如何構(gòu)建和完善中小企業(yè)財務(wù)控制體系

成本云

一、明確中小企業(yè)財務(wù)控制的目標(biāo)

財務(wù)控制目標(biāo)就是利用財務(wù)信息和特殊手段,對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié),從而使財務(wù)工作按照已定的方向和目標(biāo)正常規(guī)范地運行,從而達(dá)到財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。它是財務(wù)控制的出發(fā)點和歸宿,是為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)的,這里的企業(yè)價值最大化不是企業(yè)利潤最大化,而是立足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展基礎(chǔ)上的企業(yè)價值最大化。它需要考慮資金的時間價值因素并兼顧成本效益原則,同時提高風(fēng)險意識,從而達(dá)到資源的合理化配置。

中小企業(yè)更加需要明確財務(wù)管理目標(biāo)的重要性,因為大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模小,實力較弱,抗風(fēng)險能力不強,如果在方向性問題上出現(xiàn)了問題,就無法即時對出現(xiàn)的問題作出有效的決策,也就談不上什么發(fā)展的問題。

只有在明確了財務(wù)管理控制目標(biāo)的基礎(chǔ)之上,才能正確把握財務(wù)控制體系的建立,才能規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動按既定目標(biāo)運行,實現(xiàn)企業(yè)健康的發(fā)展,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度

健全內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范、完善財務(wù)制度,并切實保障其實行,才能從根本上保證中小企業(yè)財務(wù)控制工作實施起來更加具有效率。以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為中心的財務(wù)管理制度是企業(yè)開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)則,也是實行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件,這些制度主要包括:有明確的財務(wù)權(quán)限制度、投資管理制度、統(tǒng)一的會計制度、資金營運管理制度、財務(wù)報告制度、內(nèi)部審計制度和費用審批報銷制度等。另外,內(nèi)部財務(wù)管理制度建

設(shè)必須遵循相對穩(wěn)定性和動態(tài)發(fā)展想結(jié)合的原則,以保證財務(wù)管理制度的嚴(yán)肅性和靈活性。

三、密切財務(wù)控制與財務(wù)分析的聯(lián)系

在財務(wù)管理過程中,財務(wù)控制和財務(wù)分析是密不可分的,財務(wù)控制需要財務(wù)分析的成果作為作出決策的依據(jù),財務(wù)分析可以說是財務(wù)控制的前奏曲,只有堅持做好了財務(wù)分析工作,財務(wù)控制的實施才有了事實理論依據(jù)。在某種意義上說,財務(wù)分析始終貫穿了財務(wù)控制的整個過程,在事前財務(wù)控制中,財務(wù)分析可以根據(jù)以前發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營制定出財務(wù)預(yù)算計劃;在事中財務(wù)控制階段,財務(wù)分析可以通過對當(dāng)前經(jīng)濟事物分析,確定中小企業(yè)各項收支的合理性和應(yīng)采取的改進(jìn)措施;在事后財務(wù)控制階段,通過對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析,可以考核財務(wù)收支結(jié)果,并作出評價,以此作為獎懲的依據(jù)。

四、建立財務(wù)預(yù)算系統(tǒng),加強支出的預(yù)算控制

財務(wù)預(yù)算規(guī)定企業(yè)在一定時期的總目標(biāo)及各部門的具體目標(biāo),它可以動員全體員工為此奮斗。高度綜合性的財務(wù)預(yù)算,經(jīng)過綜合平衡以后是解決各級部門利益沖突的最佳方法,可以協(xié)調(diào)好各方面的工作。實施財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)約束,是實行財務(wù)控制的基本途徑。

財務(wù)預(yù)算是實施財務(wù)控制的一個重要方面,很多中小企業(yè)的銷售收入是不錯的,但是體現(xiàn)在利潤上就大打折扣了,究其原因,很大程度上就是沒有控制好開支,非理性開支過大。我們強調(diào)各項開支必須建立在與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售合理的基礎(chǔ)之上,各項費用必須通過預(yù)算控制,對于預(yù)算外的費用,要嚴(yán)格審查是否合理,是否與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān),如果不是,則必須查明費用的產(chǎn)生原因,決定是否給予報銷。支出預(yù)算是在一定的財力可能條件下,根據(jù)企業(yè)目標(biāo)需要而編制的,是支出分配和使用的計劃,也是組織財務(wù)活動的依據(jù),必須嚴(yán)格執(zhí)行。而有些部門和單位,為了局部或眼前的利益,不考慮可能的條件,任意增加或變更預(yù)算項目,突破預(yù)算額度,導(dǎo)致預(yù)算喪失了其應(yīng)有的作用。因此我們必須強化支出預(yù)算管理,嚴(yán)格控制財務(wù)開支,對于不合理的費用堅決不予報銷,當(dāng)然這必須讓領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算意識強化起來,然后制定詳細(xì)的制度安排,嚴(yán)格實施,才可能真正意義上控制財務(wù)開支。

