.1%,減收4714萬元。商業增值稅收入1113萬元,同比下降8.02%,減收97萬元。綜合多方面因素,預計全州增值稅減收8億元。但消費稅受稅費改革政策的拉動,收入預計增長7億元,成為彌補增值稅收入減收的新稅源。由于國家提高礦產品增值稅稅率,煤炭行業對稅收增收貢獻突出,加之去年資源、能源型產品價格創歷史最高,利潤大幅增長,2008年成為實現企業所得稅歷史最高點,由于受到金融危機沖擊2009年實現企業所得稅將大幅度下降,預計減少4億元。

(一)金融危機對海西國稅收入持續影響的主要表現

國內外經濟環境復雜多變,全州工業經濟不穩定、不確定因素增多,直接導致石油、有色金屬等重點行業產品價格出現下跌。而我州是青海省能源和資源的主要生產地之一,重點企業產品價格的下跌,產、銷量的減少,直接影響了國稅收入的增長幅度。主要表現在:一是國內工業產品市場需求減弱,全州資源產品價格大幅下跌。成品油、有色金屬、煤炭、鹽化工產品均有較大波動,用2008年12月份數據與2008年1月份相比,原油、甲醇、聚丙烯價格分別下跌63.02%、37.65%、38.32%,純堿、鉛精礦、鋅精礦價格與去年同比下降41%、66.68%、52.77%,已經有相當一部分企業產品滯銷、庫存增加、利潤下降、效益滑坡。二是由于下游產品經濟持續下行壓力加大,經濟預期不明朗,需求疲軟,全州企業生產訂單明顯減少,企業流動資金短缺,生產經營困難。三是由于全州區域資源結構存在差異,各產業發展當前所面臨的形勢不均衡,各地經濟發展差距將進一步凸現。四是影響我州經濟發展增速的各方面因素仍不斷增加,經濟發展速度的不確定性增大,也為組織收入工作帶來較大壓力。

(二)對重點稅源行業的影響預測

1.石油行業一季度入庫稅收收入25466萬元,同比下降26.29%,減收9085萬元,占工業增值稅收入的35.09%。受金融危機的影響,重點企業中石油青海油田分公司主要產品價格降幅較大,原油、柴油、液化氣、甲醇、聚丙烯價格分別下降70%、8.91%、44.2%、49.56%、30.8%,直接造成了銷售收入與應征增值稅的減少。受金融危機影響,預計今年國內外石油石化產品市場需求將繼續低迷。從2009年全球原油供需狀況來看,總體上是全球需求在不斷地萎縮。OPEC減產似乎無力扭轉這種局面。可以預見,今后減產的效果也不會太好,中國的原油需求量大幅減少,國內成品油市場也將發生根本性轉變,將從近幾年的賣方市場向買方市場轉變,市場競爭更加激烈。同時,石油和煉化工程市場也開始萎縮,市場開拓難度將加大。去年四季度以來,汽、柴油銷售壓力增大,尤其是柴油銷量進入今年以來一直低迷。據來自中石油的數據顯示,我國1月份原油庫存較上年同期增加33.5%,達3720萬噸。金融危機的影響劇烈可能會影響中石油未來三到五年的發展速度。青海油田分公司減產的幅度達20%。根據近期市場需求態勢和產品價格走勢,分析預測2009年原油、汽油、柴油價格會在1700元、4400元、4300元左右波動;天然氣價格基本維持0.58元的水平;甲醇、聚丙烯價格受市場供求關系波動的影響較大,存在許多不確定因素,樂觀預測2009年甲醇、聚丙烯價格保持在1200元、5500元的水平。根據青海油田產品產銷量增長比例,各產品價格預測、2009年產品計劃銷量、公司平均稅負率9%測算,2009年青海油田公司將實現增值稅63893萬元(其中原油價格下跌影響50269萬元、轉型改革影響3500萬元),較2008年入庫增值稅減收57769萬元。

2.有色金屬行業一季度入庫稅收收入3267萬元,同比下降77.62%,減收11331萬元。其中重點稅源企業西部礦業入庫2526萬元,同比下降82.22%,減收11684萬元;青海西旺礦業開發有限公司入庫332萬元,同比下降49.54%,減收326萬元。減收主要是受金融危機影響,主要產品價格一跌再跌,企業產、銷量均明顯減少。該行業產品價格受金融危機影響,一季度鐵精粉、鉛精礦、鋁錠、鋅錠的平均價格分別由上年同期的800元/噸、15823元/噸、15730元/噸、16591元/噸下跌到433元/噸、7869元/噸、10455元/噸和9256元/噸,四種產品價格平均下降幅度為78.90%。產品價格的下跌影響當期實現增值稅減少2347萬元,全年預計減收15000萬元。

3.純堿行業一季度當期實現稅收收入457萬元,同比下降800%,從企業的經營情況來看,受國際金融危機影響,純堿價格已經從去年的1200元下跌到現在的800元左右,一季度產品產量21.6萬噸,較上年同比下降30.2%,由于堿主要用于生產建筑材料,目前房地產業不景氣,導致堿的需求量明顯下降。另外,企業為了應對金融危機改變銷售策略,以壓低產品單價的做法搶占市場,銷售庫存商品。這樣的惡性循環帶來企業盈利減少而稅源萎縮,最終導致稅收收入大幅度減少,預計今年減收8000萬元。

