論增值稅轉型對我國經濟的影響

袁詠平

[摘要]我國增值稅由生產型轉為消費型實行近一年,其產生的影響是十分巨大的。因此,從宏觀與微觀的角度分別論述增值稅轉型對我國經濟的影響,并就其存在的問題提出適當的建議與對策。

[關鍵詞]增值稅生產型消費型

中圖分類號:F22文獻標識碼:A文章編號:1671-7597(2009)1110212-01

一、問題的提出

自2009年1月1日起,我國全面實行了消費型增值稅,這意味著歷經15年的生產型增值稅、歷經5年部分地區試點消費型增值稅改革退出了歷史舞臺,主宰稅收重心的是更為完善、對經濟的貢獻發揮更大作用的消費型增值稅。那么,在消費稅轉型后近1年時間內,它對我國經濟發展從宏觀(國家層面)、微觀(企業層面)有什么樣的正面和負面影響,還需要改進哪些問題?本文將根據有關文獻,就增值稅轉型對經濟發展的影響進行分析。

二、增值稅轉型對國家宏觀經濟的影響

(一)對財政收入的影響。在我國目前的稅收中,增值稅地位舉足輕重。由于消費型增值稅允許企業購置的固定資產進項稅款進行抵扣,降低了增值稅的稅基,但有利于企業改進生產設備、提高生產效率和研發投入等。增值稅轉型初期對企業效率的激勵,或會增加企業的稅前利潤,這為政府提高企業所得稅增加了稅基。因此,增值稅轉型對國家財政收入的影響是有限的、是可控的。從短期看,消費型增值稅雖然導致增值稅稅收的下降,但從總體長期來看,我國財政收入總水平是逐年增長的,不會影響到財政政策的執行,而且消費型增值稅將有助于促進整體經濟的轉型,從而實現又快又好的經濟發展目標,其長期利益是非常巨大的。

(二)對產業結構的影響。本次增值稅轉型改革方案最大亮點是全額抵扣、全行業轉型,取消增量限制。增值稅轉型對于各個行業的影響不一,對存在增值稅銷項且新購置設備較多的行業優惠較多。轉型使稅賦結構在不同行業間發生一定程度的變化,明顯地起到鼓勵資本向資本密集型和高新技術產業流動的作用。但其負面影響也不容忽視。消費型增值稅的突出優點在于鼓勵企業投資,而且還會連鎖帶動社會和民間投資,按投資乘數理論,投資增加可以引致國內生產總值的成倍增加。而在我國,增值稅轉型帶來的顯然主要是第二產業產值帶來的增加,這無疑會進一步加劇我國三次產業結構不合理。從第二產業投資看,雖然比重較高,但內在素質不高,增值稅轉型所引發的投資熱,有可能會進一步惡化當前的數量型、低水平重復建設問題。

(三)對投資的影響。消費型增值稅有利于鼓勵投資,其作用機理是企業當期購買固定資產所含稅金在當期銷項稅金中可以一次全部得到抵扣。增值稅轉型后,其鼓勵企業投資的作用無疑將得到發揮,增值稅轉型在促進投資總量增加的同時,還可以起到鼓勵投資結構和產業結構調整的作用。由于消費型增值稅允許固定資產進項稅抵扣,對于資本有機構成較高的基礎產業和高新技術產業減低稅負效果明顯,因而更有利于產業結構的調整,符合當前國家產業政策的方向。其表現為三個方面:一是低開高走,固定資產抵扣額逐月增加。二是各地區固定資產投資額和抵扣額比例大體相當。根據國家統計局發布的固定資產投資數據,東部地區、中部地區、西部地區固定資產進項稅額的抵扣額占全國比例與其固定資產投資占全國比例也大體相當。三是石化、電力、裝備、有色金屬是投資重點。其對投資的負面影響表現為可能對我國經濟增長方式的轉變帶來負作用。因為消費型增值稅可能刺激外延擴大再生產。外延擴大再生產還會加大未來通貨膨脹的風險,而不利于內涵擴大再生產。

(四)對資源及環境的影響。增值稅轉型有利于節約資源,保護環境。增值稅轉型有利于鼓勵投資,更新設備,提高技術,從而節約資源,保護環境。同時,在增值稅轉型中國家對金屬礦和非金屬礦采選產品恢復按17%稅率征稅,有利于礦產品的合理開發和利用,進一步促進節約資源,保護環境。

三、增值稅轉型對企業的影響

擴大增值稅抵扣范圍,對企業來說短期可為企業減負、增加企業投資積極性;長期可以刺激投資,提振內需,促進企業技術更新改造,配合中國經濟的結構轉型。

1.減輕企業稅收負擔。目前在各地區,為企業辦理退稅金額在不斷加大,可其金額基本處于地方財力可承受范圍內,但卻使企業稅賦明顯減輕。

2.降低成本,增加企業凈利潤和現金流量。在實行轉型后,企業的固定資產投資成本明顯下降,這樣固定資產的原值就大大降低,企業每年計提的固定資產折舊費用也大幅下降,從而推動企業盈利水平的提升。另外,企業的流動資金狀況也會得到明顯改善。由于進項稅可以從銷項稅額中抵扣,減少了企業流動資金占用,企業有更多的資金刺激設備更新和技術改造,帶動經濟產業升級,也形成對整體經濟的拉動效應,這是國家擴大內需的重要手段,同時也有助于減少企業的資金成本,增值稅轉型減小流動性風險效用更加明顯。

3.有利于增強企業國際競爭力。消費型增值稅遵循終點退稅原則,能夠實現徹底退稅,提高商品的內在使用價值,使商品價格能夠真實、準確反映本國的生產狀況,提高國際競爭力。

四、有關改革建議與對策

(一)增值稅征收范圍的調整與優化

1.增值稅征收范圍應擴大領域。將營業稅中的建筑安裝、交通運輸等稅目改征增值稅,以進一步解決增值稅與營業稅的交叉征稅和稅負失衡問題。建議應當把營業稅改為中央地方共享稅或中央稅,同時將企業所得稅改為地方稅,并提高地方共享增值稅的比例。

2.完善小規模納稅人的征收管理。合理界定小規模納稅人的稅負水平,貫徹公平稅負的原則。我國小規模納稅人的征收率為3%。調低小規模納稅人的征收率,就賬算賬,會減少稅收收入,但是通過加強稅收管理、核實計稅依據,特別是低稅負有利于經濟增長,稅收不僅不會減少,而且會隨著經濟的快速增長而持續增長。在推進增值稅轉型的過程中,還應考慮適當提高增值稅小規模納稅人的起征點,使經營規模很小、營業額很少、增值率很低的經營者不再繳納增值稅,具體標準可在考慮家庭負擔等因素的同時,比照城鎮居民最低生活保障水平確定,進一步降低小規模納稅人的稅負。

3.完善增值稅征收管理方法。(1)采取積極有效措施,加強增值稅專用發票的稽核管理。宜盡快推廣防偽稅控系統,并抓緊開發出稅控軟件,逐步創造條件建立防偽稅控系統廣域網,加強省以上稅務機關集中處理和反饋信息的能力。(2)逐步減少稅收計劃的指令性,增強依法治稅的剛性。做到逐步減少稅收計劃的指令性色彩,增強其指導性意義,把稅收計劃的執行情況與依法治稅情況結合起來考核,以利于減少地方政府及國稅機關內部對組織收入工作的人為干擾,真正實現公平稅負、平等競爭的宏觀經濟政策目標,促進國內統一市場的形成。

參考文獻:

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