中央銀行會計核算集中模式研究

梁鈺岷

為進一步強化中央銀行金融服務和宏觀調控管理職能,探討中央銀行會計核算集約化管理的新路子,我們以常德市中心支行的情況作為實證,對中央銀行會計核算集中模式進行了專題調研。

一、中央銀行會計核算現狀凸顯四大矛盾

目前,中央銀行的會計核算職能主要集中在會計營業、國庫、發行、事后監督等部門。由于受內部控制和管理體制的制約,當前基層央行會計核算模式凸顯四大矛盾。

(一)崗位設置的精細化與業務量萎縮的矛盾。隨著支付系統的上線運行和中小金融機構行內系統的不斷完善,基層央行業務量和業務種類均呈下降趨勢,基層央行會計核算職能逐漸弱化。盡管各核算部門業務量大幅度萎縮,但由于會計制度的剛性制約,崗位設置并未相應減少,核算人員數量也沒有縮減(全省營業部門崗位整合后,會計核算人員相應減少3—4人,但大部分充實到其他核算部門,核算人員數量減少幅度不大)。受此影響,一方面會計人員實行強制休假和業務培訓時,人員安排捉襟見肘;另一方面會計人員辦理日常核算時,工作量不飽和,人浮于事。

(二)設備配置要求高與利用率低的矛盾。人民銀行各會計核算系統均配置有專門的計算機、前置機、服務器、備份機、打印機等,基本上是“上線一個系統,購置一批設備”,計算機均配備到每個縣支行、每個核算人員,做到專機專用。而高配置的設備并未得到充分利用,且運行成本高昂,縣支行的情況尤為突出。以常德中支轄內7個支行為例,共為會計核算配置計算機和打印機44臺,但核算人員每日平均工作時間不足4個小時。這樣單一部門、單一業務單獨配置設備的現狀,既使核算成本居高不下,又給科技人員統一維護帶來很多不便,維護成本大大增加。

(三)系統建設各自為政與數據信息共享需求的矛盾。一是會計核算數據未能實現全國一本賬,而是由341個核算中心分別管理,總行需要的信息必須逐級上報匯總后才能生成,不適應一級法人的管理體制。二是各核算部門有各自獨立的系統,不能對數據資源進行有效的集成管理,無法對數據資源進行深度挖掘與分析,部門間信息不能共享。三是部門內部系統之間未預留數據傳輸接口,信息不能共享。

(四)系統各異與功能趨同的矛盾。人民銀行各業務部門有各自獨立的核算系統,盡管各業務系統分屬于不同部門,相對獨立,但各系統在很多方面存在共性,相互關聯密切。一是崗位設置基本相同。二是操作流程基本相同。三是核算要求基本相同。四是服務對象基本相同。

二、中央銀行會計核算實行大集中的必要性及可行性分析

(一)中央銀行會計核算大集中的必要性

1.有利于改革央行會計核算模式。實現會計核算數據和會計賬務處理大集中是金融信息化發展的必然趨勢,也是國外中央銀行和國內商業銀行普遍采用的會計核算管理模式。應用同一套會計綜合核算系統,將打破過去各項會計核算業務分專業管理的格局,減少核算層次,充分利用核算資源,強化會計監督管理,有效防化資金風險。

2.有利于提高會計信息的時效性、真實性。中央銀行會計核算管理集中后,可以減少會計信息上報的級數和機構數,減少人為調賬改表的概率,提高會計信息的時效性和真實性。

3.有利于促進人力資源的合理配置。通過對基層央行核算部門的有機整合,進一步挖掘會計人員潛能,充分調動會計人員的工作積極性,實現會計核算人力資源的合理配置。

4.有利于降低會計核算成本。對會計核算職能進行優化整合后,會計、國庫、發行系統在一個平臺上運行,共用一套網絡設備,只需進入不同模塊,會計人員均可進行相關業務操作,由此可大量減少服務器、備份機、PC終端等電子設備配置。同時對核算業務上收后,還可大幅降低基層央行會計核算成本。