(三)海西國稅收入結構發生了較大的變化

受金融危機的影響,增值稅大幅減收,而成品油消費稅稅額調整、增值稅轉型、礦產品增值稅率和小規模納稅人征收率及所得稅優惠政策調整等政策等因素,使全州國稅稅收收入結構發生了較大的變化。2009年省局下達全州稅收任務445000萬元,比2008年實際完成數增長15.1%,全年計劃中:增值稅296850萬元,下降2.62%;消費稅72500萬元,增長7.71倍;企業所得稅72000萬元,增長8.95%;增值稅第一次出現負增長。全年稅收收入計劃按入庫級次計算:中央收入362327萬元,比上年實際完成數增加59840萬元,今年州縣兩級收入35507萬元(不含鉀肥),州政府下達州縣兩級國稅系統收入目標是45900萬元(不含鉀肥),缺口10393萬元,因此,地方收入高基數、高增長的壓力很大。

三、保持稅收收入平穩較快增長的措施

“在經濟困難面前,信心比黃金和貨幣更重要”。在經濟低靡的時期,更要堅定信心,以科學的態度強化稅源管理,堅持“聚財為國、執法為民”的工作宗旨,時時關注企業的生產經營情況,準確把握收入動向,明晰稅基情況,不斷夯實征管基礎,保證國家的經濟命脈健康,推動海西經濟社會又好又快發展。

(一)牢固樹立“四保”目標不放松,堅定信心,沉著應對

根據目前經濟形勢分析,今年我州稅收工作面臨前所未有的挑戰:一是主體稅源萎縮。石油、有色金屬是影響我州稅收收入的全局性因素,即使今年能源市場供需趨旺,也將出現整體減收的局面。二是新增稅源乏力。突出表現為招商引資新落地投產的項目短期內難以形成稅收增加的重頭戲、培育稅源的新亮點。三是減收因素明顯。擴大增值稅抵扣范圍,降低小規模納稅人征收率,停征個人存款利息所得稅,也將形成新的減收因素。所以,完成今年的稅收收入任務十分艱巨。海西國稅收入占全省國稅收入的近50% ,因此,海西國稅人更要以“人一之、我十之”的精神,振奮精神,沉著應對,有所作為,化“危”為“機”,贏得新的更大的發展。

面對當前形勢,要樹立全局觀念、大局意識和經濟意識,及時分解落實稅收計劃,跟蹤國民經濟運行與稅收收入的變化,檢查和預測稅收計劃執行情況,研究和反映組織收入工作中出現的新情況和新問題。基于今年稅收工作中新的不確定、難預見因素明顯增加,對全州收入任務繼續實行動態管理。要從全局利益的角度考慮收入工作,保持清醒認識,不能模糊角色的定位。在收入調控和兼顧各地各級利益中尋找“黃金分割點”,認真做到兩級收入計劃落實的無縫銜接。今年全省國稅“四保”工作主線的核心就是確保稅收收入的穩步增長。因此各項工作必須緊緊圍繞組織收入這個中心開展。全州各級國稅局要在組織收入工作中堅持“三個一定要”的原則,即:一是一定要善分析。時時監控動態數據,及時掌握情況,反饋情況;二是一定要深調研。要與深入學習實踐科學發展觀活動相結合,各級領導班子要親自掛帥,組織精兵強將深入基層開展調研,掌握組織稅收收入工作的主動權;三是一定要重全局,牢固樹立大局意識。一切為組織收入服務,堅定信心,千方百計督促各地圓滿完成全年稅收任務,為建設新海西提供強有力的財力支撐。

(二)優化結構,突出重點,強化企業所得稅管理

所得稅在地方收入中所占的比重舉足輕重,作為主體稅種的趨勢日益明顯。要優化海西國稅的稅收結構,必須從強化企業所得稅管理入手。新企業所得稅法實施后,優惠政策規范,原享受定期減免優惠的企業,逐漸執行期滿開始實現收入。尤其在當前地方收入規模縮小的情況下,加強企業所得稅管理顯得尤為重要。

