試論企業集團財務管理體制創新

沈　軍

摘要：財務管理的改革和創新是企業適應經濟大發展的客觀要求，本文擬討論如何創新財務管理體制以適應建立現代企業制度的需要。

關鍵詞：企業集團 財務管理體制 創新

一、引言

企業集團是以一個企業即母公司為核心，以產權關系為紐帶，把多個企業組織起來而形成的多法人聯合體，包括母公司、子公司、參股公司和其他成員企業。財務管理體制是在特定經濟環境下，為界定企業各方面財務管理的責權利關系，規范各財務主體的財務行為而確定的制度和方法的總稱，包括分配財務管理權限、劃分財務責任、設置財務管理機構、制定財務制度。

企業集團財務管理體制是為處理和協調企業集團內外多元財務主體的責、權、利關系而構建的，包括兩方面內容，一是企業集團和外部出資者之間的財權配置，二是企業集團內部各層級之間的配置。近年來企業集團在我國迅猛發展，但在發展過程中出現了諸如財務管理體制不適應財務管理要求等問題，這直接導致企業集團效益低下。

二、企業集團財務管理體制存在的主要問題

國家對企業集團主要是“政策引導”“放權讓利”，較少涉及內部財務管理體制建設，這使得現行的企業集團財務管理體制不適應市場經濟和企業集團自身發展需要。

（一）財務管理組織與決策機制僵化

我國企業集團大多功能單一，未建立適應現代市場經濟發展的新型組織體制。如財務組織上財務和會計不分的一元化現象突出，在一定程度上導致了企業“大財會”的形成。另外，企業集團在財務決策方面缺乏科學的程序和制度，對資金的籌措和使用缺乏科學計劃，很多重要的財務活動都由主要負責人說了算，專斷性較強。

（二）財務控制體系不健全

我國企業集團財務控制體系流于形式、效率低下，主要表現在：1、財務過度分權，缺乏有效監督；2、資金管理不力，缺乏有效控制。

（三）財務約束與激勵制度不力

企業集團缺乏有效的約束制度，基本是負責人說了算，但由于負責人與出資者追求的目標不同，負責人所做出的

行為很容易偏離出資者的要求，給企業集團帶來不利影響。

三、財務管理體制創新的主要內容

（一）建立科學合理的財務管理組織與決策機制

建立科學合理的財務管理組織和決策機制主要是為了協調集團內各成員企業的利益關系，統一各成員企業的財務行為，從而實現企業集團的整合優勢。

1、設置合理的財務管理機構

理想的企業集團財務組織應是集權分權適度、權責利均衡的多級分層分權系統。在設置財務管理機構時，應按照

“統一領導、分級管理”的原則進行，既要實現財務和會計的機構分離，又要講求效率，盡量實現部門結構的精簡化。

2、明確不同層面的財務權責

企業集團財務組織通常涉及到四個不同層面：母公司董事會、集團財務總部、財務結算中心或財務公司、子公司財務部，不同層面的財務組織具有不同的職能定位，應明確他們各自的財務權責范圍，防止他們越權造成財務混亂。

3、建立科學合理的財務決策制度

科學的財務決策制度的核心是實現財務決策權的合理分配和決策程序的構建。企業集團應在充分發揮民主、認真調查研究的基礎上，建立科學合理的財務決策制度，使決策者的主觀意志與客觀實際達到完美的統一。

（二）建立健全財務控制制度

企業集團在實施財務管理時，需要從制度、組織、人員等方面進行設計，選擇合適的控制方式，來協調各方的目標，保證企業集團整體目標的實現。其中，財務控制制度的建立健全工作是最重要的一環。

首先，明確財務控制的目標和內容。

企業集團財務控制目的在于更好地發揮約束激勵機制，增強子企業及其員工的積極性、創造性與責任感，由此在整體上帶來財務資源配置效率。基于企業集團的多層次結構，財務控制活動相應涉及到三個層面。第一層面是出資者，其重點在于資本的保值增值以及對經營者的約束激勵等。第二層面是經營管理者，其財務控制目標是經營利潤或資產收益的最大化，在實際操作中涉及資金管理、內部審計、財務經理的委派等方面。第三層面是財務經理，其目標是現金凈流量的最大化，主要通過優化配置財務資源、落實責任預算制度、有效的執行和控制財務活動等方式來實現。

其次，建立健全財務控制制度。

企業集團的財務制度涉及到董事會、經理層和基層財務管理部門三個層次的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任。健全的財務控制制度包括預算控制制度、資產管理制度、成本費用控制制度，財務信息、披露制度、資金結算制度等，只有建立健全財務控制制度，才有可能保證財務管理順利。

（三）健全財務約束與激勵制度

1、建立科學合理的財務約束制度

企業集團應建立行之有效的約束制度，促使成員子公司各行其職、各保其效。首先應該完善企業集團的法人治理結構；其次建立健全各種財務制度；第三加強財會人員管理；第四，推行財務監督制度。

2、健全經營者激勵制度

首先要建立科學的業績考核指標，既要能真實反映短期的經營績效，又要能反映企業的長期發展狀況，且易于統計、具有橫向可比性和針對性，其次，要落實考核的主體，即由誰來進行考核。考核必須做到有獎有罰，在將經營者的報酬和企業的效益進行有效的掛鉤的同時，還得把經營者的損失與企業的損失聯系起來，形成獎罰分明的業績考評制度等。

四、結論

要構建科學的財務管理體制，必須從我國企業集團的實際情況出發，按照現代企業制度的要求，有針對性的實施組建和改造工作，實現企業集團財務管理體制的創新。

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