建立人工成本管理體系,有效控制人工成本

[摘 要]現代企業核心競爭力的形成取決于其擁有的人力資源水平,這要求企業將人才作為一種高度稀缺的競爭性資源來看待,在激烈競爭的勞動力市場上,以優勢的人工成本水平獲取優質的人力資源,以科學的人工成本管理手段提高人力資本的投資回報水平。

[關鍵詞]人工成本管理體系人工成本 人力資源

作者簡介:曾小瑛,女,碩士,2001年畢業于華南師范大學心理學系,現就職于中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司,部門:人力資源處。

一、人工成本管理重要性

人工成本管理是一項系統工程。是指用人單位在生產經營活動中對人工成本使用的一種管理行為,圍繞勞動者發生的全部費用進行的界定、核算、支付及調整等一系列管理行為。

人工成本的概念起源于1966年在瑞士日內瓦舉行的第十一屆國際勞工統計大會通過的一項決議,決議對人工成本作了簡單的解釋,即“人工成本是雇主雇傭勞動者所發生的費用”,這一定義尚不能準確地對人工成本概念進行比較全面的解釋。目前通用的是根據國家統計局和勞動部關于勞動統計指標的解釋:人工成本,是指企業在生產經營和提供勞務過程中所發生的直接或間接用于勞動者的全部費用,構成項目主要為:工資總額、職工福利費用、職工教育費用、工會經費、職工住房費用、社會保險費用、勞動保護費及其他費用。

企業人工成本在總成本費用中是比較大的支出,但又與職工切身利益聯系最緊密。因此,人工成本被視為“雙刃劍”,企業發展既要吸引人才,又要控制人工成本。人工成本過高,必然使生產成本增加,就會給企業的生產經營,乃至發展前景帶來困難;人工成本過低,又容易造成人才外流。這就需要加強研究,正確處理,在加強人工成本控制的同時,加強人工成本管理,用合理支出為企業引進高層次人才,確保企業健康向上發展。

二、人工成本分析指標體系

人工成本分析指標主要包括綜合性主體指標、人均水平指標及其成本結構指標。

(一)綜合性主體指標

主要包括“勞動分配率”和“人事分配率”兩個指標。勞動分配率表示在一定時期內新創造的價值中有多少比例用于支付人工成本,它反映分配關系和人工成本要素的投入產出關系。公式表示為:勞動分配率=人工成本總額/同期增加值總額*100%,人事費用率表示企業生產和銷售的價值中有多少用于人工成本支出,公式表示為:人事費用率=人工成本/同期成本費用總額*100%。

(二)人均水平指標

主要有“職工平均工資”和“職工平均人工成本”。在市場經濟條件下,勞動分配率和人事費用率可以顯示出投入人工成本的效益狀況,也顯示出一個企業在人格和利潤率方面的競爭能力,但它們卻不能表示企業職工的工資和保險福利有多高,也就不能作為企業向勞動力市場提供勞動力的價格信號,勞動者在擇業過程中非常關注各個企業所能提供的工資和福利水平,常把它作為主要參考因素,“職工平均工資”和“平均人工成本”正好可以滿足這種需要。

(三)成本結構性指標

主要有“人工成本比重”。人工成本比重,是企業競爭的重要指標,因為在市場經濟條件下,商品的競爭主要是質量和人格的競爭,其中價格的競爭主要是成本費用的競爭,而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。

保持合適的人工成本比重,即保持合理適度的人工成本水平,不但可以促進企業經營機制的轉換,提高企業的經濟效益,還能夠提高職工的積極性,保證人力資源的合理配置,提高企業市場競爭力。

三、建立人工成本管理體系

明確工作職責,人事部門是人工成本管理的歸口部門,制定執行人工成本發放方案,管理并控制人工成本費用;財務部門是人工成本管理配合部門,費用核算入賬。人事與財務部門積極配合協調,共同享有人工成本財務會計數據。在實際管理工作中逐步形成了一套由預算、統計分析、監控預警、清算制度構成的系統體系。

(一)預算制度

預算是管理控制活動中廣泛運用的一種方法。利用預算,有利于對下屬公司的人工成本管理工作進行評價和控制。年初,省公司人事部門收到上級主管單位下達的全年人工成本計劃后,對全省進行統籌安排,對人工成本進行預算。預算方法由下向上、由上向下兩種方式相結合。

工資附加費預算主要含住房費用、社會保險費用、離退休人員費用及勞務工規范管理費用等人工成本項目的預算。市公司根據當地政府有關方針、政策,根據上年實際發生情況,考慮本年特殊增減因素,對工資附加各項分別進行預算,并上報省公司核定,上報時并附當地政府的相關政策。省公司按照上級主管部門下達的計劃,根據當地政府的相關政策,全省統一平衡,本著增收節支、量入為出的原則,精打細算、科學合理地對各市各項資金進行安排。省公司統一審核后,與各市公司對各項目進行一一對接,經各市公司確認后,下發并制定相應的管理辦法及考核辦法。

工資勞務費預算。與工資附加費用預算下達絕對值計劃不同,工資勞務費預算下達的是與經營業績考核掛鉤的工資勞務費基數。近幾年,我公司確定了經營業績考核辦法,逐漸建立了聯量、聯利、聯費的考核分配制度。員工收入主要與勞動生產率掛鉤,而不再是與用工人數相掛鉤。為了保證制度的嚴肅性,預算一般不予調整,如在執行中人員機構有大變化,確實需要調整的,市公司須向人工成本主管部門提出申請,經批準后方能支付。除此之外一律不予調整。

(二)統計分析制度

統計分析制度是內部人工成本控制的一個重要環節。通過統計,人事部門可以明確掌握人工成本各個科目的列支情況,做到心中有數;通過分析,可以掌握人工成本列支進度情況,并根據分析情況,調整人工成本執行方案。

在統一統計口徑的基礎上,省公司設立了全省統一的基礎統計臺賬,要求各市公司加強人工成本管理及臺賬統計。臺賬主要設幾個大項目:(1)工資勞務費總額;(2)職工福利費、職工教育經費及工會費等“三費”;(3)住房公積金;(4)社會保險費,分養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、醫療保險費。省和各市公司每月都對人工成本的實際發放情況進行分析,分析人工成本列支進度,計算平均人工成本,分析人工成本結構,各項指標占人工成本總額的比重等,平衡各類人員的人均人工成本,特別是人均工資。

(三)監控預警制度

人工成本監控預警制度主要是指省公司對市公司人工成本管理和工資分配進行監控指導的一種方式。省公司指導各市公司加強人工成本管理、合理確定人工成本水平,并對人工成本偏高、分配不均的單位進行預警預報。人工成本監控預警體系的建立,有利于市公司加強人工成本管理,促進企業內部分配自我約束機制的形成。

(四)年終決算制度

決算制度是對各市公司的人工成本執行情況進行全年總結分析,并對下年的預算提供測算依據。

省公司及各市公司按建立的人工成本臺賬,及時、準確、完整地對人工成本進行決算,對比年初的人工成本預算方案,計算節約超支的額度,并分析人均水平指標以及成本結構性指標,對比人工成本控制目標,包括絕對指標和相對指標,分析人工成本是否得到有效控制,是否達到了增收節支的目標。

預算、統計分析、預警監控及年終決算制度構成了一個比較系統完整的人工成本管理體系,經過一兩年的工作實踐證明,這是一個比較有效的人工成本控制管理辦法。