高校科研經費使用與管理研究

[摘 要]科研經費管理是高校財務管理的重要組成部分，本文在分析高校科研經費現(xiàn)狀的基礎上，針對高校科研經費管理中存在的問題，提出相應的對策。

[關鍵詞]高校 科研經費 管理

作者簡介：張記元（1966-），男，浙江奉化人，寧波大學職教學院計劃財務處處長助理、會計師。

近年來，隨著科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國在推動技術創(chuàng)新、增強綜合國力方面投入了大量的人力、物力和財力，國家發(fā)展創(chuàng)造知識產權能力大幅提高，基礎研究和前沿技術創(chuàng)新能力顯著增強。2006年我國專利申請量居世界第4位，國際論文總數的世界排名上升到第4位。高等學校作為我國開展科學研究的重要力量，聚集了大批的科研人才，除了完成正常的教育教學工作外，還承擔了一大批各級各類科研項目，科研經費總量和科技創(chuàng)新能力顯著提高，科研經費已成為高校的重要資金來源之一，科研經費的使用和管理已經引起了社會各界的關注和重視。

一、現(xiàn)狀

（一）科研經費總規(guī)模逐年快速擴大

國家、高校、企業(yè)等對科研經費投入逐年上升，全社會研究與試驗發(fā)展經費投入穩(wěn)步增加，國家財政科技撥款力度加大，但與發(fā)達國家相比還有很大差距。2003年全社會科學研究與試驗發(fā)展（簡稱R&D）經費總支出達到1539.6億元，比上年增長19.6%，與當年GDP的比例為1.31%；2004年全社會科學研究與試驗發(fā)展經費總支出為1966.3億元，與當年GDP之比為1.23%；2005年科學研究與試驗發(fā)展經費2450億元，與當年GDP之比為1.34%；2006年科學研究與試驗發(fā)展經費支出2943億元，與當年GDP之比為1.41%；2007年全社會研究與試驗發(fā)展經費總支出達到3710億元，與當年國內生產總值（GDP）之比為1.49%。2003年至2007年全社會研究與試驗發(fā)展經費年均遞增22.3%，財政科技投入的增幅明顯高于財政收入的增幅。2006年的撥款額達1689億元，占國家財政支出的比重為4.2%。其中，中央財政科技撥款為1009.7億元，占中央財政支出的比例為10.3%；地方財政科技撥款為678.8億元，占地方財政支出的比重為2.2%，其中浙江省財政科技撥款為62.9億元，占財政支出的比重為4.29%。科學研究與試驗發(fā)展經費中的大部分資金被高等院校與科研機構享有，只有少部分用于企業(yè)。

（二）高校科研經費來源呈現(xiàn)多層次、多元化

目前高校科研經費來源和渠道出現(xiàn)了縱向多層次、橫向多元化的新格局。既有縱向科研經費，包括國家、省、市的科技部門、教育部門、政府決策咨詢機構、行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會等下?lián)艿目蒲薪涃M，各高校為自設科研項目安排的科研經費以及高校為縱向科研項目配套撥付的經費；也有橫向科研經費，包括與企業(yè)、團體組織、個人等社會各界科研合作、科技咨詢、科技成果轉讓等取得的科研經費。由高校與社會各界的橫向聯(lián)合等帶來的收入占高校整個科研經費的比重逐漸增大，已超過國家財政撥付的科研經費，使高校科研工作呈現(xiàn)社會化的趨勢，科研經費的管理與核算也日顯復雜。

（三）科研經費投入相對集中在高新技術領域

科研經費的投入方向主要是集中在前沿高新技術，在信息、材料、空間技術、環(huán)境科學方面的投入比較充分，但應用技術領域研發(fā)投入少，面向經濟建設的研發(fā)投入則更少，企業(yè)自有資金投入成了應用技術領域研發(fā)經費的主要來源。2006年，我國科研經費用于基礎研究、應用研究、試驗發(fā)展經費支出所占比重分別為5.2%、16.8%和78%，其中只有10%左右用于企業(yè)的技術創(chuàng)新，而發(fā)達國家財政科技支出中用于企業(yè)的比例為30%左右。高校、科研機構的科研成果與企業(yè)的需求相脫節(jié)，對企業(yè)技術創(chuàng)新活動中科學研究與試驗的參與度比例較低。在經濟建設領域需要大量的應用技術，而在大量創(chuàng)造GDP的經濟建設領域研發(fā)投入卻不多，將影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）科研經費投入與產出不對稱

