淺議酒店財務(wù)內(nèi)部控制

酒店是一個集食、住、娛、購于一體的綜合性服務(wù)企業(yè)，具有業(yè)務(wù)種類繁雜、工作強度高、上班時間長、客流量大、有價票據(jù)面廣、財產(chǎn)物資分散、業(yè)務(wù)隨季節(jié)變化顯著等特點，為了保證會計信息的正確、可靠、提高酒店的管理效率和經(jīng)營效益，增強酒店競爭能力，強化財務(wù)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。

一、酒店財務(wù)內(nèi)部控制的特點

酒店行業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上具有其行業(yè)特殊性，從管理控制的角度出發(fā)，酒店內(nèi)部控制的既不是簡單的內(nèi)部會計牽制，也不是整個管理過程，而是酒店內(nèi)部形成的一種揭露錯弊、堵塞漏洞、保護財產(chǎn)以及對整個經(jīng)營過程進行檢查、調(diào)整、制約的自動機制。

二、酒店行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域

酒店行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要經(jīng)營收入、采購費用、財產(chǎn)使用、管理費用、結(jié)算方式、職工素質(zhì)等多個環(huán)節(jié)。

1.酒店經(jīng)營收入的內(nèi)部控制

酒店財務(wù)內(nèi)部控制的重點是為了保證企業(yè)的任何收入都能及時足額入賬，其主要內(nèi)容有客房收入的內(nèi)部控制、餐飲收入的內(nèi)部控制等。

(1)客房收入內(nèi)部控制

①及時準確核算出當(dāng)日應(yīng)確認的收入，及時掌握價格信息，客房管理部門根據(jù)季節(jié)、市場行情而調(diào)整的最新房價。

②對重點客戶(VIP客戶、協(xié)議客戶等)的賬務(wù)處理，應(yīng)審核相關(guān)審批文件或合同協(xié)議，檢查手續(xù)的完備性，嚴格把關(guān)各種費用的收取及減免情況。

③審核并監(jiān)督前臺系統(tǒng)客房收入日報表及原始憑證，與酒店管理系統(tǒng)中的相應(yīng)信息進行逐筆審核，以便更準確地核對客房收入是否合規(guī)或合法。

④沖賬審批制度是否完善，相關(guān)責(zé)任人是否明確職責(zé)。稽核人員應(yīng)仔細核對每一筆沖賬是否符合規(guī)定并履行管理手續(xù)，防止任何舞弊行為的發(fā)生。

⑤預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及結(jié)帳退回時的財務(wù)操作流程的合理性設(shè)計，預(yù)收及結(jié)賬退回手續(xù)是否完備。

(2)餐飲收入內(nèi)部控制

①重要單據(jù)傳遞過程要周密規(guī)范。餐廳開出的訂單應(yīng)滿足收銀立賬單、廚房出菜、劃單、打荷、服務(wù)員留存等五種基本功能，在單據(jù)傳遞程序上應(yīng)做到職能牽制。要求將開立結(jié)賬單聯(lián)和出菜聯(lián)按日進行核對，做到單單相符，防止單據(jù)傳遞過程中人為性的銷毀行為發(fā)生。

②餐廳結(jié)帳單領(lǐng)用流程要嚴謹規(guī)范，有效做到對重要單據(jù)的控制。結(jié)賬單作為餐廳收銀重要的原始憑證在領(lǐng)用時應(yīng)做好單據(jù)編號和領(lǐng)用登記。賬單結(jié)算金額應(yīng)與訂單一致， 單價應(yīng)與酒店的規(guī)定一致，折扣與相應(yīng)規(guī)定及權(quán)限一致，杜絕各種失誤及內(nèi)部舞弊行為。作廢單(包括廚房、傳菜聯(lián)、財務(wù)聯(lián))應(yīng)及時收回并進行作廢處理。

