國外促進節能減排的財稅政策及對我國的啟示

朱紅瓊

摘 要:針對當前我國節能減排任務的嚴峻性,文章分析研究了部分發達國家運用財稅政策推動節能減排的主要經驗,以此為基礎相應地提出我國應如何發揮財稅政策的作用,更好地推動節能減排的工作。

關鍵詞:節能減排 財政預算 財政補貼 政府采購 激勵性的稅收政策 懲罰性的稅收政策

中圖分類號:F810 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)08-067-02

一、當前我國節能減排的形勢及意義

改革開放以來,我國經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設取得了舉世矚目的成就,經濟實力大幅提升,人民生活水平顯著提高,但同時也付出了巨大的資源和環境的代價,經濟發展與資源環境的矛盾日趨尖銳。

1.水污染嚴重。有關資料顯示,全國近1/3的水體監測斷面為劣五類水質,重點流域40%以上斷面的水質沒有達到規劃要求,流經城市的河段普遍受到污染,水污染事故頻繁發生。嚴重的水污染問題,已經成為制約經濟發展、危害群眾健康、影響社會穩定的重要因素。

2.能耗過高。強臺風、沙塵暴、高溫干旱、極端降水……近年來,全球的極端天氣頻頻發作,危害越來越嚴重。究其原因,其中最重要且人類負有不可推卸責任的是碳基燃料消耗過大而造成的全球氣候變暖——極端天氣只是能源消耗問題的一個折射而已。有關資料顯示,我國是全世界自然資源浪費最嚴重的國家之一,在59個接受調查的國家中排名第56位。另據有關資料顯示,中國的能源使用效率僅為美國的26.9%,日本的11.5%。能耗過高不僅給我國日趨緊張的能源帶來危機,也造成了嚴重的環境污染,因此,推動節能減排,可謂是迫在眉睫。

3.資源緊缺。如果以世界人均水平為基本單位計算,我國資源除煤炭占世界人均水平的58.6%之外,其他重要礦產資源都不足世界人均水平的50%,水資源為世界人均水平的28%,耕地為世界人均水平的32%,石油、天然氣等重要礦產資源的人均占有量僅分別相當于世界人均水平的7.69%、7.05%,由此看來只有節能才能有利于國家的可持續發展,才能讓我們的子孫后代可以很好的生活。

以上的這些狀況與不合理的經濟結構、粗放的增長方式有著直接的關系。如果不加快調整經濟結構、轉變增長方式,資源將支撐不住,環境將容納不下,社會也將承受不起,經濟發展更將難以為繼。只有堅持節約發展、清潔發展、安全發展,才能實現經濟又好又快的發展。還有,溫室氣體的排放引起全球氣候的變暖,備受國際社會的廣泛關注。進一步加強節能減排工作,也是應對全球氣候變化的迫切需要,這是我們應該承擔的責任。

二、部分發達國家在支持節能減排方面的財稅政策

(一)美國

1.在鼓勵企業節能減排方面,美國的《能源新法》提出,在未來10年內,政府將向全美能源企業提供146億美元的減稅額度,以鼓勵其采取節能措施;提供50億美元的補助鼓勵企業提高能效;并對能耗高的交通運輸、建筑、鋼鐵等部門,政府每年提供10億美元的資金支持和鼓勵相關研究部門開發高能效的運作系統。另外,《能源新法》還明確提出對可再生能源的支持,即減稅27億美元鼓勵可再生能源生產。同時,對研究污染控制的新技術和生產污染替代品的企業予以減免所得稅,對購買循環利用設備免征銷售稅,對凈化水的設施建設援助也不計入所得稅稅基,對防治污染的專項環保設備可在5年內加速折舊完畢,并且對采用國家環保局規定的先進工藝的,在建成5年內不征收財產稅。