一是要按照“分類管理,優化服務,核實稅基,完善匯繳,強化評估,防范避稅”的總體要求,對企業按行業和規模科學分類,并針對特殊企業和事項以及非居民企業,合理配置征管力量,采取不同管理方法,突出管理重點,加強薄弱環節監控,實施專業化管理。結合新企業所得稅納稅申報表的推廣應用,全面推行企業所得稅電子介質申報工作。密切與第三方聯系協作,掌握涉稅信息,切實加強對非居民企業的稅源管理,提高非居民企業稅收管理的質量和效率。同時認真做好2008年度企業所得稅匯算清繳工作。二是貫徹落實修訂后的《核定征收企業所得稅辦法》,加強對“長虧不倒”等難以準確核算應納稅所得額企業的核定征稅工作,加大對長虧不倒企業和享受優惠政策到期企業的管理力度,嚴格執行征收方式鑒定標準,對“長虧不倒”、財務核算不健全的中小企業,一律采取核定征收方式,拓寬核定征收面,確保核定征收面達到虧損企業的15%以上。三是做好新增企業所得稅管戶的征收管理工作。對新增的繳納企業所得稅的納稅人,要及時納入管理,并對新增管戶做好有關納稅輔導和服務工作。加強同地稅部門的溝通、協調和配合,對國地稅交叉管理的,要尊重事實、對照政策,逐戶界定,密切關注政策執行中發生的問題,并及時研究解決。四是認真貫徹落實企業所得稅優惠政策。貫徹落實好《企業所得稅法》及其相關法規規定的各項優惠政策,結合優惠政策的過渡,繼續貫徹落實西部大開發等各項稅收優惠政策,對按老政策享受優惠的企業,逐戶審查登記;對按新政策享受優惠的企業,逐戶進行認定,做好減免稅額的統計、審核確認和減免稅政策實施效果的跟蹤問效和備查備案工作。五是深入開展反避稅工作,加強居民企業和非居民企業反避稅工作,認真執行國際稅收政策,完善反避稅工作制度及操作規程,貫徹落實反避稅的相關辦法,加強關聯申報管理,強化對關聯交易的控管,加強反避稅工作力度,有效防范避稅。

(三)積極向當地黨政部門匯報,主動協調,爭取支持

一是作為垂管單位,及時、主動向地方黨政部門匯報國稅工作開展情況,贏得地方黨政對國稅工作的重視和支持,為開展各項工作營造良好的環境;二是積極向地方黨政匯報稅收收入情況,使地方政府做到心中有數,認真聽取地方黨政領導對稅收工作的意見和建議,從而更好的支持地方經濟發展;三是在當前經濟形勢下,多與地方黨政溝通、協調,取得他們對國稅工作的理解,處理好稅收收入平穩較快增長與支持地方經濟社會發展之間的關系,牢牢掌握稅收工作主動權;四是密切與第三方單位的聯系與合作,請地方政府牽頭,建立健全涉稅第三方信息共享交換機制,為加強稅收征管提供支持。

(四)強化組織收入管理,加強征管,挖潛堵漏

組織收入工作中,要在堅持組織收入原則的前提下,抓早、抓緊、抓好組織收入,想方設法確保完成全年稅收收入任務,為應對金融危機、推動海西經濟社會發展提供財力保障。

一是要落實領導責任,實行局領導包抓組織收入工作責任制,切實加強對組織收入工作的領導。二是要積極開展稅源調查。組織專門力量,深入進行稅源排查分析,摸清稅源家底,做到心中有數,牢牢掌握組織收入工作主動權。要強化稅源管理,深化納稅評估。依托“四位一體”的稅源管理機制,深化稅收經濟分析,建立重點稅源監控體系,積極開展對跨地區、跨行業企業集團稅源監控工作。及時掌握和分析重點稅源企業的生產經營情況,為納稅評估和稽查提供信息支持。三是要強化稅務稽查。針對征管中的薄弱環節和發現的疑點,充分發揮稽查在稅源聯動機制中的作用,進行重點稽查,真正發揮“雙刃劍”的作用。一手抓查處稅收違法案件,加大對稅收違法行為的打擊力度,堵塞稅收漏洞,規范稅收秩序,提高稅收征管質量,挖掘稅收增長潛力。一手抓組織收入,充分發揮稽查的職能作用,狠抓組織收入工作,加強內部協作,強化稅收征管制度,發揮“以查促收、以查促查、以查促管“的作用,凈化納稅環境。四是在稅收分析預測上下功夫,搶占先機,把握主動,提升重點稅源控管層次。結合區域經濟、稅收狀況和管理特點,合理確定今年重點稅源監控對象,結合基層重點稅源管理經驗、管理特點和管理難點,完善重點稅源管理辦法,提高重點稅源管理專業化水平。以稅收預測與稅收分析為切入點,狠抓組織收入工作。重點對增值稅轉型、成品油稅費改革、小規模納稅人征收率下調、提高礦產品增值稅稅率對稅收收入影響情況進行分析,及時發現政策執行中存在的問題以及可能遇到的情況,為進一步優化稅收政策,提升政策執行效應,強化組織收入的手段提供有力的支持和服務。

總之,金融危機對海西國稅收入的影響還在持續,從前四個月稅收收入完成情況看,隨著國家擴大內需、刺激經濟增長政策的奏效,經濟回暖的跡象已初步顯現,對于完成全年稅收任務我們充滿信心。但是,就海西國稅而言,收入結構性矛盾比較突出,支持地方經濟社會發展的任務十分艱巨。因此,在下一階段工作中,我們一方面要“保增長”,另一方面要“調結構”,既要把握重點,又要統籌兼顧,努力闖出一條循環經濟試驗區國稅部門應對國際金融危機的成功之路。

(作者單位:海西州國家稅務局)