工程項目審計中審計質量控制的思考

【摘要】 從工程項目審計的主要步驟出發，分析影響工程審計質量的主要因素和造成影響因素的主要原因，提出提高工程審計質量的主要措施，為企業工程審計人員提供工程審計應遵循的基本步驟和應關注的重點問題，達到提高工程審計質量的目標。

【關鍵詞】 審計;質量控制;思考

在審計被企業普遍引入企業管理的情況下，審計質量成為企業關注的核心問題，企業也在不斷探索提高工程審計質量的方法和途徑，使審計更好的服務企業的經營和發展。

一、工程項目審計的主要步驟和方法

(一)項目審計申請

在工程項目完工驗收合格后，工程主管部門要根據項目完工資料的情況，及時向審計部門提交項目審計申請表，以便審計部門根據手中的審計項目制定審計計劃，安排具體審計時間，保證順利開展審計工作。

(二)提交竣工資料

在審計部門根據審計計劃確定審計后，工程主管部門相關人員應及時提交相關的工程竣工結算資料。在提交工程項目竣工資料時，應注意兩個問題:

1.工程項目資料要齊全。如果資料準備不齊，會造成審計項目殘缺，最終導致確定的送審金額和項目實際金額不一致。

2.送審工程項目資料需經工程主管部門主管人員審核。 在工程審計中，如果送審資料不經主管部門審核，可能導致送審資料不真實。

(三)審核送審資料

審計部門在收到相關工程項目竣工結算資料后，即可安排項目審計人員對送審的資料進行核對，掌握送審資料情況，并根據相關的審計規范和要求確認和錄入審計數據，完成資料審核和資料錄入工作。

(四)工程現場查勘

在對送審資料進行審核后，根據資料審核情況，對有疑問或者竣工圖紙模糊的項目，根據一定的比例對現場進行查勘，核實竣工資料的真實性和完整性。

(五)確認審計數據

在對現場進行查勘后，根據現場查勘的情況對資料審核的結果進行更正和確認，并出具最終的的工程審計定案表。

(六)簽字確認定案

在最終工程審計定案表后，由相關各方對定案表進行確認，若有疑問根據具體情況進行協商，若沒有疑問由相關各方在工程審計定案表上簽字確認，作為最終審計結果的依據。

(七)出具審計報告

在工程審計定案表確認后，審計人員根據定案表的最終審計結果出具工程項目審計報告，并將審計報告提交送審單位作為工程最終付款的依據。

二、工程項目審計中影響審計質量的主要因素

從工程項目審計實務來看，影響工程審計質量的因素很多，排除認為的影響因素，從竣工結算資料來看，主要有以下幾個方面:

(一)竣工結算資料不真實

從審計實務來看，由于利益上的驅動，在工程項目中施工單位會力圖使自己的利益最大化。為了實現這個目標，施工方就會想方設法在工程竣工結算資料上做文章，常用的手段就是虛增工程量，通過虛增工作量增加項目結算金額。

(二)隱蔽工程資料不齊全

在工程項目中隱蔽工程很多，根據規范要求對隱蔽資料必須要有相關的簽證手續作為證實工程真實性的依據。在實際工程項目中，由于受各種因素的影響，往往存在隱蔽資料手續不全的情況存在，導致對工程真實性無法做出正確的判斷，使得在審計中有時候不得不對工程項目進行現場開挖，以驗證項目的真實性和準確性。

(三)施工圖紙設計不清晰

在工程項目審計中，如果相關的竣工資料不夠詳細，施工圖紙尺寸標示不夠精確，不能充分的反映工程項目的真實情況，會導致審計師無法作出正確的判斷。

(四)工程簽證手續不嚴謹

在工程項目施工過程中，對于需要簽證的項目，隨工人員或者監督方必須經過核實施工項目的真實性和準確性后才能在簽證單上簽字確認。但在現實情況中，由于有的項目隨工人員或者監督方責任心不強，有些沒有經過核實的工作量也在簽證單上簽字確認，導致項目簽證不能反映項目的真實情況。

這兩張表反應的數據是在某工程項目審計中發現的竣工結算資料數據等和實際不相符的問題。

從上表來看，竣工結算資料數據和實際情況出入較大，如果在審計中不能通過現場勘察發現上述問題，必然導致審計報告不能反應該項目的真實情況。

從上表來看，該綠化工程項目的結算資料工作量和實際工作量出入很大，簽證金額和實際發生金額出入也較大，如果按照結算資料結算工程款，甲方將多付工程款將近20多萬元。

三、影響審計質量因素的原因分析

(一)施工單位缺乏誠信

在當前激烈的市場競爭中，有的單位為了能夠得到項目而刻意壓低競標價格，在得到項目后再想辦法來彌補競標價過低的情況。在利益的驅動下，導致了施工單位以喪失應有的商業誠信來弄虛作假。

(二)工程項目缺乏監督

在工程項目中，監督是保證工程質量的重要保證。有的單位為了節約相關費用，沒有按照工程項目管理的要求安排隨工人員或者聘請監理公司作為第三方參與項目的監督，由于管理不嚴導致了施工單位在工程項目中舞弊。

(三)隨工人員缺乏責任

在工程項目管理中，甲方的隨工人員對工程質量有重要的影響。如果隨工人員工作不到位，責任心不強，對沒有經復核的工作隨意簽字確認，可能會導致必需的項目流程缺失和虛增項目預算。

四、加強工程質量管理，提高工程審計質量的主要措施

(一)在項目施工上，注重對施工隊伍的選擇

選擇好施工隊伍，對保證施工質量，從而提高審計質量至關重要。在施工隊伍地選擇上，應根據以往的施工情況和經驗進行信用評估，對于評估情況不達標的的應堅決排除在外。選擇了信譽好的施工隊伍，就基本能保證在工程施工中按照設計標準進行施工，提供真實準確的竣工結算資料。

(二)在項目管理上，讓第三方參與工程項目管理

第三方作為獨立中介，信譽良好的第三方能在堅持公平和公正基礎上，較好的替甲方對項目把關，特別是隱蔽工程的簽證和保證資料的真實完整，第三方能夠憑借他們的長期積累的經驗做得更好。

(三)在人員配置上，加強對現場隨工人員的培訓和教育

由于隨工人員在工程管理中的重要性，甲方應加強對工程隨工管理人員的培訓和教育，讓他們具備基本的隨工管理知識，提高思想認識和工作責任心，保證對所確認的工作負責，保證工程結算資料的真實性和準確性。

(四)在審計方法上，把現場查勘作為重要的審計步驟和環節

通過現場查看情況和工程竣工結算數據的比較，可以發現送審資料中存在的問題，從而剔除其中不真實的部分，保證審計能真實反映工程項目的實際情況。

工程項目審計涉及的內容很多，對審計人員的要求也較高，作為審計人員應該了解影響工程審計質量的主要因素，在具體審計實務中有針對性的關注重點問題，保證工程審計質量，真實反映工程項目情況，達到降低審計風險，提高審計效益的審計目標。