淺議民營企業(yè)內部審計的完善

畢素紅

摘要:隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展,在內部建立行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計機制已成迫切需求。內部審計對完善企業(yè)治理結構、規(guī)避各種風險,提高企業(yè)經(jīng)濟效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內部審計是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。

關鍵詞:民營企業(yè);內部審計;完善

隨著改革開放,我國的民營經(jīng)濟已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展,必須對企業(yè)的經(jīng)營管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內部審計作為民營企業(yè)內部管理體系的一個重要組成部分,對加強民營企業(yè)內部管理,促進和改善民營企業(yè)經(jīng)營管理水平,維護民營企業(yè)的安全經(jīng)營,提高企業(yè)的競爭力有著不可替代的作用。

一、完善民營企業(yè)內部審計的必要性

完善內部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,管理層次增多,企業(yè)進行管理的跨度和難度增加。這就需要設立專門的審計機構,加強對日常經(jīng)營活動的檢查,客觀評價經(jīng)營管理者的管理績效,對經(jīng)營管理提出有針對性的建議,并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)。

完善內部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大,管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,為了明確各自的權責,要求企業(yè)內部形成一種監(jiān)督機制,內部審計便成為實施這一監(jiān)督機制的有力手段。因此,企業(yè)管理層應借助內部審計對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價。

二、民營企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

民營企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初,內部審計大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大,內部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈,迫使民營企業(yè)向管理要效益,向技術進步要效益,向優(yōu)化資源配置要效益,向調整產(chǎn)品結構要效益,向降低成本費用要效益。民營企業(yè)內部審計的經(jīng)濟評價職能逐漸成為主要的職能,開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果,審計的重點開始由財務收支審計向管理效益審計轉移。內部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。內部審計機構是企業(yè)出于自身特點設立的,由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響,內部審計還存在許多問題。具體表現(xiàn)如下:

1. 內部審計機構設置混亂

民營企業(yè)內部審計的設立不同于國有企業(yè)內部審計的設立,它缺乏政府的指導和支持,以及法律法規(guī)的管理和約束。民營企業(yè)中,有相當一部分未建立內部審計制度;已設置內部審計機構的企業(yè),其機構設置也不規(guī)范。工作職責不清,內部審計監(jiān)督力度弱化,使整個企業(yè)內部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排,致使內部審計工作處于無序狀態(tài)。

2. 家族式管理模式對內部審計的制約

很多民營企業(yè)都實行家族制管理模式,企業(yè)的管理當局既是財產(chǎn)的所有者又是財產(chǎn)的經(jīng)營者,另一方由于缺乏專業(yè)背景和管理經(jīng)驗的家族成員往往被安排于重要崗位,容易造成“內部人審內部人”的狀況,嚴重損害了內部審計的獨立性,大大降低了審計的效率和效果,影響了內部審計的審計質量。

3. 內部審計人員素質不高

內部審計人員應熟悉有關法律法規(guī),掌握審計、財會方面的知識,通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方法與技巧,同時,還應有高度負責的工作態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。但是民營企業(yè)審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任,多數(shù)不懂審計,嚴重影響了內部審計作用的發(fā)揮。

4. 審計的重點不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要

目前多數(shù)民營企業(yè)內部審計主要以開展財務審計為主,很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內部控制、經(jīng)濟效益等領域,缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化,這就需要民營企業(yè)將內部審計的工作重點逐步轉移到管理效益審計上來。

三、完善民營企業(yè)內部審計的對策

為了更好地發(fā)揮內部審計的作用,促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,需要提出具體措施解決問題,從而促進民營企業(yè)內部審計的完善與發(fā)展。

1. 合理設置內部審計機構,明確職責權限

民營企業(yè)內部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設置內部審計機構,將其納入企業(yè)的內部監(jiān)督體系,同時明確內部審計機構和人員的職責和權限,使企業(yè)的內部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),可以將內部審計工作通過投標方式向有資質的會計師事務所等社會中介機構發(fā)包,企業(yè)設立內部審計長,以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行。對于實行公司制的民營企業(yè),可以單獨設置內部審計機構,與經(jīng)理層同級,幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營管理活動,對經(jīng)理層負責。

2. 減小家族式管理模式對內部審計工作的影響

產(chǎn)權結構的多元化使得民營企業(yè)更加注重內部審計的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內審工作的家庭成員或親信們擔任審計部門的負責人或從事審計工作。同時隨著企業(yè)的發(fā)展,經(jīng)營業(yè)務的增多,建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計模式就成為必然。制定公正合理的績效考評制度,能充分調動內審人員的積極性和創(chuàng)造性,從而提高審計效率和審計工作質量。

3. 加強內部審計隊伍建設

民營企業(yè)要順利完成各項內部審計工作,達到預定的審計目標,必須提高內審人員的素質,做好以下工作:(1)加強內部審計人員的培訓和考核;(2)改善內部審計人員的結構;(3)轉移內部審計的工作重點。

綜上所述,內部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內部審計必須在審計內容、審計方式及審計機制上不斷創(chuàng)新,全面開展管理效益審計和風險評估,幫助企業(yè)規(guī)避風險,促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻:

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(焦作大學會計學院)