(二)中央銀行會計核算大集中的可行性分析

1.會計核算集中技術條件日趨成熟。隨著人民銀行網絡設施建設不斷完善,目前開展會計核算業務系統整合已經具備了比較好在基礎和客觀環境。一方面,內聯網建設不斷升級,數據傳輸速度和質量不斷提高,網絡運行日漸穩定和成熟,已發展成為現代化的企業級網絡,為數據集中提供了暢通、高效、安全的網絡環境。另一方面,隨著計算機技術飛速發展,穩定高效的大型數據庫技術和計算機集群技術的不斷成熟,也為數據集中提供了有力的技術支撐。

2.制度安排操作管理合規。一方面制度上無沖突。目前各項業務規章制度對不同業務均有具體明確的規定,但大部分制度是相通的,制度安排上可以保持相對統一。系統整合后,業務管理并不違背基本的操作規定,只是在具體設置、操作上需作相應變通;另一方面是安全上無漏洞。從數據安全性角度考慮,應該說數據集中到全國性或區域性數據中心后,重要數據的集中程度大幅提高,在這種情況下,如果安全措施到位,數據會比目前分散狀況下更安全。

3.銀行業提供了成功經驗借鑒。國內各商業銀行的會計核算均已進入大集中時代,各行雖在核算集中方式上稍顯不同,但基本原理異曲同工,都是在數據集中的基礎上實現了應用處理的集中。如中國工商銀行綜合業務核算系統(NOVA)按照集約化管理的思路,對核算賬務、業務流程、核算要素、內部賬戶、參數設置和維護等一系列涉及設計業務核算的重要事項實施集中管理,通過管理上的集中和業務操作的重組,實現了以會計業務為基礎的業務處理綜合化。商業銀行綜合業務核算系統建設的成功案例,為中央銀行實現會計核算集中模式提供了可供借鑒的寶貴經驗。

三、中央銀行會計核算集中的基本思路及設計理念

(一)按照橫向整合的原則,各級行成立綜合會計核算部門。基層央行根據核算與管理相分離的原則,將會計營業、國庫、發行等部門的會計核算職能分離出來,成立綜合核算部門,專門從事本行會計核算工作。國庫、發行等部門相應減少核算職能后專施管理職能。省會中支成立綜合核算處,地(市)中支成立綜合核算科。綜合核算部門業務上實行“垂直領導、分級管理”體制:縱向接受上級行綜合核算部門的管理和業務指導;橫向接受本行會計部門的業務管理、檢查、監督和輔導,接受內審和事后監督部門的審計和監督,與發行、國庫等業務管理部門建立協作機制,實現資源共享。

(二)實現核算數據縱向集中。從降低整個工作的復雜程度和總體成本考慮,對中央銀行會計核算集中模式的建設應采取先進行數據集中再完成系統整合的方式。數據集中后實現全國只有一個會計核算中心設置在總行,核算系統包括會計綜合信息子系統和會計業務處理子系統。

會計業務處理子系統采用一點接入支付系統,并實行一點清算,有效配合商業銀行未來以單一法人賬戶集中辦理跨行資金結算。人民銀行分支機構無核算主體之分,均為會計業務系統前置,負責原始票據數據信息采集錄入或確認工作,經上傳后完成記賬,同時負責收集、審核原始票據或附件資料生成影像憑證信息上傳給省級處理中心監督保管。

會計綜合信息子系統主要提供數據挖掘及報表的生成、查詢、打印功能。通過流程變革將會計報表輸出路徑由以前“自下而上”變為“自上而下”。總行會計業務處理系統集中提交產生全行會計信息報表并交數據中心集中管理,各個會計信息系統終端通過總行分配的權限可以迅速生成本行或下級分支機構報表,也可以生成各項分部報表。這樣,下級行人員不可能登錄到總行數據庫再修改其會計報表數據,杜絕了下級行人為加工的現象,滿足了決策所需信息的真實性要求。

