稅改有什么可以期待

《經濟熱點面對面》編委會

稅收是連接百姓和政府最直接的紐帶

問：今天我們關注的經濟熱點是中國稅收改革。2008年上半年全國稅收總收入完成了31425.75億元，同比增長了33.5％；上半年國家財政收支相抵盈余11926.17億元。相信從剛才的兩組數字當中，大家至少可以得到這樣兩個信息：一方面作為國家主要的收入來源，稅收增長速度比較快；另外收支相抵盈余超過了萬億元，這萬億元引發了很多人的猜想和期待。大家會想我們為什么會有這么多錢，這么多錢怎么花呢？是不是未來稅收會少收一點？

高培勇（中國社會科學院財政與貿易經濟研究所副所長）：大家對稅收問題如此關注，對稅收數字如此敏感，說明一點，那就是稅收已經融入了我們的社會生活。我們只要稍微做一下盤點就會發現，從每天早晨醒來到晚間入睡，甚至包括睡眠，24個小時無不跟稅收打著交道。可以說在今天的世界上，除了空氣之外，我們幾乎找不到一樣東西和稅收無關。我們總要問政府為什么要收稅，理論已經告訴我們，因為政府要花錢。政府為什么要花錢，理論也告訴我們，因為我們現實生活當中有些需要。有些商品從市場上買不來，得有人給我們提供，那誰來提供呢？就由政府來提供。政府啟動另外一個非市場來提供我們所需要的那類商品和服務。我們每天醒來走出家門需要什么？需要良好的交通秩序，公路是政府修建的，秩序是政府管理的。我們的孩子需要上學，誰來建學校？所有這些都沒有免費的午餐，都要收錢，要收錢只能向它的消費者去收取，而消費者在今天擁有了一個更好的表述，叫納稅人。我們納稅給政府，政府用這些稅收給我們提供公共服務。因此，從這個角度來講，可以這樣表述：稅收是連接我們普通百姓和政府之間的一條最直接、最密切、最牽動人心的紐帶。很多事情，特別是理順我們和政府之間的關系，都可以通過這個紐帶得以解決。

為什么要征收汽車消費稅和燃油稅

問：稅收跟每一個人的生活息息相關，而我們稅收制度的改革也會引起大家的廣泛關注。拿最近國家新的汽車消費稅的推出來說，我們可以深刻地感受到這一點。那么大家究竟如何來看待汽車消費稅新的調整幅度？為什么我們會做出這樣的調整？它會對未來整個汽車行業，包括百姓的生活帶來怎樣的影響？

高培勇：目前小汽車非常流行，早已步入家庭。但是，當人們逐步從小排量的汽車轉向瞄準那些大排量、比較奢華的車型之后，政府就面臨著汽油的消費問題和空氣污染的治理問題。當政府對大排量的汽車加重了收取消費稅的額度之后，可以想見汽車的銷售價格肯定要提升。我們可以預想的最直接的結果，就是大排量汽車的需求量和供給量都會隨之減少。

問：汽車消費稅出臺了，汽車消費稅最終是落在哪兒？是不是都由要買車的消費者承擔了？

高培勇：這個問題很棘手，政府加大對大排量汽車課征消費稅，這樣一個負擔究竟是由汽車廠商來承擔還是由購車人來承擔，這是不確定的。它取決于供求雙方力量的對比。如果我是消費者，我買不買大排量汽車？我并不確定。你的價格合適我就買，價格不合適我就不買。當廠商把政府課征的消費稅加在大排量汽車價格中之后我就不買了，我躲開了。當更多人都如此做的時候，這個汽車必須降價才能賣掉；當價格降低之后，這個消費稅的負擔就不會全部轉到購車人身上，汽車廠商可能要自己承擔一部分，甚至當大家都不認賬之后，他只能自己全部承擔了。但反過來，如果我就喜歡排場，就喜歡大排量汽車，覺得很神氣，做生意也需要，那它就是你必需的。如果政府征了100塊錢稅，汽車廠商在價格上加了200塊錢，借機漲價，你還得買，怎么辦？沒有別的辦法，你只能自己把這部分稅款全部承擔下來。因此，消費稅的負擔由誰承擔取決于個人，取決于大家的消費選擇，而這種選擇權掌握在消費者自己的手里。