③認真審核各種付款方式，合計金額應(yīng)與結(jié)賬平衡日報表相符。賓客掛賬應(yīng)具有效簽字，現(xiàn)金或信用卡結(jié)賬發(fā)票金額應(yīng)與實際消費金額一致，以確保當(dāng)日收入的完整性及真實性。

④定期盤點吧臺及庫房的商品，每月月底對吧臺及庫房進行盤點，根據(jù)購銷存的平衡關(guān)系編制盤點表，做到賬實、賬賬相符，保證酒店的財產(chǎn)安全。

2.采購成本費用支出的內(nèi)部控制

(1)明確采購責(zé)任，嚴格請購、審批、合同訂立、采購、驗收和付款等各環(huán)節(jié)。建立以請購單、采購合同、驗收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)，所有采購過程應(yīng)做到單據(jù)完整，便于查詢，明確職責(zé)權(quán)限。

(2)重視合同的簽訂，健全采購合同管理制度。對于經(jīng)常性及大宗的采購行為，在對產(chǎn)品供應(yīng)商的信譽、供貨能力等資格進行審查后，必須與其訂立采購合同或協(xié)議，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)。訂立嚴格、正規(guī)的采購合同有利于增強供應(yīng)商的法律責(zé)任，保證采購物資的質(zhì)量，規(guī)范其供貨行為，降低酒店的法律風(fēng)險。

(3)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的部門和崗位，明確職責(zé)權(quán)限。建立健全采購與付款控制程序， 堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。結(jié)算付款必須以憑證齊全無誤作為前提，除向個人購買貨物以及不足轉(zhuǎn)賬起點金額的可以支付現(xiàn)金外，貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口違反結(jié)算紀律支付現(xiàn)金或現(xiàn)金支票。加強應(yīng)付賬款入賬的審批和核算程序，對發(fā)票已到款項未付的業(yè)務(wù)事項應(yīng)及時掛賬，并由專門人員定期與供應(yīng)商核對賬目。

(4)完善酒店詢價和集體定價程序。充分了解市場價格信息和變動趨勢，分析和評價現(xiàn)有供應(yīng)商的價格水平;食品、客耗品以及維修等物資采購定價都應(yīng)建立采購、使用以及財務(wù)部門參與的比質(zhì)比價體系，綜合考慮價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽和售后服務(wù)等各方面因素并通過集體研究形成書面文件，保證定價制度的透明、公開、公平;并可通過一定的激勵機制促使采購人員積極尋找貨源，不斷降低采購價格。

3.各項費用的內(nèi)部控制

(1)嚴格執(zhí)行預(yù)算管理制度，重視預(yù)算在酒店內(nèi)部控制中的作用。預(yù)算管理是涉及酒店各部門、各層次責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排，其順利執(zhí)行需要酒店上下統(tǒng)一認識，密切配合。建立差旅費、辦公費、部門費用及物料用品領(lǐng)用等內(nèi)部管理開支標準及審批制度，各級主管按照相應(yīng)的審批權(quán)限層層把關(guān)，人人負責(zé)。

(2)費用實行部門核算，并與部門績效掛鉤。根據(jù)酒店不同規(guī)模和具體情況確定費用的既定辦法，酒店設(shè)有物料用品庫，各部門需要履行領(lǐng)用手續(xù)并計入部門費用;對一些隨著營業(yè)收入的升降而明顯增減的可變費用項目，可用費用定率的辦法進行控制，促使部門管理者節(jié)約開支。

4.職工素質(zhì)控制。企業(yè)內(nèi)控制度落實好壞與否，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)要進行控制。招聘是重要環(huán)節(jié)，單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。同時應(yīng)注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機制，做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，充分調(diào)動勞動者的積極性，使企業(yè)充滿生機和活力。

“好的制度會使壞人變好，壞的制度會使好人變壞”。尤其在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，加強和完善酒店的內(nèi)部控制制度，正是為了自身永續(xù)經(jīng)營，在競爭中穩(wěn)健發(fā)展，使之立于不敗之地。