淺析當前我國財政監督存在的問題及完善措施

張金洋

摘要:加強我國財政監督是提高財政資金使用效益的需要,是適應我國公共財政體制建立的需要,也是我國社會主義市場經濟發展的必然要求。本文通過分析當前我國財政監督存在的問題,提出了相應的完善措施。

關鍵詞:財政;監督;問題

財政監督的涵義有廣義與狹義之分,廣義上的財政監督包括財政、審計、稅務、司法、社會團體、群眾組織以及其他有關部門對財政收支進行的監督,也可以理解為“監督財政”。狹義上的財政監督是指財政機關及其專職機構依法對行政機關、企事業單位及其他組織執行財稅法規和政策的情況,以及對涉及財政收支等事項的合法性、合規性和有效性所進行的督察、調查和檢查活動。

一、財政監督的主要形式

(一)日常監督、專項監督和特定檢查

財政機關依照國家法律、行政法規和財政規章的規定,根據財政管理需要確定年度財政監督檢查計劃,按計劃開展財政監督檢查,或根據日常財政管理過程發現的問題,及時組織開展財政監督檢查,主要表現為日常監督、專項監督和特定檢查。日常監督主要是對預算執行和財政管理中的某些重要事項進行日常監控。專項監督是日常監督檢查有益和必要的補充,是財政部門根據財政管理的需要和監督檢查工作中暴露出的難點、熱點和重大問題,采取指令性計劃和指導性計劃相結合的工作方式,有針對性的開展專項監督檢查。特定檢查是根據上級批示的群眾舉報案件,以及日常監督檢查和專項檢查中發現的線索,組織力量進行檢查核證。檢查結束要向上級和有關部門報告查處情況,并對查處的違法違紀問題進行嚴肅處理。

(二)內部監督與外部監督

根據財政監督的執行主體與對象的不同,可以分為財政內部監督與外部監督兩種方式。財政內部監督主要是指由財政部門中履行財政監督職責的機構及其檢查人員,根據本部門決策層的授權,對財政部門內部設置的其他機構、業務單位開展的管理活動以及產生的業務行為的合法性、真實性、完整性實施監督檢查的一種經濟管理活動。財政外部監督是指由財政部門的監督管理機構,依法對國家機關、企事業單位、其他經濟組織等財政管理相對人在資金的籌集、分配以及使用過程中所發生的財政收入、財務收支、國有資產管理行為,及其經濟活動過程以及成果的合法性、真實性、完整性實施檢查監控的一種經濟管理活動。

(三)事前監督、事中監督與事后監督

依據對經濟活動過程中的各環節開展全方位、多層次的監督,可以將財政監督分為事前監督、事中監督與事后監督。財政事前監督是指財政監督機構參與財政管理和改革的前期工作,對財政資金項目立項的可行性、財政改革的措施、政策的出臺進行足夠的調查研究、科學論證,強化事前審核,切實提高財政資金的使用效率。財政事中監督是指建立跟蹤監督機制,隨時掌握財政資金運行情況,對資金的去向和使用實行有效的監督檢查,確保財政資金的安全運行和高效使用。財政事后監督是指對財政資金最后的使用情況、績效等要有一個權威的結論,

而財政監督部門應該承擔起這樣的責任。

二、當前我國財政監督存在的問題

(一)財政監督法律法規不健全

我國財政監督的專門法律或是法規建設情況仍然滯后于公共財政框架下財政監督工作的需要,我國還沒有一部系統地規定財政部門實施財政監督的法律法規,財政監督缺乏獨立完整的法律保障。盡管我國已相繼出臺了《預算法》、《預算法實施細則》、《會計法》、《注冊會計師法》等財稅法律,但由于這些法律有其自身獨特的規范對象,對財政監督僅限于原則性規定,并不完整和系統,對財政監督的職責權限、監督范圍和內容、監督程序和步驟等并無詳細規定,財政監督立法滯后帶來的明顯后果是財政監督手段弱化。總體上還沒有形成一個十分完整的財政監督規章制度體系,這使得目前的財政監督工作的依據不充分,監督工作缺乏力度,直接導致了財政監督失效問題。

