施工企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)于外部審計的探討

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。本文探討了工程施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)于外部審計的觀點。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;外部審計

一、內(nèi)部控制的特點決定了內(nèi)部控制比外部審計更具實效性

1.內(nèi)部控制的代表性

內(nèi)部控制是代表本單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對本企業(yè)各職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，同時也是代表本企業(yè)廣大職工對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。實行內(nèi)部控制不但是對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督，同時也是單位領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟管理方面的參謀和助手，其代表性是其它外部監(jiān)督機構(gòu)所無法取代的。

2.內(nèi)部控制的全面性

所謂內(nèi)部控制，顧名思義它置身于本企業(yè)內(nèi)部，既可對經(jīng)濟活動進行全面的審查，又可分析內(nèi)部控制缺陷及潛在的影響。通過組織一定的人力資源及時對內(nèi)控制度的健全性作出評價。逐步的依據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定做好事前、事中和事后的監(jiān)督檢查，其全面性是勿庸置疑的。

3.內(nèi)部控制的及時性

在單位內(nèi)部施行內(nèi)部控制，可以設(shè)一個常設(shè)機構(gòu)，諸如“內(nèi)控小組”等，以便及時了解本單位財務(wù)收支及管理情況，并根據(jù)具體情況進行經(jīng)常性的監(jiān)督，針對有關(guān)問題也可以進行連續(xù)、系統(tǒng)、深入的審查。

4.內(nèi)部控制的群眾性

實施內(nèi)部控制的人員一定是來自于單位內(nèi)部，對單位的情況熟、信息靈，發(fā)現(xiàn)和解決問題快，并生活在職工群眾中，為依靠和發(fā)動群眾開展審計監(jiān)督創(chuàng)造了有利的條件。

由于本人所在單位是工程施工性企業(yè)的特點，在事前和事中的監(jiān)督檢查就顯得十分必要。做好事前控制可有效的節(jié)約工程成本，在事中實施內(nèi)部控制又可以較好的保質(zhì)保量完成工程，使資金得到最有效最合理的使用。而外部審計則可以受到諸多因素的限制，不可能做到內(nèi)部控制那樣對違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象的預(yù)防和監(jiān)督作用，更不可能隨時隨地進行監(jiān)督和檢查。

二、內(nèi)部控制的職能決定了內(nèi)部控制比外部審計更有成果

1.內(nèi)部控制的評價，必要鑒證職能

實施內(nèi)部控制的人員在本單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動范圍內(nèi)進行內(nèi)控監(jiān)督工作，沒有利益關(guān)系和經(jīng)濟目的，所以它具有客觀性和公證性。內(nèi)部控制實施人員能夠接受專業(yè)審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，按照本單位具體情況進行審計，并可以把國家政策和本企業(yè)制度有機的結(jié)合起來，做出客觀、公正的監(jiān)督、鑒證和評價，而外部審計的側(cè)重點卻往往受審計利益的左右。

2.內(nèi)部控制的管理、控制職能

內(nèi)部控制就是通過企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)督、審計活動，對本企業(yè)各種財務(wù)收支、經(jīng)濟利益、財務(wù)管理等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價，正確判斷內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況，提出改進意見和建議，協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進行更為科學(xué)，更為合理的決策，改進財務(wù)管理，改善經(jīng)營方法，提高經(jīng)濟效益，它比外部審計機構(gòu)更能夠充分發(fā)揮審計工作的管理和控制職能。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)督職能

同所有的監(jiān)督控制工作一樣，內(nèi)部控制中監(jiān)督職能是其工作的重要職能。內(nèi)部控制的實施人員是代表廣大企業(yè)內(nèi)部職工利益對本單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況進行監(jiān)督檢查，這種監(jiān)督，在一定程度上也體現(xiàn)了維護內(nèi)部控制實施者自身利益的成份。內(nèi)部控制人員在對本單位實施監(jiān)督控制和檢查時，既為落實國家的方針、政策、財經(jīng)法規(guī)服務(wù)，也是為本單位提升管理水平和經(jīng)濟效益服務(wù)，在這一點上它比外部審計更具有緊迫感和自覺性。

三、內(nèi)部控制的作用決定了內(nèi)部控制比外部審計更有力度

1.內(nèi)部控制的約束作用

內(nèi)部控制的實施人員應(yīng)按照國家的法律、法規(guī)、單位財務(wù)制度及單位內(nèi)部一系列控制文件，對本單位內(nèi)部的財務(wù)狀況，經(jīng)濟情況進行監(jiān)督和檢查，督促本單位的各種經(jīng)濟活動在真實、合法的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到了一定的制約作用，這是外部審計機構(gòu)和審計部門不易實現(xiàn)的。

2.內(nèi)部控制的預(yù)防作用

工程施工單位的內(nèi)部控制實施人員可以通過對施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度運行的現(xiàn)狀進行事前、事中和事后全方位的對照檢查。在檢查的過程中(就我公路工程施工單位而言)，主要的內(nèi)部控制制度的落實點是預(yù)防原材料的無故流失，特別是對砂、石、料的管理及瀝青、水泥等的過磅及使用。而這些對外部審計機構(gòu)，在不了解工程施工企業(yè)生產(chǎn)過程的情況下，是無法客觀公正、實效的進行工作的。所以說，內(nèi)部控制制度在我單位內(nèi)實施后，可以隨時隨地對單位內(nèi)控制度的健全性進行審計。

3.內(nèi)部控制的參謀助手作用

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展及我國的各種會計制度逐漸和國際接軌，各種管理制度在各個單位的財務(wù)管理工作中起著越來越重要的作用，在工程施工企業(yè)中，內(nèi)部控制制度已落實到工程施工的各個過程中。內(nèi)部控制實施人員可以隨時隨地進行監(jiān)督，并參與判斷決策，還可以在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中及時進行修正，并積極配合現(xiàn)行工程的監(jiān)理工程師實施制度，以確保工程決策和經(jīng)營的合理性，對公路工程的經(jīng)營活動發(fā)揮著參謀助手作用，這更是外部審計機構(gòu)不可能實現(xiàn)的。

總之，隨著社會的進步與發(fā)展，財政部頒布的各種新的條規(guī)、政策，都給我們的財務(wù)管理工作帶來了新的思考，特別是對于公路工程施工企業(yè)，在與國際公路工程接軌和FIDIC新規(guī)的出臺的大背景下，公路工程施工企業(yè)財務(wù)管理工作更加國際化、規(guī)范化。在工程施工企業(yè)的具體工程施工的財務(wù)管理過程中，要從努力做好內(nèi)部控制入手，明確內(nèi)部控制的權(quán)屬，為公路工程建設(shè)保值、增值奠定基礎(chǔ)，為本單位資產(chǎn)依法、科學(xué)運營創(chuàng)造條件，為內(nèi)部控制制度的領(lǐng)導(dǎo)者更好地發(fā)揮組織、引導(dǎo)、服務(wù)本單位全體職工和維護全體職工的利益提供可靠的制度保障。

參考文獻：

[1]李偉志淺談加強企業(yè)的內(nèi)部控制[J].企業(yè)管理.2005.