高校與科研機構的科研經費使用效率低，科研項目成果質量下降，科技成果轉化率低。我國每年取得的科研成果不少，據統(tǒng)計，近幾年來我國每年申請的專利技術有8萬多項，獲得省部級鑒定的科研成果有3萬多項。然而，專利實施率僅為10％左右，科技成果轉化商品率約20％，轉化后獲得規(guī)模經濟效益的比例大約在5％-10％，遠低于發(fā)達國家的60％-80％。由于科研經費使用和管理中存在的問題，導致科研成果的水平和質量直線下降，尤其是自然科學類課題更為嚴重。中國自然科學獎一等獎曾經連續(xù)4年空缺，國家技術發(fā)明一等獎曾經連續(xù)6年空缺，重點高校應用型科技成果轉化的專利均價，2004年比2000年減少了近一半，而技術合同均價減少了三分之一。2006年教育部門的統(tǒng)計表明，近幾年來我國高校科技成果真正實現(xiàn)轉化與產業(yè)化的還不到10%。如排名在部屬高校科研經費前20位的重慶某大學，從1996年到2005年，該校獲得的科研經費增長了10倍，而專利申請數僅增長了1倍，發(fā)明專利數增長更不明顯，只有寥寥10多件。

二、問題

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分院校能按照國家相關規(guī)定，加強管理，合理使用。但審計和檢查發(fā)現(xiàn)，少數院校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不健全，或管理制度執(zhí)行不嚴格，影響了科研成果質量和科研工作的正常開展。

（一）對科研經費管理認識不到位

目前，在高校不同程度地存在對科研經費監(jiān)管工作的認識誤區(qū)，一部分高校領導認為拿到科研項目、獲得科研經費可以提高學校的聲譽，科研項目和科研經費越多，說明學校的科研工作做得越好，因此只注重科研項目數量與規(guī)模，對科研經費監(jiān)管卻不夠重視。科研管理部門側重于科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認為只要課題經費能進入學校財務帳上就可以了，至于科研經費開支的情況如何，是否合規(guī)，是財務部門的事情。財務部門認為科研經費只是一種代管經費，只要進行簡單的收支核算, 忽視了對科研經費支出合理性和真實性的審核。一些科研人員也認為，科研經費是科研人員個人能力和學術聲望取得的，科研經費如何使用應由科研人員支配，學校對于科研經費的使用無需過多干涉和監(jiān)管。同時，許多科研人員不懂得財經紀律和會計法規(guī)，致使科研經費支出混亂的現(xiàn)象有禁不止，導致科研經費濫用嚴重。

（二）科研經費預算編制不合理

科研項目以課題組作為基本活動單位，也就是說科研經費的使用是以課題組作為核算對象。課題負責人在課題實施過程中負責課題預算的申報和執(zhí)行，而課題負責人往往是非財務人員，預算觀念一般不強，預算管理意識普遍淡薄，認為編制預算的目的是為了申報項目，因此僅憑經驗估計，盲目羅列，很少作科學性與合理性研究，也不請財務部門人員進行財務指導，編制的預算存在著明顯的問題，如預算沒有全面真實反映項目成本、虛列經費支出項目、預算不夠細、虛高申報等等，使得科研經費預算作用和科研經費使用效益大打折扣，并成為科研經費不合理支出的直接因素。

（三）日常報銷把關不嚴格

長期以來，由于財務部門沒有熟練掌握科研項目的預算標準，或在核銷支出時項目預算管理不嚴格，致使科研項目中招待費、電話費、日用品、勞務費支出比重過大，將科研經費支出轉為生活支出，致使項目支出結構不盡合理。不論科研人員還是科研管理和財務核算管理人員，對科研經費支出的報銷審核尺度一般比較寬松，形式審查重于實質審查，報銷“不真實”和“偷梁換柱”的發(fā)票的現(xiàn)象時有發(fā)生。主要體現(xiàn)為虛開招待費和勞務費，到商場購買日用生活用品，卻開具復印紙、辦公用品等購買發(fā)票，堂而皇之地通過不真實的憑據報銷，更有人則向親戚、朋友索取票據來報銷，使科研項目成為“圈錢”項目，從而滋生腐敗，造成科研經費流失。

（四）科研項目成本核算不完整

高校大多數教師承擔教學、科研雙重任務，其工資、津貼都在學校的人員經費統(tǒng)一列支，其科研項目經費支出中，只包含外購商品、服務的費用以及提取的、用于科研日常管理工作的項目管理費，而在科研活動過程中使用學校的房屋、儀器設備、實驗材料、水電等費用大多數學校都沒納入科研成本，也沒有向學校繳納一定的使用費，通常在學校教育事業(yè)費中列支，不能正確地、完整地核算科研項目成本。

（五）固定資產管理不規(guī)范

目前，高校科研經費開支審批實行課題負責制，用科研經費購置固定資產無須向學校有關部門提出申購，直接由課題組自行購置，從而導致對固定資產的重復采購，有些購置的設備長期閑置造成很大浪費。雖然學校要求課題組在購置固定資產后到學校國有資產管理部門辦理入庫手續(xù)，但由于學校對這些資產日常管理不嚴，固定資產在科研項目結題后往往不上交，也不用辦理資產交接手續(xù)，有的科研人員甚至把一些儀器設備像電腦、打印機、照相機等拿回家，供家人使用，固定資產變?yōu)閭€人資產，造成國有資產浪費和流失。

