我國出口退稅政策發展研究

徐 玲

摘 要:出口退稅政策的調整是我國對外貿易管理的一項重要措施,在不同的經濟發展階段,對我國的經濟起到了重要的作用。分析各個不同的歷史時期我國的出口退稅政策的發展,以及對當時經濟發展的影響,并給出了在今后的出口退稅調整中的一些意見和建議。

關鍵詞:出口退稅;出口退稅率;出口退稅政策

中圖分類號:F810文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)22005801お

出口退稅(Export Rebates)是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施。出口退稅是調整一國內外經濟均衡的一項重要財政政策,它應該服務并服從于一國的對外經濟均衡狀況而不是某個特定的產業。在當前我國對外經濟“超均衡”格局下,出口退稅政策應該強調利用差別出口退稅率加快國內出口產業結構的調整、優化和升級。

1 我國出口退稅的各個發展階段

1.1 第一階段:1985-1993年

1982-1984年,我國每年分別有57、42和20億美元的經常賬戶順差,到1985年卻突然發生了巨大逆轉,當年的經常賬戶出現了高達114億美元的逆差,逆差已經接近GDP的4%,如果不及時控制,可能會危及國民經濟持續快速穩定發展。其原因主要是當年進口增長太快而出口增長緩慢,兩者的變化極不平衡。既然問題出在進出口,問題的解決當然也只能從進出口著手。在進口方面,政府通過一些行政措施和經濟措施,來制約進口的過度增長,出口方面,當年的最大動作就是推出了從1973年就已經取消的出口退稅政策,以鼓勵出口。

1.2 第二階段:1994-2003年

1994年稅制改革后,出口退稅率調整為17%,相當于增值稅稅率,也是無差別退稅率。出口退稅的大幅度提高,極大地刺激了出口企業的積極性,這樣一來,政府的退稅壓力增大了,第一次出現了欠退稅現象。到了1996年,國家覺得這樣下去中央財政無法承受,所以對出口退稅率作了大幅下調,從17%下調到“3、6、9”(即按不同產品分層次退稅,最高退稅率9%,最低退稅3%),平均稅率降至8.29%。1996年,出口增長只有1.53%。緊接著,1997年爆發亞洲金融危機,受此影響,加上退稅率下調,1998年我國的出口形勢非常嚴峻,全年只增長了0.5個百分點。所以,從1998年起,中國不得不再次提高退稅率,經過分次、分批調整,出口產品的綜合退稅率大約是15%左右,退稅率也沒有體現出太多差異水平。

1998年以后,隨著全球經濟的復蘇和中國經濟的增長,我國的對外貿易發展迅速,并逐漸出現了高額的貿易順差。對外貿易的迅速發展,使得我國政府面臨的出口退稅壓力也越來越大。此外,在國際上,出現了一股強大的要求人民幣升值的勢力,以美日為代表的許多國家出于種種原因紛紛要求人民幣升值,并頻頻給中國政府施壓。中國政府經過慎重考慮,明確表示人民幣不會升值。因而為了縮小貿易順差,緩和摩檫壓力,我國決定降低出口退稅率,減少貿易出口。

1.3 第三階段:2004年至今

2003年10月13日,國務院發布有關決議,決定對出口退稅制度進行改革。財政部、國家稅務總局也于同日下發通知,決定從2004年1月1日起執行新的出口退稅標準,出口商品的退稅率平均下調3個百分點。此次的出口退稅機制改革、降低出口退稅率可以看成是我國政府的一種讓步。所以,在一定程度上可以說此次的出口退稅改革是“為人民幣升值減壓而做出的犧牲”。

這次的出口退稅改革的主要內容可以概括為:調整出口商品出口退稅率;建立新的退稅分擔機制;解決欠退稅問題。具體包括以下五點:

(1)對出口退稅率進行結構性調整。這次國家將出口退稅率調整為17%、13%、11%、8%、5%五檔。包括,對高新技術機電產品仍保持原17%的出口退稅率;對其他一般性產品,退稅率從17%降到了13%;農產品5%和13%的退稅率不變;一些原來實行13%退稅率的非農產品降到11%;對資源性產品,有一些取消了退稅,有一些降到了8%或5%。