五、提高會計人員素質(zhì)和財務(wù)決策水平

1.提高會計人員的業(yè)務(wù)水平,保障會計信息的質(zhì)量。企業(yè)的財務(wù)管理工作需要高素質(zhì)的財會人員來組織和運行,如果沒有高素質(zhì)的財會人員來組織和領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理工作,沒有具備過硬職業(yè)素質(zhì)的會計人員來負(fù)責(zé)實施,整個財務(wù)控制活動的效果就會大打折扣。只有大力加強財務(wù)人員的職業(yè)技能培訓(xùn),不斷提高了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,才能切實保證財務(wù)控制體系的建立和執(zhí)行。

無論什么控制都離不開真實準(zhǔn)確的信息,財務(wù)控制也必須以可靠的、相關(guān)的會計信息為前提。財務(wù)控制執(zhí)行情況必須通過匯總會計信息予以反映,透過這些會計資料可以分析企業(yè)財務(wù)控制的實施情況,分析出現(xiàn)的差異及其原因,并提出相應(yīng)的糾偏措施。有的企業(yè)害怕過多的披露會計信息會暴露企業(yè)的真實情況,可能對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響,其實這種擔(dān)心是大可不必的,因為會計信息的披露不僅是滿足各類投資者、債權(quán)人或國家宏觀管理部門的需要,更是企業(yè)經(jīng)營決策人員作出正確決策的依據(jù),會計信息直接影響作出的決策是否及時、準(zhǔn)確和有效。正是由于會計信息資料對財務(wù)控制如此重要,因此必須保證會計信息或會計資料的準(zhǔn)確性、可靠性。

2.加強財務(wù)主管人員素質(zhì)建設(shè),提高財務(wù)決策水平。財務(wù)主管人員是一個企業(yè)財務(wù)管理控制體系的制定者和領(lǐng)導(dǎo)者,其素質(zhì)高低直接影響財務(wù)控制的效果。企業(yè)財務(wù)控制與監(jiān)督中存在的問題,不少是由于決策者缺乏與決策能力相適應(yīng)的能力和素質(zhì)。因此,有必要提高經(jīng)濟決策者的能力和素質(zhì):一是將財務(wù)管理和企業(yè)管理作為企業(yè)管理者的必修課;二是將經(jīng)濟決策效益同業(yè)績結(jié)合起來;三是要正確處理當(dāng)家與管家的關(guān)系。只有提高了財務(wù)決策水平,中小企業(yè)才有可能得到更好的發(fā)展,企業(yè)財務(wù)控制才有可能更好的實現(xiàn)。

六、加強內(nèi)部激勵和監(jiān)管機制建設(shè)

嚴(yán)格的管理制度必須通過強有力的管理才能落實,但在實際中,有些中小企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏管理意識,沒有認(rèn)識到管理的重要性,不認(rèn)真抓管理,使制定的管理制度沒有切實執(zhí)行,成為一種擺設(shè)。再加上中小企業(yè)的員工,對于企業(yè)的規(guī)章制度認(rèn)識不夠,寫的是一套做的又是另外一套,有的從自身的利益考慮,變著戲法“繞黃燈,闖紅燈,搶綠燈”,反映在財務(wù)監(jiān)督和控制上,則是領(lǐng)導(dǎo)的決定大于一切,無論正確與否,任何人都頂不得,改不得。