（六）科研項目結題不結賬，未進行績效評價

目前，許多高校對科研管理重點放在爭取科研項目、科研經費，忽視了對項目結賬的管理，結題不結賬現(xiàn)象突出，增加了經費管理成本，而且還導致科研經費沉淀，使得有限的科研資金得不到有效的利用。2003年國家審計署對13所院校進行的審計調查發(fā)現(xiàn)，有17000多個科研課題結題，但卻沒有按照規(guī)定進行結賬，結存資金3.69億元。對于已經完成的科研項目，在驗收時只注重技術、成果的驗收，而忽視科研投入與產出的對比關系、忽視對科研經費使用綜合效益進行評價。

三、對策

（一）加強教育，提高認識

加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。按照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》規(guī)定，高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用。因此，各高校要做好宣傳教育工作，認真學習貫徹《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》。加強科研人員的財經法規(guī)和財務知識的教育，提高他們自覺合法使用科研經費的意識。加強學校主管領導、科研管理部門和財務管理部門工作人員對科研經費監(jiān)管工作的重要性認識，增加科研管理和經費管理知識。明確科研項目管理部門、經費管理部門和項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，真正做到各司其職、各負其責、相互配合與協(xié)作，提高科研經費的使用效益。

（二）強化立項預算管理

在科研項目實行課題負責制的管理模式下，科研經費監(jiān)管的核心是預算及其執(zhí)行，科研經費預算是規(guī)范科研經費合理使用的前提和依據。因此，課題組應本著實事求是、量入為出的原則，合理編制經費支出的全額預算，明確經費來源和經費開支計劃。預算應包括與科研計劃相匹配的經費收入預算、經費支出預算、經費負擔能力評估與經費調劑計劃、科研資產發(fā)展預估以及科研風險負擔能力預估。財務部門應參與支出預算的編制，幫助課題組人員核算課題成本，合理制定項目預算，使預算既滿足研究工作的需要，又符合財務的各項規(guī)章制度，增加預算的可操作性。嚴禁虛列開支、夸大開支、不合理開支和預算缺乏執(zhí)行性等問題的發(fā)生。科研項目立項后，將經下達單位審批后的支出預算交財務部門，作為財務部門支付的依據。

（三）加強科研經費支出檢查審核

加強科研經費使用支出情況審核是避免科研經費被不當或違規(guī)使用的關鍵。因此，高校在完善科研經費預算管理的前提下，要監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況，進一步加強對科研經費使用支出的實時監(jiān)控與嚴格審核。一是要明確科研管理部門和財務部門工作人員的審核監(jiān)督職責，嚴格執(zhí)行科研經費預算，不得隨意調整預算。在注重科研經費報銷手續(xù)規(guī)范的基礎上，更加注重對科研經費支出是否符合預算范圍、使用標準及支出真實性進行嚴格把關，規(guī)范和控制科研經費的開支。二是要充分利用信息技術、網絡技術等先進手段，改進科研經費管理方式，如完善財務管理軟件系統(tǒng)，開發(fā)和完善預算管理功能，使財務管理軟件能按照科研課題預算項目進行控制，并通過網絡技術將預算執(zhí)行情況及時、方便地反饋給科研人員，實現(xiàn)財務管理信息的有效共享和對科研經費的實時、動態(tài)管理。

（四）嚴格科研項目成本核算

高校應建立和完善全額成本核算制度，對科研活動中產生的材料費、設備費、差旅費、資料費等費用直接計入科研成本；對占用學校資源但無法準確核算其成本的各項費用，如房屋費、儀器設備使用費、水電費、科研人員的工資、獎金、管理人員的工資等，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經費，保證科研經費支出的合理性，同時可以優(yōu)化科研經費的支出結構。

（五）健全科研固定資產管理

凡用科研經費購買的固定資產均屬于學校的國有資產，必須納入學校的固定資產賬戶進行核算和管理。科研設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度，科研管理部門要對科研設備建立臺帳，由專人負責，并定期進行資產清查，當科研人員變動或項目結題時，財務部門要協(xié)同科研部門、國有資產部門及時進行資產清查，并耐心細致地向科研人員的做好解釋工作，使其能配合學財務、科研、資產管理部門做好資產的清理、交接工作，避免科研設備滯留在科研人員手中，造成國有資產流失。合理調配和統(tǒng)籌使用科研設備和教學設備，實現(xiàn)資源共享，以提高科研設備的使用率，防止科研設備重復購置。

（六）加強科研項目結題結賬工作，建立科研經費績效考核制度

各高校應根據教育部、財政部和有關課題發(fā)布單位的相關規(guī)定以及學校的實際情況，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途。科研項目驗收結題后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結課題的有關信息，財務部門詳細分析科研成本，認真核算結余，嚴格執(zhí)行科研經費結余管理辦法，及時處理結余經費，對無正當理由逾期不辦結賬手續(xù)的科研項目，學校有權按照校內管理辦法予以結賬。要逐步建立科研經費使用的績效評價制度，在科研項目驗收后，組織專家對科研經費使用的合理性、效益性進行考核和評價，從而促進科研成果的綜合效益和科研水平的提高。

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