全面預算管理在企業(yè)運營中的運用

錢鳳林

摘要：實踐證明預算管理是有效的管理工具。無論企業(yè)運營、項目運行，預算管理可以將決策層的意志具體化，轉(zhuǎn)化成執(zhí)行者的目標和約束。轉(zhuǎn)化的過程是一次可行性規(guī)劃、資源配置過程。

關(guān)鍵詞：預算管理 企業(yè)運營

現(xiàn)代企業(yè)之間競爭異常激烈,要想抓住市場,在競爭中立于不敗之地,企業(yè)必須及時感知到市場需求的變化,做到?jīng)Q策的快速反應。而要實現(xiàn)決策的快速反應,一方面必須有扎實的信息基礎平臺提供預測、決策所需的基礎數(shù)據(jù);另一方面則需要合適的管理模式保證決策流程的科學性和及時性。全面預算管理是一種很好的管理模式。因為預算管理是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方法。預算監(jiān)控的內(nèi)容包括經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算,它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。全面預算管理是指在企業(yè)管理中,對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排,可以為管理信息網(wǎng)絡化提供節(jié)點。

一、全面預算管理的內(nèi)容

全面預算管理的基本思想就是基于歷史和現(xiàn)在的數(shù)據(jù)預算將來的收支情況,達到對企業(yè)運作的有效控制。從企業(yè)全局來看,主要分為:投資預算、經(jīng)營預算和現(xiàn)金預算。其中,投資預算與其投資的項目及風險狀況相關(guān)程度非常高;經(jīng)營預算主要受企業(yè)自身運作的影響;現(xiàn)金預算是前面兩項活動(投資和經(jīng)營)的結(jié)果。這其中經(jīng)營預算涉及的情況相對來說比較復雜,因此受到廣泛的關(guān)注。

對于制造型企業(yè)來說,其經(jīng)營活動主要包括:產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購。每一項企業(yè)基本的經(jīng)營活動都會帶來企業(yè)收支變化。經(jīng)營預算主要涵蓋了企業(yè)從銷售到生產(chǎn)、物料管理整個過程運作情況的預算。根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的思想,先依據(jù)客戶訂單和對需求預測綜合確定預計銷售量,然后根據(jù)預計銷售量確定需要的材料和設備、人工能力, 由生產(chǎn)部門預算出加工費用, 由物料部門預算出材料費用,加工費用和材料費用共同構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本,然后預算出銷售費用、研發(fā)費用和其他管理費用,將這些費用按照一定規(guī)則分攤到產(chǎn)品上形成產(chǎn)品成本。

二、全面預算管理的體系結(jié)構(gòu)

針對制造型企業(yè)的特點，其全面預算管理體系應包含以下幾個部分內(nèi)容:經(jīng)營預算、財務預算和財務分析和成本控制。其中財務分析和成本控制是基于經(jīng)營預算和財務預算的,是對數(shù)據(jù)的進一步挖掘和分析,以期能為決策者提供更多科學有效的數(shù)據(jù)。該體系結(jié)構(gòu)是一個閉環(huán)體系,在這個體系里,決策者可以反復測算不同的方案,為后面要實現(xiàn)的快速反應決策支持打下基礎。

三、基于全面預算管理的企業(yè)運營

全面預算管理能整合企業(yè)所有經(jīng)營活動產(chǎn)生的信息,利用計算機可以對擬訂的決策方案進行快速而精確的運算,從而為決策者提供快速反應的依據(jù)。如果市場有任何的變化,只需將變化的信息輸入到計算機系統(tǒng),系統(tǒng)便可很快地重新計算,決策者依據(jù)這些計算的結(jié)果,可以迅速地制定應對策略。

企業(yè)在某一期間關(guān)于銷售、生產(chǎn)和采購整個運營過程的計劃稱做企業(yè)決策方案。企業(yè)決策方案的生成需要多方面數(shù)據(jù)的支持,以往企業(yè)通常是各個部門各自為政,取到的只能是局部最優(yōu),采用基于全面預算管理的機制不再采取各個部門各自做預算然后上報的方法,而是直接由決策層通過討論,借助計算機系統(tǒng)做出預算,形成相關(guān)決策方案。

企業(yè)決策方案形成主要步驟有:

制定銷售策略→制定生產(chǎn)策略→制定采購策略→制定財務管理策略→全面預算

以上前面4步是方案的形成過程,而全面預算是對前面4步形成的方案的檢驗,同時也是前面4步策略制定的依據(jù)。

銷售、生產(chǎn)和采購三個決策支持子系統(tǒng)提供的銷售策略、生產(chǎn)策略和采購策略(這些策略是環(huán)環(huán)相扣的)形成了一個完整的企業(yè)運營策略,然后通過全面預算子系統(tǒng)對這個決策方案進行利潤、現(xiàn)金流和資產(chǎn)負債預算,同時提供財務分析數(shù)據(jù)和成本分析數(shù)據(jù),這就形成了一個可供參考的企業(yè)決策方案。

但要對決策方案進行合理的評估必須應用一套合理的評估體系,該評估體系應該能夠?qū)M訂的決策方案做出科學的評價,以利于企業(yè)實際運作。該體系主要從盈利能力、償債能力、現(xiàn)金能力、資產(chǎn)負債管理能力、成長能力5個方面對企業(yè)進行評估,在評價方案時可以采用這5個指標,然后對每個指標根據(jù)其重要程度分配不同分值以利于計算。

在對企業(yè)決策方案進行評估時,先計算出方案對應的指標值,拿這個值和行業(yè)平均值進行比較核算其分數(shù)。

為了達到企業(yè)運作目標,需要對決策方案進行優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標不同,按目標多少不同劃分為:單目標決策和多目標決策。

(1)單目標決策方案優(yōu)化分析

單目標決策指針對的決策問題只有一個目標,如利潤最大化或成本最小化。單目標決策優(yōu)化可以采取線性規(guī)劃模型進行優(yōu)化。

(2)多目標決策方案優(yōu)化

隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展,企業(yè)目標不再是單純地追求利潤最大化或成本最小化,而是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值包括多個方面:經(jīng)濟的、社會的、環(huán)境的等等。每個方面都成為企業(yè)發(fā)展中不可忽視的追求目標,而這些目標具有不可公度性(指各個目標沒有統(tǒng)一的度量標準,難于比較)和矛盾性,這類決策問題屬于多目標決策問題。

全面預算管理在企業(yè)運營中的運用不僅需要企業(yè)基礎信息系統(tǒng)的支持,還需要與銷售、生產(chǎn)、采購決策支持子系統(tǒng)整合,所以,對企業(yè)信息化程度提出了較高的要求。在當前信息化腳步不斷加快的前提下,要在企業(yè)運營中應用實施基于全面預算管理的管理思想,最主要的阻礙可能還是來自于企業(yè)管理者對管理模式和管理思想的運用。

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