應收賬款信用風險的防范與控制

[摘 要] 應收賬款是賒銷的產物，賒銷一方面可以提高企業的市場競爭能力，擴大銷售，但另一方面延遲了企業的現金收回時間，增加賬款的催收費用，甚至遭受壞賬損失的風險。本文從信用政策的制定、內部控制、收賬管理和建立信用報告制度等方面進行了有益的探索。

[關鍵詞] 應收賬款 風險 防范 控制

在應收賬款管理中，最重要的就是正確衡量信用風險。所謂應收賬款信用風險，是指企業不能收回賒銷商品的貨款而發生壞賬損失的可能性。那如何對應收賬款信用風險進行防范和控制呢?本文將初步探索。

一、制定合理的信用政策

在買方市場條件下，要有效保護企業利益，必須制訂切實可行的信用政策。

1.確定適當信用標準，謹慎選擇客戶

(1)企業應以信用評估機構、銀行、財稅部門、消費者協會、工商管理部門等保存的有關原始記錄和核算資料為依據，經過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據對客戶信用資料的分析，確定評價信用優劣的數量標準，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財務的若干比率作為信用風險指標，根據數年中最壞年度的情況，分別找出信用好和信用壞兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標準，再利用客戶公布的財務報表數據，測算拒付風險系數的能力，然后，結合企業承擔違約風險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。

(2)建立客戶檔案。為每一個客戶建立一個信用檔案，主要內容一般包括:客戶與企業有關的往來情況以及客戶的付款記錄;客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來賬戶、客戶的所有不動產資料以及不動產抵押狀況，客戶所有的動產資料、客戶的其他投資、轉投資等資料;客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經營情況及發展趨勢信息等。

2.制定和完善信用政策。企業在充分進行信用等級評定和恰當進行信用評價以后，就可以在此基礎上制定合理的信用政策

(1)現金折扣政策。現金折扣是企業為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優惠。它應該與信用期限結合起來考慮，現金折扣政策一方面可以促進客戶提前付款、減少應收賬款上的資金占用，擴大銷售;但另一方面由于給予了客戶折扣優惠，增加了企業財務負擔。因此，企業在準備現金折扣政策時，應在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權衡擇優選擇。

(2)確定信用期限。信用期限是企業允許客戶從購貨到付款的時間間隔。信用期過短，不能吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降;信用期過長，雖然可以擴大銷售額，但同時會引起應收賬款占用了資金的機會成本增加，增加收賬費用損失。因此，企業必須確定合適的信用期限。另外，企業應根據情況的變化不斷修改和調整信用政策，盡量協調三個相互矛盾的目標:①把銷售提高到最大;②把應收賬款的機會成本降到最低;③把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風險時，企業就應改變信用政策。

3.實行信用額度制度

它是企業愿意對某一客戶承擔的最大的賒銷風險額，企業應根據客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定一信用額度。在日常業務中，企業可以連續地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業務;一旦超過信用額度，不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞賬損失。同時應隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業可能和愿意承擔的賒銷風險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經常保持在企業所能承擔的風險信用范圍之內。

二、加強應收帳款的日常管理

1.合理分工、明確職責。企業只有建立分工明確、配合協調的應收帳款的內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發生，企業的應收賬款涉及到銷售、倉儲、財務等部門，企業必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員。

2.建應收賬款備制度，及時進行賒銷業務的賬務處理。在此基礎上，無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的，因此，企業應遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞賬準備金制度，即提取壞賬準備。

3.落實責任制。對銷售部門考核要根據資金時間價值，賠償能力等實行誰經手、誰負責，將責任、期限落實到人，輔以考核掛鉤，獎懲兌現的手段，以充分調動營銷人員收款的積極性。

4.加強收帳管理。實行全面監督。它是通過賬齡分析、收現率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在的風險損失，正確地估量應收賬款價格，以便及時發現問題，提前采取對策。

確定合理的收帳程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當壓力。對逾期較短的客戶，不便過多地打擾，以電話或信函通知即可，以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶，可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶，應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

三、建立信用報告制度

企業應定期召開不同層次的信用報告會議，對主要客戶的信用風險及目前危險客戶進行分析和評價，逾期賬款和超過信用額度銷售賬戶分析，未來市場展望以及新客戶的財務資料等，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風險減至最低。

總之，只要企業采用有效的措施，應收賬款的信用風險是可能防范的，也只有進行了科學的防范，才可使企業在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應收賬款風險盡可能地降到最低，從而使企業立于不敗之地。