論應收賬款管理

肖高玉

摘要：應收賬款是企業的一項資金投放，是企業為了擴大銷售和增加盈利而進行的投資。它的安全與否直接影響著企業的可用資源、損益情況、現金流量。提出了應收賬款產生的原因，對企業應收賬款管理中存在的問題作了剖析，并提出了相應的管理對策。

關鍵詞：應收賬款；問題；對策

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1672-3198(2009)24-0199-01

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產的一個重要項目。隨著經濟的發展，商業信用的推行，企業應收帳款數額普遍提高，應收帳款的管理已經成了企業經營活動中日益重要的問題。

1應收賬款形成的原因

1.1市場競爭的需求

在日益激烈的市場競爭中。企業為了擴大銷售，增強企業的競爭力。這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷，即發放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的。

1.2消化庫存的需求

為了減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支，還有存貨跌價的風險，因此企業總愿意把存貨變成應收賬款。

1.3企業自身的問題

為了完成經營指標，從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售，而忽視應收賬款管理，使應收賬款很容易變成呆賬，使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營。

2我國企業應收賬款存在的問題

(1)夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制)，發生的當期賒銷全部記人當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3％～5％(特殊企業除外)。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果。增加了企業的風險成本。

(2)對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長。影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上。致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買。嚴重影響了企業正常的生產經營。

(3)大量的應收賬款可能因涉及訴訟，存在潛在損失。使企業陷入難以自拔的境地。在我國，由于法律對商業信用，的保護乏力，訴訟結果執行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。

(4)由于企業應收賬款規模過大，造成企業互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還，銀行呆賬加大。銀行企業關系惡化。

(5)應收賬款凈額居高不下。國內一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業領導的業績，并使之有一種“企業經營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法。下任領導也不追討，也怕損害自己的業績，于是壞賬越來越多。賬齡也越來越長，最終企業垮了。如此種種，表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。

3應收賬款有效管理的措施

3.1提高產品競爭力

在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動。企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

3.2強化內部控制制度

(1)建立賒銷申報制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好應收賬款日常管理，加強催收力度。

(4)嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。

3.3謹慎選擇結算方式

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式I而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收賬款帶來的風險。

3.4做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷

對應收賬款安全性進行調查。如果企業銷售前景好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬信用政策，擴大賒銷量，獲得更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整。確保企業獲得最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

3.5制定科學合理的應收賬款信用政策

這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表；檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制帳齡分析表進行，據此了解，有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

3.6制定有效收賬政策

收賬政策是指信用條件被違背時，企業采取的收賬策略。企業如果采取積極的收賬政策，可能會減少應收賬款的成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采取消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但減少賬款費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。同時應采取合理的討債方法。

總之，在激烈的市場競爭中，風險與機遇同在。企業既要利用賒銷擴大銷售，增加利潤，又要加強應收賬款的管理，減少不必要的應收賬款，強化應收賬款的回籠，加快資一金周轉，我們只有采用合理的處理方法，在擴大銷售和減少應收賬款的成本兩方面找到這個平衡點，增加企業的凈收益。