大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模小,實力不夠強大,無法對高層次人才產(chǎn)生足夠的吸引力,因此很有必要加強激勵制度建設(shè)以加大對高層次人才的吸引力,再者激勵制度建設(shè)也是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。目前很多中小企業(yè)的用人制度沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn),很多崗位安排均是老板一句話決定,而老板大多按自己的標(biāo)準(zhǔn)和用人原則來選拔人才,更多的情況下是任人唯親,人才在這種環(huán)境下沒有太大的發(fā)揮余地。目前中小企業(yè)激勵制度的缺乏,更多的是缺乏對激勵制度的正確認(rèn)識,財務(wù)控制只有與激勵制度結(jié)合起來才能發(fā)揮更大作用,它能極大地提高企業(yè)員工的積極性,也可以增強企業(yè)員工的內(nèi)在成就感,提高自信心。在激勵形式上,可采取物質(zhì)獎勵和精神獎勵結(jié)合的原則,比如股權(quán)激勵、提供個人發(fā)展和晉升機會等。

當(dāng)然一個企業(yè)光有激勵制度而沒有約束監(jiān)管機制是不行的,激勵制度只有和約束監(jiān)管機制結(jié)合起來才能發(fā)揮最大作用,缺少任何一方,其實施效果就會大打折扣,因此中小企業(yè)必須加強內(nèi)部監(jiān)管機制的建設(shè)。中小企業(yè)的財務(wù)控制體系必須是分工明確和責(zé)任清晰,只有在明確了各自的責(zé)任的基礎(chǔ)上,各項工作的開展才可以很好的實施,再者明晰責(zé)任也有助于財務(wù)工作的規(guī)范。

七、優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)治理環(huán)境

財務(wù)控制實施離不開一個優(yōu)良的環(huán)境做保證,這就要求我們從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個方面來促進(jìn)財務(wù)控制體系的實施。對于內(nèi)部環(huán)境,主要是從內(nèi)部機制入手,要求給予財務(wù)控制一個不受外部人為影響、能夠獨立處理財務(wù)控制系統(tǒng)的環(huán)境,我們還應(yīng)該從各方面給予支持,積極配合財務(wù)控制體系的實施,給財務(wù)控制體系營造一個寬松的環(huán)境;對于外部環(huán)境來說,主要是國家從政策、法律上保障財務(wù)控制體系的實施和建立,這就要求國家加快法律建設(shè),不斷完善法律法規(guī),以適應(yīng)經(jīng)濟變化和發(fā)展;另外社會也應(yīng)該營造一個對財務(wù)控制體系有利的環(huán)境,比如從輿論上創(chuàng)造一個對財務(wù)控制重要性的環(huán)境等。只有在優(yōu)化了財務(wù)治理環(huán)境的情況下,中小企業(yè)財務(wù)控制的實施才能順利進(jìn)行。

八、加強企業(yè)文化建設(shè)

財務(wù)控制最終是通過對人的控制實現(xiàn)對活動的控制,人在財務(wù)控制過程中始終處于一種主導(dǎo)地位,因此構(gòu)建中小企業(yè)的財務(wù)控制體系必須堅持以人為本的原則,始終堅持以人為中心。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展,在民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念,價值觀念,道德規(guī)范,規(guī)章制度,生活方式,人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式。隨著經(jīng)濟社會的快速度發(fā)展,一些企業(yè)原有文化因不適應(yīng)企業(yè)面對的新環(huán)境,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,所以企業(yè)必須面對新環(huán)境培育新的企業(yè)文化,將適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟形勢的新管理觀念、新管理方法灌輸給企業(yè)員工和各管理階層,建立起適應(yīng)自己企業(yè)的企業(yè)文化,以順利實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

以上是構(gòu)建和完善中小企業(yè)財務(wù)控制體系應(yīng)考慮的幾個主要方面,但中小企業(yè)財務(wù)控制體系是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程,同時我國的中小企業(yè)數(shù)量多,規(guī)模大小不一,所處的行業(yè)和所面臨的環(huán)境差異大,在構(gòu)建和完善財務(wù)控制體的過程中,應(yīng)首先堅持以企業(yè)價值最大化為目標(biāo),加強內(nèi)部管理,做好基礎(chǔ)工作,建立健全和完善的內(nèi)部財務(wù)體系和監(jiān)管體系,從而使得中小企業(yè)財務(wù)控制體系全面完整、科學(xué)有效;其次就是根據(jù)本企業(yè)的具體情況,保證財務(wù)控制體系良好的運行;最后從環(huán)境上保證財務(wù)控制體系不受外部影響而獨立運行,加強財務(wù)控制體系與企業(yè)其他管理制度的銜接。

(作者單位:湖南繼善高科技有限公司)