(2)加大中央財政對出口退稅的支持力度,從2003年起,中央進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅。

(3)建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制。

(4)推進外貿體制改革,調整出口產品結構。

(5)累計欠退稅由中央財政負擔。

2006年9月14日,財政部、國家發展改革委員會、商務部、海關總署、國家稅務總局5部委聯合發文,對部分出口商品的出口退稅率采用取消、降低和提高三種方式進行調整,其中取消了煤炭、天然氣等部分資源類商品出口取消退稅。降低了部分商品的退稅率,鋼材出口退稅率由11%降至8%;紡織品出口退稅率由13%降至11%等。提高了IT、生物醫藥等部分高科技產品的退稅率,出口退稅率由13%提高到17%。由此可見,此次出口退稅的調整,有利于促進國內產業結構的優化,以及緩解國際貿易摩擦和對人民幣升值的壓力。

自2007年7月1日起,我國又一次取消553項“兩高一資”(高耗能、高污染、資源性),降低2268項容易引起貿易摩擦及10項由退改免的出口商品退稅率,共計2831項。由此可見中央對出口產品的結構的調整還將會有一系列的動作。

2 我國出口退稅政策調整的目標選擇

2.1 促進出口貿易的發展,即貿易目標

出口退稅保證我國的出口商品以不含稅價格進入國際市場,與其他國家或地區的商品平等競爭,從而促進出口貿易的發展。降低出口退稅率會減少貿易出口,相反,提高出口退稅率則會促進貿易出口。

2.2 平衡財政收支,即財政目標

如我國多次為減輕財政負擔、平衡財政預算調低出口退稅率。就財政目標而言,我國在財政有壓力時往往通過降低出口退稅率來減少財政支出。

2.3 影響匯率,即匯率目標

如我國2004年和2006年兩次調低出口退稅率,其政策意圖之一就是通過降低貿易順差,緩解人民幣升值的壓力。

2.4 優化產業結構,即產業結構目標

我國目前對國家鼓勵的產業實行零稅率或接近征稅率的退稅率,對限制發展的產業實行低的退稅率或不退稅,出口退稅體現了國家的產業政策意圖。

不可否認,我國的出口退稅政策在一定的歷史階段對上述多個政策目標發揮了積極的作用,但與出口退稅政策出臺的初始環境相比,我國目前的政治、經濟、國際貿易環境已經發生了很大的變化,這要求我們重新審視出口退稅政策目標的適宜性和效果。

3 對我國未來的出口退稅政策的一些建議

3.1 大力發展高附加值的高新技術產業

從某種意義上說,我國出口退稅政策改革是一種鼓勵出口產業升級換代的產業政策手段。針對我國出口產品中初級產品占較大比例的實際情況,各地政府應積極發展高新技術產業,使技術含量高、高附加值的產品所占比重增大,增強產品的市場競爭力,達到優化出口產品結構的目的。

3.2 積極支持企業“走出去”發展

從平衡國際收支、降低企業成本、減少出口退稅率下調影響等因素考慮,還有目前國內原材料價格上漲及今后企業長遠發展要求,各地有條件的企業可適時調整進出口結構,實行進出口并重的戰略,在同等條件下降低國內原材料采購量,轉向進口,提升進口的業務比重。這同樣有利于我國經濟的平穩發展與效益提高。

3.3 將部分出口產品轉移到國內市場銷售

在目前紡織品等出口商品退稅率降低、生產成本增加以及國家外匯儲備較高的情況下,出口企業應將目光適當地投向國內市場,把出口被抑制的部分商品轉移到國內市場銷售。這同樣可取得經濟效益,并拉動國內需求,促進國內經濟的活躍與發展;同時,此舉也可以減少不必要的國際市場的競爭,減少反傾銷壁壘。

3.4 進一步提高出口退稅的速度和管理水平

出口退稅政策涉及相關部門很多,政策性、專業性很強,需要外經貿、海關、外匯管理、稅務、財政、銀行等部門的通力支持和配合,提高出口退稅的速度和管理水平。

參考文獻

[1]@汪曉文,韓雪梅,祝偉.出口退稅機制改革的原因、影響及對策[J].開發研究,2005,(10).

[2]@明安斌.對我國出口退稅政策目標的再思考[J].稅務研究,2007,(6).