個人所得稅起征點是不是低了

問：2008年個稅的起征點從1600元調到2000元，這個變化說明了什么？中國的稅負到底是重還是不重？

高培勇：這實際上就引出了我們在理論上常說的兩個概念：一個叫法定稅負，就是一個國家的稅收制度所規定的稅收水平；另外一個叫實征稅負，就是政府真正能夠征收到的稅收水平。這兩個不同的尺度所帶給我們的結論是不一樣的。《福布斯》雜志說中國的稅負水平排在世界第二位，實際上依據的是前一種標準，即法定的稅負水平。同時還有一個標準也是國際通用的，那是國際貨幣基金組織用來比較各國稅負差異的指標，就是一個國家政府實際征稅的額度占它當年GDP的比重。比如2007年我國稅收額度加起來是49449億，而當年我們GDP總額是多少呢？249000億。拿前一個數字除以后一個數字后發現，我們的實征稅負水平在20％上下，而拿20％的稅負水平和世界上其他國家相比，你會發現我們處于中等偏下的水平。

問：有沒有可能提高我們的個稅起征點，如提高到4000元、5000元甚至更高？

高培勇：至于當前的這樣一個減除額是不是還應當進一步提升，我想應參照世界各國的經驗。減除標準本身是要和生活費用、CPI直接掛鉤的，要進行這樣的調整并且確定調整的頻率，需要通過一個法律程序。我們可以在此盡情表達個人意愿，然后等待立法部門的回應。

問：現在的個稅起征點是一刀切的，但是如果兩個人收入相同而家庭負擔不同，是不是可以具體問題具體對待？另外，減稅是不是我們以后稅收優惠政策的一個趨勢？

高培勇：人與人之間的收入差異不在于分類上，而在于綜合上。比如說我的工資收入比你的高，一個月10000塊錢，但是你雖然只有5000塊錢工資收入，卻同時有10000塊錢的利息所得，當分類去征的時候我們很難先進行收入的比較。最公平的辦法，是以人為單位，把所有的收入求和之后，再確定征稅的額度。這叫個人綜合所得稅，這種辦法是各種個人所得稅改革的方向。當我們能夠將個人所得稅按綜合計費的辦法來征收的時候，我想諸如人口負擔，諸如住房貸款利息的支出，諸如醫療費用的高低，諸如偶然發生的某些意外損失等等的問題，都可以進入到扣除的領域中來，而不再是簡單地只扣除2000塊錢。這要作為中國個人所得稅改革的一個方向。未來個人所得稅征收格局是除了利息所得等特殊稅收之外，其他所得都要進入綜合計征的范圍，年終的時候由納稅人自己去報這一年獲取的收入，由納稅人把所有的項目進行匯總后填列在納稅表上，然后按照綜合所得額計征個人所得稅。我想，到那個時候我們的問題就可以在很大程度上得以解決了。

為什么要征收物業稅

問：如果國家以后再增收物業稅的話，那我們這種剛買房、收入不是很高的人群，會不會壓力更大呢？

高培勇：物業稅的確是很有意思的話題。我首先要說，物業稅本來叫房地產稅，一旦涉及房地產稅收的時候，我們在歸類上是把它放到財產稅系列當中去的，也就是課征物業稅的同時等于課征了財產稅。如何看待財產稅？在當前中國稅收制度體系當中還沒有嚴格意義上的財產稅存在。沒有財產稅意味著什么？那意味著政府缺乏對貧富差距進行調節的手段。為什么這樣講？我們總在說誰富誰窮，當你說他富，說另外一個人窮的時候，你是拿什么做比較的？要我說是財產。你之所以收入多，是除了工薪所得之外還有財產帶來的收入，是你把兜里的錢花光之后家里還有錢。所以調節貧富差距要追本溯源，從最低處做起。在收入這個環節，我們有個人所得稅去調節；在消費這個環節，我們有增值稅、消費稅、營業稅去調節；但是一旦到了財產環節，我們幾乎沒有任何稅種可以去調節。從構建和諧社會、縮小貧富差距這個角度來說，我們太需要開征財產稅了。物業稅是作為財產稅的先導加以謀劃，并打算在不久的將來開征的一個稅種。那么開征物業稅意味著什么？意味著我們稅收負擔的加重？可以這樣跟大家講，政府一年向納稅人征繳多少稅，取決于政府一年的支出規律。征稅就是要把收入收取上來，當政府在某一個稅種上加大稅負的時候，勢必要在其他的稅種上采取相應的減少措施，而且總的凈效應是減而不是增，所以大家對此不必有太多的擔心。

（君 逸摘自中國發展出版社《經濟熱點面對面Ⅱ》一書，辛 剛圖）