商業(yè)銀行的隱性風(fēng)險(xiǎn)亟待破解

馬　斌

【摘要】近年來，國有商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)案件事故不斷。這暴露了我國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺陷。防范銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，成為會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)防范

目前，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，因從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作人員操作失誤等而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)已日益成為商業(yè)銀行經(jīng)營中的一大隱患。因此，基層銀行在抓業(yè)務(wù)拓展的同時(shí)，也要抓會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，決不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務(wù)讓路”的現(xiàn)象。

操作風(fēng)險(xiǎn)原因何在

實(shí)踐證明，近年來操作風(fēng)險(xiǎn)比信貸風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)更為廣泛地分布于銀行經(jīng)營管理的方方面面，操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失僅次于信用風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，這種挑戰(zhàn)性局面與近十年來銀行業(yè)的迅猛發(fā)展密切相關(guān)，主要原因有以下幾個(gè)方面：

在高度自動(dòng)化的操作環(huán)境下，將人為操作的錯(cuò)誤轉(zhuǎn)型為系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)。高科技對銀行員工的操作素質(zhì)提出了極高的要求，一旦操作失誤就有可能造成風(fēng)險(xiǎn)，增加了手工操作失誤轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)失誤的可能性。

電子商務(wù)快速增長，但風(fēng)險(xiǎn)仍未完全了解。由于現(xiàn)代商務(wù)的快速增長，與銀行業(yè)的結(jié)合越來越緊密，但其中存在的操作風(fēng)險(xiǎn)由于許多業(yè)務(wù)的開展還不是很普遍，許多操作風(fēng)險(xiǎn)還未被充分認(rèn)識(shí)，如外部事件造成的損失和系統(tǒng)安全等問題。

銀行的合并、分割及聯(lián)合使不同的系統(tǒng)、政策和操作步驟結(jié)合在一起。現(xiàn)在正是國有商業(yè)銀行進(jìn)行合并和政策的轉(zhuǎn)軌及與世界銀行的接軌時(shí)期，大規(guī)模的公司兼并與拆分動(dòng)搖了銀行以往的穩(wěn)定性，并引發(fā)了一些更為復(fù)雜的問題，也隱藏著一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。

委托及受托銀行服務(wù)產(chǎn)生了高素質(zhì)的內(nèi)控和后備支持的需要。現(xiàn)代銀行作為多種金融服務(wù)供應(yīng)商，經(jīng)營的產(chǎn)品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)銀行的服務(wù)范圍，而所需的高級(jí)內(nèi)部控制和支持系統(tǒng)尚未及時(shí)配套。而又由于對受托的銀行服務(wù)內(nèi)容缺乏一定的了解和學(xué)習(xí)，操作風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

風(fēng)險(xiǎn)控制體系缺陷的四大表現(xiàn)

近年來，國有商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)案件事故不斷，違規(guī)操作、有章不循較為嚴(yán)重，管理缺位現(xiàn)象突出，案件損失觸目驚心。這些情況，既彰顯了當(dāng)前柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢的嚴(yán)峻，也暴露了我國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺陷，具體而言，表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

從風(fēng)險(xiǎn)控制組織體系看，監(jiān)控的整合能力亟待提高。我國銀行業(yè)在柜面業(yè)務(wù)存在一些突出問題，主要有：各體系間缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，造成不應(yīng)有的檢查重疊和監(jiān)督空白；各體系監(jiān)控信息溝通不充分，監(jiān)控結(jié)果運(yùn)用不足，整體協(xié)防作用尚不突出；傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查方式不科學(xué)，難以充分發(fā)揮監(jiān)管作用。這樣，很難發(fā)現(xiàn)欺詐、盜竊、貪污等深層問題，監(jiān)控的效果尚不理想。

從風(fēng)險(xiǎn)控制的對象看，缺乏對客戶風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在實(shí)際工作中，數(shù)量龐大的“非貸戶”和一般性存款戶并未納入管理體系，既沒有專管人員，也沒有客戶事前的實(shí)地調(diào)查和事后的定期訪問，對客戶的了解基本限于客戶開戶資料，客戶信息的確認(rèn)主要是開戶過程中由柜面人員對客戶提交的紙面材料進(jìn)行的審查，企業(yè)是否存在，企業(yè)地址、聯(lián)系方式、法人代表、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、存續(xù)期間等重要信息，銀行并無調(diào)查核實(shí)，從而對其真實(shí)性無法判斷。

從風(fēng)險(xiǎn)控制流程看，過度依賴事中控制。在我國商業(yè)銀行實(shí)踐中，業(yè)務(wù)調(diào)查、監(jiān)測、評價(jià)等事前事后控制較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制過度依賴于業(yè)務(wù)辦理的事中過程控制，從而造成柜面處理流程多、環(huán)節(jié)多、手續(xù)多、授權(quán)復(fù)核多等現(xiàn)象。

從風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)看，對規(guī)章制度缺陷和影響認(rèn)識(shí)不足。業(yè)務(wù)規(guī)章和管理制度是防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，也是柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要依據(jù)。一般而言，案件事故的發(fā)生，常伴隨著違規(guī)操作和有章不循。然而，一些銀行在分析有章不循的原因時(shí)，通常歸疚于基層管理人員及柜員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)、上級(jí)行的監(jiān)督管理不到位，較少關(guān)注規(guī)章制度本身的合理性。

基層銀行如何防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基層銀行如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是我國銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證，也是提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。

強(qiáng)化“以人為本”原則，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。強(qiáng)化事前事后控制，按照能力均衡、銜接流暢、運(yùn)作高效的要求重構(gòu)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，真正實(shí)現(xiàn)效率與安全的統(tǒng)一。

建立商業(yè)銀行完善識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部程序。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，建立內(nèi)部控制十大系統(tǒng)，即：授權(quán)管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

作為商業(yè)銀行，要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，還必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，在完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，著手建立與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)相一致的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將所有的業(yè)務(wù)部門和支持性部門都整合在操作風(fēng)險(xiǎn)的管理框架中，使內(nèi)部控制活動(dòng)寓于操作風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把操作風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營持續(xù)、健康、有序的發(fā)展。（作者單位：河南焦作大學(xué)）