生物資產準則變化對農業企業會計核算的影響

武金芝 馬海燕

農業在我國國民經濟和社會生活中扮演著極其重要的角色。隨著我國市場經濟的進一步完善,世界經濟的一體化趨勢,對企業與農業生產相關的生物資產的會計處理和相關信息的披露的規范顯得日益迫切。隨著我國對外開放和市場經濟的進一步發展,國際會計準則在我國農業會計領域的實行具有一定局限性。因此,我國在借鑒國際會計準則并考慮本國國情的基礎上于2006年2月15日發布了最新的企業會計準則,其中《企業會計準則5號生物資產》(簡稱CAS5)規范了與農業生產相關的生物資產的確認、計量和相關信息的披露,為我國農業生產核算提供了指導。

1.確認條件增強了會計核算的可操作性。我國新準則規定生物資產同時滿足以下條件,才能予以確認:(1)企業因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產。(2)與該生物資產有關的經濟利益或服務潛能很可能流入企業。(3)該生物資產的成本能夠可靠地計量。

從以上的確認條件可以看出,新準則的確認標準實際上是資產的確認標準,因此,認為可以將生物資產概括為企業因過去的交易或者事項而擁有或者控制,所包含的經濟利益或服務潛能很可能流入企業,成本能夠可靠計量的有生命的動物、植物和微生物。也就是說新準則通過生物資產的確認標準彌補了關于生物資產定義的不足,這樣既保證了生物資產的定義在理論上的完整性,又符合我國會計人員的習慣,增強了農業企業會計核算的可操作性。……