金融風險防范與金融審計

改革開放以來，我國金融業(yè)有了長足發(fā)展，但多年經(jīng)營積聚的問題也日漸顯露，如：不良貸款比例上升，金融資產(chǎn)質量低下；自有資金比例較低，少數(shù)金融機構資不抵債，難以支付到期債務等。這些問題，如不能得到有效解決，將會引發(fā)金融風險，給經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來嚴重危害，而金融審計可以在防范金融風險中發(fā)揮其積極作用。

一、金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的依據(jù)

(一)市場經(jīng)濟就是法治經(jīng)濟，它客觀上要求與市場發(fā)展相適應的一整套市場法則來規(guī)范各方的行為，對金融風險的防范尤其需要獨立的外部監(jiān)管。而國家審計獨立性的本質特征，決定了金融審計在防范金融風險方面，必然會發(fā)揮金融機構內部控制和管理所不可替代的作用。

(二)審計的基本工作方式和工作程序，為金融審計揭示金融風險提供了基礎。審計的基本工作方式是檢查會計賬目，包括會計賬簿、會計原始憑證和記賬憑證以及其他相關資料。在審計過程中，通過檢查會計賬目，了解被審計單位的基本情況。同時，在對一個特定單位實施審計時，首先要對該單位的內部控制系統(tǒng)進行考察，評估其效能。其次要對特定單位的內部控制系統(tǒng)有一個初步的評估，哪些環(huán)節(jié)比較完善，哪些環(huán)節(jié)不夠完善，哪些環(huán)節(jié)明顯存在漏洞等，從而確定重點檢查的環(huán)節(jié)和內容。

(三)金融審計與金融風險防范在目標與手段方面存在一定的因果關系。監(jiān)督金融機構對國家宏觀調控措施的執(zhí)行情況，保障國家金融政策的貫徹實施，是金融審計根本目標之一。同時，審計監(jiān)督直接接觸金融業(yè)的不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調控措施在各個環(huán)節(jié)的傳導過程和效應，并能將審計過程中所見所得向政府和有關部門提供信息反饋，必然有利于對宏觀調控政策的完善及其傳導效果。

(四)新形勢下審計工作突出大案要案的新內涵，要求金融審計能夠及時揭露金融領域重大違法犯罪線索，打擊金融犯罪，發(fā)揮警示作用。我國正處于經(jīng)濟體制轉軌過程中，由于體制不夠健全等諸多因素，經(jīng)濟秩序混亂的情況比較普遍，財經(jīng)領域中造假和違法現(xiàn)象相當嚴重。在這一特定的歷史階段，審計機關理應突出審計監(jiān)督重點，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，查處重大違紀違規(guī)問題，以維護國家財政經(jīng)濟秩序，遏制違法犯罪不斷上升的勢頭，在防范金融風險方面較好地發(fā)揮了警示作用。

二、金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的途徑

(一)從加強金融監(jiān)管和防范金融風險出發(fā)，樹立全新的監(jiān)督理念。金融審計要在防范金融風險中發(fā)揮作用，必須樹立全新的監(jiān)督理念，實現(xiàn)以下三個方面的轉變。第一，要實現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督的轉變。第二，要實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉變。第三，要實現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉變。

(二)圍繞防范金融風險，突出審計重點。針對容易引發(fā)風險的環(huán)節(jié)和因素，確定審計重點，主要有：(1)國家宏觀調控政策的貫徹落實情況。(2)金融資產(chǎn)運營狀況。(3)或有負債，如對外提供擔保、開具保函等，有無造成損失或存在潛在風險。(4)資產(chǎn)負債比例管理監(jiān)控指標的執(zhí)行情況。(5)內部控制狀況。(6)會計資料的真實性。

(三)提高審計人員素質，改進審計手段，增強金融審計揭示金融風險和促進防范金融風險的能力。隨著金融形勢的變化，一些金融衍生品，如代理咨詢、消費信貸、基金管理等新業(yè)務不斷出現(xiàn)，所有這些都對審計人員的素質提出了新的要求。與此同時，信息科技愈來愈廣泛地滲透到社會經(jīng)濟生活的方方面面，金融業(yè)又是信息科技應用最早、普及最廣、應用水平較高的幾個領域之一。只有不斷提高審計人員素質，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風險的能力，才能在促進防范金融風險方面有所作為。

(四)強化執(zhí)法力度，依法揭露和查處當前金融領域的重大違紀違規(guī)問題與違法犯罪問題。首先，要高度重視揭露重大違紀違規(guī)問題與違法犯罪線索，既是全面貫徹落實審計法的要求，又是當前審計工作的重要內容，也是引導推動審計工作不斷深化的重要舉措，更是加大審計監(jiān)督力度的突出標志。其次，要有發(fā)現(xiàn)大案要案的意識。要以真實性為基礎，針對可能產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)和已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不真實、不合法、不合規(guī)的問題進行深入分析和必要的延伸檢查，從中揭露可能存在的違法犯罪問題。第三，要嚴格執(zhí)法，敢于突破。在查處重大違紀違規(guī)問題和查尋違法犯罪線索的過程中，要敢于碰硬，勇于突破。對發(fā)現(xiàn)的一些重大違紀違規(guī)問題和違法犯罪線索，要一查到底。

(作者單位：鄭州市經(jīng)濟貿易學校)