(三)實現核算系統的橫向整合。完成核算數據的全國集中后,央行會計核算集中的最高目標是在總行層面上實現橫向的會計應用系統整合。在遵循統一操作系統及后臺數據庫服務平臺、統一軟件開發平臺,統一提供標準化數據接口,建立起標準統一的中央銀行會計核算集中模式平臺的原則下,整合過程可分兩部分完成。一是在滿足“一級財政設立一級國庫”的需要,保證國庫會計主體不變原則的情況下,將中央銀行會計集中核算系統、貨幣金銀管理信息系統等整合成一個數據集中式的實時業務處理系統,即會計業務處理子系統,系統預留與國庫會計核算系統等相關業務系統的接口。二是將會計綜合信息子系統進行規范化整合,將事后監督、金融統計、內審、會計等一系列會計管理信息系統整合在一起,統一操作平臺,規范會計數據、核算信息輸出格式,提供各級各類會計財務報表及數據信息查詢打印功能,從而有效支持各級行履行職責的需要。

(四)實現業務流程參數化管理。中央銀行會計核算綜合系統的參數設置、監控終端以及總行級運行管理等,全部由總行清算中心負責。由總行統一參數管理,減少了以往上傳下達的各個環節,杜絕了作案人員利用參數管理漏洞作案的可能,最終達到規范會計核算業務處理、加強內部控制、促進制度貫徹落實、強化風險防范的目的。

(五)實現崗位、人員集中權限管理。在現有業務制度框架下,改變 “人員分離”的風險控制觀念,實行“崗位分離”。即設置柜員崗、綜合崗、主管崗三個崗位。根據會計核算人員從事的業務特性按照崗位將權限賦予每個操作員,同時對各業務崗位實行運行參數機控設置,將日常監督管理工作分解到各核算業務崗位,加強前臺柜面監督和后臺業務資料的檢測分析,提高全面監控程度和群防效應。

(六)實現重要業務事中控制。嚴格對操作員經辦的業務種類和操作限額進行授權,建立安全、有效的事中監督管理機制。一是根據業務的重要性、風險程度和操作員素質,對操作員的業務操作范圍和限額進行授權控制;二是遵循事權劃分的原則,大額業務、重要業務、特殊業務由會計主管按規定權限授權處理。

(七)實現后臺監督集中管理。在省級業務處理中心設置事后監督中心,該中心集中監控、監督、管理本轄區內所有網點會計業務并負責存儲各網點上傳的會計信息(含憑證影像)和數據。通過會計綜合信息子系統對記賬數據提取,實現對會計核算業務的全面后臺集中監督,綜合運用計算機處理、網絡傳輸、電子簽名等技術手段,將會計核算監督覆蓋到資金運行的全過程,實現以“機控為主、人控為輔”的新型會計核算管理預警監測體系。

四、央行會計核算大集中需注意和解決的問題

1.嚴格系統開發管理。在中央銀行會計核算大集中模式建設過程中,使用科學的項目管理制度和風險分析方法可以為數據集中與應用整合提供制度上的有力保障。

2.確保業務數據安全。在進行系統整合與數據集中工作的同時,應當及時建立起完善的數據安全應急機制。一旦遇有突發事件,可以立即投入正常運行,保障整個系統的業務數據安全。

3.加快國庫會計核算數據集中進程。改革人民銀行國庫業務處理流程,實現數據集中,提高信息化程度,加快建設一個功能覆蓋各級國庫所有業務的,集設計完備、監控嚴密、安全穩定于一體的國庫業務信息化綜合平臺,達到國庫數據、應用、服務和安全管理的大集中目的。最終實現與中央銀行會計核算綜合系統的有機整合,提高系統資源的利用率,完善中央銀行會計核算的集約化管理。

4.完善縣支行會計業務調整。從降低會計核算風險、降低會計管理和運營成本角度出發,逐步上收縣支行會計核算業務,完善縣支行會計業務調整。

5.加強會計隊伍建設。鑒于基層央行會計核算集中后,會計核算人員面臨的業務量將更大、業務種類將更龐雜,必須站在戰略的高度加強基層央行會計隊伍建設。

(作者單位:中國人民銀行常德市中心支行)