上市公司內部控制環境分析與優化

申怡君 楊崢嶸

（河北經貿大學，河北 石家莊 050000）

目前中國公司治理結構還不成熟。中國的內部審核需轉變其發展模式，也就是從被動建設轉變成主動建設發展。大部分內審職工在保持財經法紀，鼓勵運營治理，約束經濟舉止。但缺少獨立性，廣度和深度不足，人員素質差的現象仍廣泛存在。企業文化建立已經贏得了一些成效，但企業的內部與短期的文化被過分看重，不關注企業的文化內涵有關探索發展，不能建造維持健康的文化環境。

一、上市公司內部控制環境概述

內部控制環境意為針對那些可以導致公司把控和執行產生很大波動的原因的總稱。內部控制環境是上市公司運行正常且高效的基礎，控制環境可以有效地執行，波動上市企業前進的另外的方針方可以全部達成。內部控制環境實施的成功與否直接影響公司其他控制可不可以有效地實現或者能不能夠達到原本的期望。

二、我國上市公司內部控制環境缺陷

（一）治理結構不完善

參考國外發達國家企業成功的經歷和思考到中國基本情況，中國上市企業采用“分權制”的體系。然而，在內部控制環境中，公司治理結構還存在許多不足之處.：當前我國的大部分上市公司的治理結構不清晰，很多都是只做表面功夫，建立制衡機制，然而在其實際運作過程當中并沒有落實到關鍵根本。有的企業出現了這樣的現象，要不然是管理層出現過度的參與，要不然就是參與程度不夠；或者是管理層與治理層作用重疊，股東大會與董事會各自的職責不清不楚，監事會也沒能夠有效地履行其監督職能，企業在治理結構方面不完善，結構如同虛設。

（二）內部審計機構缺失

我國法規明確規定，企業必須把內部審計獨立設置出來，不可以附屬在別的部門。然而一部分上市公司把它附屬到了財政部門，有的竟然還撤銷了它；還有的雖然設置了但只停留在在形式上并沒起到其實質用處。當前許多公司內部監督機制有缺陷，沒有較強的自控能力。我國企業現在的情況是內部和其他部門平行。

（三）人力資源政策不夠科學合理

上市公司能否有序高效的發展關鍵在于人力資源的競爭以及安排。目前，隨便用人，不會設立一定的體系鼓勵與制約職工，降低職工的創新性與對自己崗位的主動性，在招聘職工的環節里肯定會存在一些不合理的情況，這樣促使了人才的丟失，像是以貌取人這種現象普遍存在。

（四）外部環境與企業發展不相適應

外部氛圍波動公司發展的原因不止一個，這里面中國證監會和政府的監察影響力度是最為嚴重的，可是嚴厲并不是一件壞事，其可以致使上市企業有一定的提升內部控制的觀念?，F在看來，中國還未具有充足對抗虛假會計信息的體系，多少會減輕上市企業相關內部控制的觀念，不可以從內部控制的層面找到矛盾在化解矛盾。與此同時要根據公司自身狀況，吸收好的經驗并且找到制訂適合本公司的管理方法，把審計工作從防舞弊到治理管理等一系列建議來。

三、優化上市公司內部控制環境的建議

（一）完善公司治理結構

1.設立以董事會為中心的管理結構。使董事會的職權擴大，它將采取四項改革措施，一是降低股東的權利，限制董事會的撤銷和部分董事的批準權，并考慮利潤分配方案等。董事會具有和運營層面的權限相關的實權；第二，股東大會和懂事會的實權是互不干擾的具有明確界限，除卻已確定規定好的企業股東的實權后，另外的未進行規定的職權是不可以僅自己決定運用的。第三，公司法不能列明董事會的規定、章程的規定。第四，丟棄公司法的制定，同時允許董事會處理企業規章制度。第五，對董事的義務要加強明確。

2.限制控股股東的權利。中國上市企業的目前局面大部分均是國有企業擁有完全控股的未上市股價，導致上市企業里控股股東的職權非常大。所以一定要對控股股東的職權從法律上進行約束。比如說，控股股東不能完全擁有監事會和董事會的制定，需要把一部分表決權分給另外的控股股東:控股股東不可以同時具備總經理職位、監事會主席職位、董事長職位。

（二）優化文化建設

上市公司的員工依靠公司的文化逐漸形成一定的向心力，正是有了這樣良好的企業文化才能使公司內部控制順利實行。欲創造擁有中國特點的公司文化創建，需參考西方公司文化“取其精華，棄其糟粕”，一定要把我國傳統的文化作為基調。不僅要考慮到中國的文化背景，也與中國上市公司的管理實踐和現代化進程。兩者均需被用于吸收；不僅要拿來還要吸收；文化建設把以人為本作為其核心，由于創建了業主產權體系、法人產權體系，公司產權明了，公司和職工間責任界限清晰，此為設立有特點的公司文化與實施創造了機會。因此，需增強設立良好的具有我國特點的公司文化，制定“產權明了、權責界限顯著、政企區分、管理科學”的體系是不可或缺的再有對于一個好的上市公司來說，將以人為本的理念貫穿整個企業文化建設必不可少。

（三）改善上市公司核心人員工作環境

1.完善高管薪酬機制。結合西方發達地區的經歷，大部分人思考到對自身的需求和貨幣邊際效用的規則，需采用整體彌補，名譽鼓勵體系，長短期的鼓勵結合，換句話就是，運用短期鼓勵（也就是年薪制）增股權鼓勵體系同時在包括（包含福利活動、職位花費）等。年薪制與公司的風險利潤，僅和企業的之前與短期的利益相關，可是，股權策劃能突顯自身的優點，補充了短時間薪酬體系的長時間舉止，在長期觀察后，發現收益和高層領導者的將來有關。上市公司在未來流通實現后，把股權分置與長期激勵相結合，鼓勵高層管理者和公司的主心骨人員加勁工作。不僅解決了在股權分置中沒有談到的高管的激勵問題，而且通過激勵促進了公司也記得提升，實現了雙贏。

2.完善市場的競爭機制。在社會主義市場經濟的環境中，市場對于高層管理者的監督和約束具有十分關鍵的作用。第一，在市場上進行競爭時能獲取一些上市企業的相關運營治理信息，更深層地為高層管理者薪酬體系突顯其功能提供信息基本；第二，高層管理者的職權由于適者生存的市場競爭而被威脅。此文章的探索客體為內部控制環境。