2.在鼓勵家庭、個人使用節能、潔能產品力面,對私人住宅更新取暖、空調等家庭大型耗能設施,政府將提供稅收減免優惠,甚至更換室內溫度調控器、換窗戶,維修室內制冷制熱設備的泄漏等,也可獲得全部開銷10%的稅收減免。規定購買太陽能設施30%的費用可用來抵稅。另外,各州政府還根據當地實際情況,分別制定了地方節能產品稅收優惠政策。如加州節能型洗碗機、洗衣機、水加熱設備,減稅額度在50~200美元之間。此外,對購買環保電動車等新型車輛的消費者給予抵稅優惠:根據車速、輕重型、車全重,給予免稅額1000到40000美元。同時,美國政府還設立聯邦政府車隊購車專項款,專門用來購買電動汽車,并給予電動汽車在城市市區內停車的便利。對于電動汽車免收停車費,通過高速公路等免收養路費、過橋費、關費等。

3.建立節能公益基金,主要通過提高電價的2%~3%來籌集資金?；鹩筛髦莸墓檬聵I委員會負責管理,相關部門、單位可申請并利用該基金開展節能活動。

(二)加拿大

加拿大政府加大在節能減排方面的財政支持和引導力度,實行“綠色采購”。由財政部、自然資源部和環境部協調確立了政府用車所要實現的環保目標,并通過“綠色采購”政策和其他配套措施來消減車隊和其他領域的能源消耗,大幅度降低了溫室氣體排放量。政府已經撥款3億加元開展“生態能效計劃”,促進更智能化的能源利用和減少污染物排放,還將在未來四年內投資14.8億加元開展“生態能源可再生發展計劃”。此外,將投資3500萬加元開展“生態能源可再生供熱計劃”,支持工業發展熱水供應和空間供熱的環保型供熱技術。

(三)日本

1.建立較為完善的汽車燃油稅收政策。針對能源產品實行高稅收政策,如石油價格中所含稅收是美國的6倍多。同時,大力資助科研機構、企業開發節能技術,2007年,政府用于提高能源效率的預算達到1700億日元,其中530億用于研發,250億用于建筑工程,300億用于工業和運輸,90億用于公共關系。對于民間企業研究開發高新技術產品,可獲得低息貸款,如果研究開發成功,則按照優惠條件還本付息;否則,按無息貸款還本。

2.鼓勵節能產品的應用,對購買節能產品予以稅收優惠和補貼。對使用列入目錄的111種節能設備實行特別折舊和稅收減免優惠,減免的稅收約占設備購置成本的7%;政策性銀行給予低息貸款,以鼓勵節能設備的推廣應用。經濟產業省從2007年起大幅提高對家庭住宅建設的節能補貼,補貼的總金額將從2006年的每年6億日元增加到12億日元,每年大約有1600個家庭可以獲得該項節能補貼。

3.制定一系列優惠措施,以激勵電動汽車的研發和應用。對電動汽車購買者給予超價補貼、低息貸款和減稅7%等優惠。同時,調低電動汽車的增值稅、購買稅和年稅。日本通產省規定,電動汽車的購買者和租賃企業將受到相當于電動汽車與普通汽車價格之差50%的補貼,給當地政府和私人企業的補貼額達到了車輛的50%和25%;環境廳規定,地方團體購買電動汽車,可以從健康受害補償預防資金中抽出1/2作購買費用,個人購買可抽出1/4作為補助費;運輸省和自治省則規定,稅款方面給予一定的優惠,鼓勵購買和使用電動汽車。

4.為增強國民的節能和潔能意識,政府支持開展節能、可再生能源的宣傳普及活動。2004年日本政府給非盈利組織開展節能和可再生能源宣傳普及活動補貼15.3億日元。

(四)英國

1.利用稅費減免和基金互助方式幫助企業節能減排。(1)征收氣候變化稅。氣候變化稅采取鼓勵和刺激企業減排的方式,如果企業達到了與政府簽署的減排標準,可以減征最高80%的氣候變化稅。(2)設立碳基金和減排基金。碳基金主要面對中小企業,用于咨詢節能技術和購買節能設備,幫助中小企業實現減排既定目標。減排基金主要是為英國各類企業實行有效減排技術的推廣、企業環保項目的實驗和減排項目的實行而服務,目的是強化企業減排溫室氣體的意識,增強企業減排主動性。(3)建立“碳信貸”的排放交易制度?！疤夹刨J”是指企業可以把自己的減排量拿到市場上在企業間進行出售,賣出減排量的一方可以獲得巨大的經濟利益,買入減排量的企業也可以避免因無法完成減排量而遭到處罰,充分體現了“誰環保、誰受益”的原則。