淺談人力資源與財務管理的合理運用

王秀芝

[摘 要]創新目前已成為經濟發展的主題。作為企業管理核心內容的財務管理,也必須跟上時代步伐,轉變觀念,更新內容,更好地為企業服務,促進社會經濟的發展。

[關鍵詞]企業;財務管理

“人力資本”這個術語現在已經成了日常商務用語的一部分。國外不少企業已不再將人力資本管理當成人力資源部這一單個部門的職責,現在它被認為是應由組織領導團隊中的所有成員共同分擔的一項日益增長的戰略責任。從人力資源調查來看,在美國,財務總監管的是企業評價和約束機制,中國企業是把他劃分在人力資源管理里,這未嘗不可,關鍵的是人力資源的設計一定要理解資金預算、資源量,要理解怎么去激勵和約束機制,這些也是財務研究的范疇,由此可見二者的關系。

一、財務管理如何提升企業價值

市場經濟的基本特點是競爭,競爭的結果是利潤被不斷攤薄,企業只有具備足夠的利潤空間、足夠的現金才能在市場上說話,從這個角度看,財務管理肯定會提升企業價值。從現代企業的本質來看,企業本身就是解決委托代理,通過股東大會等一系列程序完成。這種委托代理關系只要存在就會發生矛盾:股東追求股東價值最大化,經營者追求經營者價值最大化。如果這個矛盾得不到解決,就會產生企業腐敗。股東把錢投到企業之后,就變成了一個不知道企業情況的人,而經營者非常熟悉企業狀況,企業賺了錢是股東的,虧了本也是股東的,經營者承擔的損失很小,股東變成弱勢群體。國有企業能不能經營好不是產權問題,核心問題是缺少激勵和約束機制。

當所有權和經營權合二為一的時候,就是非常好的激勵和約束機制。但是企業稍微大一點,就會產生所有權和經營權分離。國有企業的毛病不僅僅是國有企業獨有,民營企業和外資企業也存在,只要存在所有權和經營權分離就必然產生這個矛盾,這也叫大企業病,這就需要設計一個激勵和約束機制,加大某些行為的成本。很多企業缺乏激勵和約束機制,這違反了管理的最基本原則。至于怎么建立激勵和約束機制,邏輯和完成模式很簡單,清楚企業給了多少資源,資源的產出有多大,就可以確定該怎么給予獎勵。這一過程的完成都是財務管理的責任,企業的追求和企業價值都是財務配合完成的。企業追求價值最大化的時候,財務管理就是追求財務最大化;當企業追求利益相關者價值最大化的時候,財務同樣要追求利益相關者價值最大化。企業就是要賺錢,并控制分析所謂的可持續發展,表現為不斷地賺錢。

二、投資重心由物力資源轉向智力資源

在工業經濟時代,企業把投資重心放在物力資源上,智力資源被看做是影響生產經營的外部因素,似乎只要有了先進的機器設備、充足的原材料和廉價的勞動力,就可以生產出適銷對路的產品,取得良好的經濟效益。在新經濟時代,情況發生了變化,智力資源已從最初影響生產經營的外部因素轉化為重要的生產要素,在生產經營活動中發揮主導作用。如果企業只重視物力資源的投資,不重視智力資源的投資,將無法在市場競爭中站穩腳跟,發展壯大。

智力資源是指企業擁有或控制的科學技術、權利和具有一定知識和能力的勞動者的總稱,包括無形資產和人力資源兩類。

無形資產是指企業擁有或控制的科學技術和權利,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權、租賃權和商譽等。無形資產的投資管理包括投資預測和投資決策兩個環節,其方法和程序與固定資產投資預測和決策的方法和程序大體相同。所不同的是,無形資產發揮作用的時間、未來的創收能力更具有不確定性,因而要切實進行深入細致的調查研究,保證投資預測和決策的科學性。

三、資本結構將出現“三權鼎立”局面

傳統財務管理認為,企業資本來源于所有者和債權人的投資,而不考慮勞動者自身的投資。在新經濟時代,人力資源對經濟增長的推動力遠大于物力資源,企業的生存和發展越來越取決于對人力資源的占有和使用情況。勞動者不再是普通的勞動力,而是企業的權益人。對于勞動者以其自身投資于企業形成的人力資源,應在綜合考慮其投資成本、科技含量、業績貢獻、分擔風險情況諸因素的基礎上,按一定方法評估其價值,核定相應股份,使其在領取正常勞動報酬的同時,分享企業利潤,從而維護勞動者的權益,調動其積極性。

這樣,企業的投資來源就包括三部分內容,即物力資本所有者的投資、債權人投資和勞動者的人力資本投資,從而形成“三權鼎立”的局面。

四、財務管理的服務對象呈現多元化

在新經濟時代,市場瞬息萬變,競爭異常激烈,經營風險加大,作為企業重要投資者的債權人更加關心其本息能否按期收回問題;同時,由于勞動者成為企業所有者的一部分,他們也十分關心企業的財務狀況和經營情況。因此,財務管理的服務對象不再是單一的物力資本所有者,而是包括物力資本所有者、勞動者和債權人在內的全體投資者。勞動者作為人力資本的所有者應參加股東會,作為股東或員工代表參加監事會,作為員工參加工會,對企業經營行使管理權和監督權。債權人作為企業的重要投資者應有知情權、監督權和質詢權,主要債權人可旁聽企業的股東會或董事會會議,參加企業的監事會,企業的重大經營方針和決策應向主要債權人通報,使其了解情況,維護其權益。

五、財務分析指標需要更新

財務分析既是經營期預測及決策的檢驗和總結,又是未來時期預測及決策的依據。進行財務分析,需要計算一系列分析指標,這些指標包括償債能力、獲利能力、貢獻能力和成長能力等指標。在新經濟時代,由于資產內容和資本結構都發生了巨大變化,因而原有財務分析指標需要更新。

人力資源資本化對財務管理很多方面的內容產生了極大影響,日后人力資源會計的全面應用要求對財務管理理論和方法的有關內容進行相應的修訂、調整和補充。我們應當在認真研究、積極探索的基礎上做好這一項工作,使財務管理的理論和方法體系更加科學完善。

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(編輯/劉佳)