論行政事業單位內部會計控制與管理

陳春艷

摘要:隨著我國機構改革的不斷深入,行政事業單位社會分工更加細化,責、權、利更加明確。在新形勢下,對行政事業單位會計人員提出了更高的要求。同時,也對行政事業單位內部控制制度提出了更高的標準。因此,建立健全行政事業單位內部會計控制制度對防止國有資產流失,保證國家財政資金運行安全十分必要。但是,我國行政事業單位內部會計控制還存在不少問題。

關鍵詞:內部會計控制;管理;行政事業單位

中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0171-02

目前,我國行政事業單位的主要職能就是對社會的管理和服務。因此,社會對行政事業單位的關注度有了明顯提升,這就需要行政事業單位在注重自身形象的同時更要加強單位的內部建設和管理。特別是加強財務方面的內部控制與管理,對保護各類資產的安全性和行政事業單位在公眾中的形象有著重要的意義。

一、行政事業單位內部會計控制與管理存在的問題

(一)思想認識不到位

目前,一些行政事業單位的管理者對會計內部控制存在誤解,對行政事業單位內部會計控制存在模糊認識,通常觀念嚴重,不理解新形勢下行政事業單位內部會計控制的重要意義。從而使行政事業單位內部會計控制工作只落實在嘴邊和文字上,疏于管理和防范,導致各種舞弊和腐敗的現象時有發生,損害了行政事業單位在公眾中的良好形象。

行政事業單位的內部會計人員沒有注意到自身崗位的重要性,認為自己只是單位中的一個部門,財務方面的事情主要由領導安排,自己只是簡單的做好預算、按規定領取資金、使用資金,沒有嚴格的按照財經制度履行自身職責,資金跑、冒、滴、漏現象時有發生,給國家和社會造成不必要的損失。

(二)內部會計控制制度不健全,對現有制度執行不嚴格,缺乏有效管理

我國《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定,并且突出建立風險控制系統的重要意義。因此,在每項業務的控制條款中都增加了相應的防范風險的要求。但是,在內部控制制度建設上,還普遍存在這樣或者那樣的問題,主要表現在:

1.記賬憑證填制方面。不同類型的經濟業務混編在一張記賬憑證上,并且不注明所附原始憑證張數。稽核、制證、記賬、出納等項目一人擔,存在出納兼保管等現象。

2.票據管理方面。票據管理比較混亂。因為票據主要來自財政部門的票據,也有單位自購或自印的票據,行政事業單位使用票據主要是用于非稅收入的收取,也有用于往來方面的收款收據,所以,在票據管理中存在普通性的混亂現象。主要表現在票據認購、票據領用、票據核銷上存在監督的漏洞,給不法分子有機可乘,給國家資產造成了不應有的損失。

3.會計核算方面。在所調查的單位中普遍存在著會計核算不規范,甚至失真現象。如有些單位正常經費與專項撥款不分開進行明細核算,使得單位正常經費和專項撥款來源不清晰,去向不明白,給自己和他人用賬帶來不便;再如,有些行政單位虛列專款嚴重,造成單位年終結余賬戶的虛增或虛減。

4.財產清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。 固定資產入賬不及時,固定資產明細賬種類或品名不全、不細、不實,有的只登記金額,不登記數量,有的根本就沒有固定資產明細賬。定期的資產盤點工作沒有按規定執行,時常出現有賬無物,有物無賬的混亂狀態。

5.內部審計沒有形成制度化,該設內審機構的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。即使有了機構、人員也沒有按時進行審計,形同虛設。

(三)財政監督、審計監督體系還不完備

目前,對行政事業單位內部會計的法律監督機制還存在盲區,各職能部門之間監督還不夠協調。單位內部會計監督和內部審計制度,沒有發揮有效作用。單位的外部監督主要由行業主管部門實施, 而行業主管部門往往從本部門利益出發, 對所屬單位采取保護主義, 不能進行有效監督。財政、審計部門往往把重點放在預算內的資金使用上, 不可能對所有單位進行經常性監督。財政、審計監督把監督重點放在對資金使用的事后監督上,對事前、事中的監督力度不夠,導致違反財經紀律的現象經常出現。

二、加強行政事業單位內部會計控制與管理的有效對策

(一)轉變觀念,加強管理

在當前形勢下,行政事業單位的管理者要提高對單位內部會計控制與管理的重視程度。多學習一些行政事業單位內部會計控制的知識,在日常的管理工作中不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項,要多重視和支持會計工作。充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內部會計控制制度建設。

根據我國《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范(試行) 》的規定,結合本單位的實際情況建立健全收支管理辦法、崗位責任制度、專項資金管理、票據管理辦法、內部審計制度、資產管理等行政事業單位內部會計控制制度,抓好落實發揮其作用。

(二)培養高級財務管理人員,提高現有人員素質

由于我國的行政事業單位會計人員具有相對穩定性,高級財務管理人員不足,提高現有會計人員的業務素質顯得尤為突出。要建立一個科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制,調動他們的工作積極性。建立會計定期培訓制度,開展多形式、多渠道、多層次的會計專業在職教育與培訓,不斷提高會計人員的業務素質。嚴格行政事業單位會計人員的準入制度,對取得會計從業資格證書的人員才能上崗,否則不得上崗,并作為提高會計人員業務素質的硬性指標,加以嚴格控制。

(三)培養良好的職業道德

作為行政事業單位的會計人員要做到以下三方面:

1.要遵紀守法,以身作則,廉潔奉公,不謀私利,反對鋪張浪費、損公肥私、虛報冒領等違法亂紀現象。要“從我做起,嚴于律己,寬以待人”,在人生價值觀上提倡奉獻精神,反對拜金主義。努力提高自己的職業道德修養。

2.要增強法制觀念,按照會計法律、法規和制度的規定進行工作。實事求是地反映經濟活動的客觀情況,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據,還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。提高行政事業單位會計人員的可信度。

3.有高度事業心、責任感、全局觀念強。嚴格執行國家有關財政、稅收的法律、法令和本單位所制定的各種財務規章制度,是行政事業單位會計人員職業道德的基本要求。要在自己的工作崗位上認真地執行崗位責任制所規定的各項要求,要學會科學管理,當好領導的參謀,真正發揮會計預算、會計監督作用,按時保質保量地完成任務。正確處理國家、集體、個人三者之間的利益關系,絕不能不顧大局而去片面追求局部和個人利益。