(二)財政監督方式存在滯后性

財政監督方式相對存在滯后性和被動性,財政監督不但具有多層次、廣泛性,而且還具有集監督、管理、服務于一體的本質特征,其監督方式具有對經濟行為事前、事中、事后全過程的監督,而現階段的財政監督很大程度上還只是一種被動的事后監督,其基本監督方式往往是按年度或按項目工程完結后根據需要對其財務收支行為進行監督,這種單純的事后監督只能是已成事實后的監督,具有明顯的滯后性和被動性,財政監督成了為違紀單位處理善后事宜的工具。實際監督檢查工作中,首先是未能建立以堅持積級介入、事前預警,預防為主的事前監督機制,其次,對《預算法》的執行有一定的偏差,未能建立事中防范機制。對如何將事前監督、事中監督和事后監督有機結合起來缺乏深入研究與實踐,這一問題的存在弱化了財政監督的工作力度,影響了財政監督對財政資金運行全過程實施有效監控,導致財政管理部門不能及時發現和分析財政經濟運行中出現的新問題,并針對新問題正確制定應對方案。

(三)財政的內部監督較為薄弱

財政監督可分為外部監督和內部監督。過去我們往往重視外部監督,即對使用財政資金的有關部門、機關、單位,在不同時期有針對性地采取了許多重大監督措施,收到了明顯成效。但相比較而言,財政的內部監督,也就是財政對自身的監督顯得更為薄弱,力度遠遠不夠,為國家財政資金的分配和預算的執行留下了漏洞和隱患。近年來一些地方財政部門內部管理松懈,加上社會不良風氣的影響,財政系統違紀問題時有發生,且呈不斷上升趨勢,有的還相當嚴重。財政部門腐敗現象的蔓延與財政監督尤其是內部監督不健全、不完善,缺乏約束機制有很大關系。因此,忽視內部監督,將給財政工作帶來極大的危害,對此一定要有清醒的認識。

三、完善我國財政監督的相關措施

(一)完善財政監督相關法律,明確財政監督執法的法律依據

不斷完善法制體系的建設,嚴格行政執法的程序,強化經濟監督的約束機制,是規范財政執法行為和提高財政監督工作水平的一個重要前提,也是使觀念、行動、行為實現由人治全面向法治轉變的必然要求。除了以憲法、財政監督法等基本法規作為執法的法律依據之外,還必須有財政監督執法的具體標準和尺度。為此,必須修訂和完善現有的已過時或不配套的財政相關法律法規,使其相互銜接、相互配套。當前魚待修訂《預算法》及其實施條例,并據此修改完善國家金庫管理條例等法律法規。對已經不適應的有關會計、審計、稅收等方面的法律法規條款,也應該及時清查、整理,根據不同情況及時修訂完善,避免法律法規之間的掣肘,建立一個相互匹配、協調統一的財政監督法律法規體系,加大財政監督執法的透明度,提高財政監督質量。

(二)由重事后監督轉變到重視財政分配全過程的監督

以前的財政監督主要表現為重事后監督,對預算執行中的問題缺乏行之有效的監督手段。因此,應積極建立事前、事中與事后的三位一體監督方式,通過財政事前監督,可以及時地控制即將在監督客體中發生的錯誤行為,預防存在于計劃、決策等項工作中的錯誤,對可能產生于事中和事后環節上的某些問題起到一定的抑制和防范作用。通過財政事中監督,既可以及時地分析監督客體在經濟運行中是否存在工作上的偏差,從中評價財政事前監督工作的效果從而促進財政事前監督工作水平的提高,又可以通過對存在于監督客體中的問題的糾正來有效地預防問題的延續,為財政事后監督奠定一個好的基礎。通過財政事后監督,一方面可以有效地制約監督客體在經濟活動中產生的不合法行為,不斷地對財政事前監督和事中監督施加影響,保證以后開展的事前和事后監督不會再重蹈覆轍;另一方面通過對監督客體經濟活動結果的審查、分析和研究,又能為規范財政事前監督和事后監督提出改進和完善的合理建議。財政監督要適應部門預算管理改革,通過對預算資金的監督,對預算內、預算外資金的監督,對國庫撥付資金的監督等,及時發現財政分配過程中存在的問題。這樣既符合新形勢的需要,也有利于財政監督轉入經常化和規范化的軌道中運行。

(三)建立健全財政內部監督機制

建立健全財政內部監督機制,重點是建立健全財政資金分配過程中的權利制衡和監督檢查機制,要充分發揮財政監督對本級財政內部各部門的監督作用和上級財政對下級財政的預算收支監督作用。在財政部門內部,要形成預算編制、執行相分離,寓監督于預算管理全過程的預算運行機制,并從制度上保證內部監督檢查的經?；⒁幏痘?。財政部門各業務主管部門要加強對資金撥付、使用的過程控制,加強審核、復核和督促,發現問題及時糾正。

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(作者單位:福建省三順交通工程有限公司)